[初级会计考试密押资料]增值税、消费税、营业税法律制度(五)

1、初级会计考试密押资料增值税、消费税、营业税法律制度(五)初级会计考试密押资料增值税、消费税、营业税法律制度(五)增值税、消费税、营业税法律制度(五)单项选择题问题:1. 下列项目中应征收增值税的是_。A.饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒B.电信单位提供电信服务C.企业销售商标权的收入D.典当业销售死当物品答案:D解析 上述A、B、C选项均征收营业税。问题:2. 下列行为不属于增值税视同销售行为的是_。A.将外购货物分配给投资者B.将外购货物赠送给其他单位C.将外购货物用于个人消费D.将外购货物用于对外投资答案:C解析 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售；将购买货物用于个人消

2、费，不属于增值税视同销售行为。问题:3. 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是_。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额答案:D解析 以物易物双方都应作购销处理，应分别开具合法的票据。问题:4. 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是40000元，

3、应确认的进项税额是_。A.6760元B.5200元C.6500元D.140元答案:B解析 购进免税农产品可依13%扣除率计算扣除。问题:5. 下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是_。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业非正常损失的购进货物答案:D解析 纳税人非正常损失购进货物的增值税进项税额，不得抵扣。问题:6. 下列关于增值税的税务处理说法，不正确的是_。A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C.一项销售行为既

4、涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务是混合销售D.一般情况下缴纳增值税为主的企业的混合销售缴增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售缴营业税答案:B解析 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。问题:7. 某生产企业属增值税小规模纳税人销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元。该企业上述业务应缴纳增值税为_。A.1000元B.2021元C.3800元D.1961.54元答案:A解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。51000(1+2%)2%=1000(元)。问题:8. 某家具厂

5、为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)，同时送货上门单独收取运费1170元，则该家具厂的增值税销项税额为_。A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元答案:B解析 单独收取的运费，应并入销售额纳税，并折算成不含税销售额。应纳税额=3000017%+1170(1+17%)17%=5270(元)。问题:9. 根据增值税法律制度的规定，以下符合现行增值税规定的是_。A.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点为月销售额20215000元，销售应税劳务的增

6、值税起征点为月销售额15003000元D.按次纳税的增值税起征点为每次(日)销售额300500元答案:D解析 增值税起征点的适用范围限于个人；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。销售货物和应税劳务的起征点为月销售额500020210元。问题:10. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。自2021年1月1日起，我国增值税实行_。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.消耗型增值税答案:A解析 2021年1月1日起我国实行的增值税暂行条例，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。问题:11. 根据增值税法律制度的规定，以下

7、单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是_。A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司答案:B解析 销售商品房应缴纳营业税。问题:12. 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是_。A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于投资C.将购买的货物用于捐赠D.将自建的厂房对外转让答案:D解析 选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。问题:13. 增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是_。A.适用加权平均税率B.从低适用税率C.从高适用税率D

8、.适用3%的征收率答案:C解析 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。问题:14. 某从事商品零售的小规模纳税人，2021年9月销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是_元。A.1496.58B.1751C.309D.300答案:D解析 应纳增值税=10300(1+3%)3%=300(元)。问题:15. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20210元，支付运输公司运费6000元，装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的专用发票。根据规定，

9、该食品厂准予抵扣的进项税额为_。A.2420元B.2600元C.3260元D.3062元答案:C解析 准予抵扣的进项税额=2021013%+600011%=3260(元)。问题:16. 某企业为增值税一般纳税人，2021年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月可以抵扣的进项税额为_万元。A.0B.6C.12D.18答案:C解析 购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月可以抵扣的进项税额：18-181/3=12(万元)

10、。问题:17. 某食品加工企业为小规模纳税人。2月取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为_元。A.480B.597.6C.872.6D.960答案:D解析 小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=32960/(1+3%)3%=960(元)。问题:18. 下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是_。A.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款D.固定业户到外县市销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的

11、由其机构所在地主管税务机关补征税款答案:C解析 非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。问题:19. 根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天答案:C解析 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。问题:20. 企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是_。A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售

12、免税的货物D.服装厂向商场销售服装答案:D解析 商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。问题:21. 下列各项中，属于消费税征收范围的是_。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车答案:D解析 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。问题:22. 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自_缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内答案:B解析 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起

13、15日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起15日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。问题:23. 委托加工的应税消费品，是指_。A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品答案:D解析 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。问题:24. 下列项目中，应征消费税的是_。A.啤酒屋销售自制啤酒B.日杂

14、商店出售的鞭炮、焰火C.大型客车D.销售使用过的小轿车答案:A解析 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。问题:25. 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为_元。A.214359B.240000C.250800D.280800答案:B解析 应税销售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。问题:26. 下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的有_。A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B.

