2022年审计理论与实务（初级审计师）考试题库及答案解析

1、2022年审计理论与实务（初级审计师）考试题库及答案解析单选题1.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。2011年初级真题A、审计质量控制涉及审计全过程B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员答案：B解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。2.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往

2、来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。3.下列有关监盘的表述中，错误的是（）。2008年初级真题A、监盘时审计人员应进行现场监督B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据C、监盘可为资产的所有权提供直接证据D、监盘可以查明资产有无毁损答案：C解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘

3、点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。4.下列选项中，不是内部控制作用的是（）。A、保证会计及其他信息资料的真实准确B、促进工作效率的提高和经营目标的实现C、保护财产物资的安全完整和有效使用D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案：A解析：内部控制的作用：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。5.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A

4、、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查答案：D解析：A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。6.下列选项中，审计人员应当直接进行实质性审查的情形包括（）。A、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生B、审计人员决定不依赖某项内部控制的C、仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据D、仅实施内部控制测评足以发现重要问题提供适当、充分的审计证据E、

5、被审计单位规模较小、业务比较简单答案：E解析：选项A和C属于应当进行内部控制测试情形。实质性审查时必须要做的，选项D错误。7.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺

6、乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。8.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据答案：A解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。9.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。2009年初级真题A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货

7、款到期时立即支付答案：B解析：B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。10.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审

8、计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。11.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。12.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计

9、后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。13.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案：B解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益

10、。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。14.内部审计机构在（）的领导下开展工作。A、本单位财务部门B、本单位信息技术部门C、本单位主要负责人或者权力机构D、本单位实际控股股东答案：C解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。15.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账D、材料采购成本的计算方法

11、是否符合有关规定答案：C解析：材料采购成本审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。16.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计

12、工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。17.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。18.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。A、一般审计目标B、总体审计目标C、个别审计目标D、特殊审计目标答案：C解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目19.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。2008年初级真题A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B、审

13、计准则规定了审计职业责任的最高要求C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D、审计准则是衡量审计质量的尺度答案：D解析：AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。20.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。2011年中级真题A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案：B解析

14、：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。21.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是（）。A、转换B、删除C、加密D、验证答案：A22.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权

15、归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性答案：D解析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。23.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A24.应用调查表法描述被审计单位内部控

16、制，其优点不包括（）。2008年初级真题A、调查范围明确、重点突出B、形象直观C、可广泛应用于同类型单位D、可以多人同时回答答案：B解析：调查表法的优点包括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。25.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。A、实物证据B、视听证据C、鉴定证据D、环境证据答案：A解析：对存货进行监盘取得的证据属于实物证据26.根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责

17、任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。27.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。”A、应予免责B、承担连带赔偿责任C、承担双倍赔偿责任D、取决于投资人决断答案：A解析：规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任

18、人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”28.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。29.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批

19、文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。30.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。31.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

20、理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。32.审查某企业“预付账款”项目，发现有预付K公司货款80万元，在“应付账款