15、纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额答案:A解析 根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。问题:27. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_。A.签订销售合同的当天B.收到预收货款的当天C.发出应税消费品的当天D.开具预收款发票的当天答案:C解析 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出

16、应税消费品的当天。问题:28. 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有_。A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税答案:D解析 根据消费税法律制度的规定，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。问题:29. 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为_。A.发出货物的当天B.收到货款的当天C

17、.合同规定的收款日期当天D.合同规定的收款的最后期限答案:C解析 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。问题:30. 下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有_。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒答案:A解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要

18、补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。问题:31. 工业企业购进应税消费品_直接对外销售，不可以抵扣税款。A.化妆品B.护肤护发品C.鞭炮、焰火D.烟丝答案:D解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。问题:32. 烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32021元，代垫辅助材料2021元，加工费支出50000元

19、；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是_。A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元答案:D解析 受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32021+2021+50000)(1+5%)(1-30%)=126000(元)；增值税销项税=1260001

20、7%=21420(元)；本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)；烟丝应纳消费税=12600030%=37800(元)。问题:33. 某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是_。A.3.6万元B.4.72万元C.4.87万元D.5.07万元答案:D解析 应退消费税税额=118.72(1+17%)5%=5.07(万元)。

21、问题:34. 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油答案:D问题:35. 2021年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额_。A.7200B.4290C.8450D.3450答案:C解析 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率)+定额消费税(1-消费税税率)消费税税率+定额

22、消费税=8000(1+10%)+520210.5(1-20%)20%+520210.5=8450(元)。问题:36. 2021年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是_。A.390652.5元B.490909.09元C.591545.45元D.923181.82元答案:D解析 12020250(1+20%)+15020/(1-36%)=1129687.5(元)，折合每条价格：1129687.5/(20250)=225.94(元/条)，则适用56%税率。所以应纳消费税为12020250(1+20%)+15020/(1-56%

23、)56%+15020=923181.82(元)问题:37. 某进出口公司2021年10月7日报关进口一批韩国小轿车。海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为_。A.10月13日B.10月14日C.10月16日D.10月21日答案:D解析 进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不尾”，应为10月21日。问题:38. 某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该

24、公司应缴消费税_万元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59答案:A解析 外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=50020%+50000.510000=100.25(万元)问题:39. 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有_。A.烟丝B.雪茄烟C.粮食白酒D.高档手表答案:C解析 根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。问题:40. 纳税人经营不同税率应税消费品，其税

25、率运用正确的是_。A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额答案:D解析 消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。问题:41. 根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣

26、的是_。A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品D.外购已税摩托车生产的摩托车答案:B解析 外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。问题:42. 根据消费税暂行条例规定，纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间是_。A.纳税人提货的当天B.收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天C.委托方向受托方付款的当天D.签订合同时纳税答案:A解析 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。问题:43. 某卷烟厂为增值税一

27、般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起_。A.10日内B.5日内C.15日内D.30日内答案:C解析 根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。问题:44. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是_。A.境内企业转让境外的不动产B.组织游客跨省旅游C.在境内组织游客出境旅游D.境外企业将无形资产转让给境内个人使用答案:A解析 在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产(不含土

28、地使用权)的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。因此，A不符合营业税征收范围的规定。问题:45. 从事_的单位和个人发生的混合销售行为，应一并征收增值税，不征收营业税。A.建筑业B.服务业C.修理修配业D.金融保险业答案:C解析 加工、修理修配业务属于增值税业务，从事增值税业务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。问题:46. 下列业务中不征营业税的是_。A.境外企业向境内企业转让无形资产B.自建建筑物后销售C.金融机构的出纳长款收入D.以固定资产投资入股，并按协议规定收取固定利润答案:C解析 对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。问题:47. 对电信部门出售手提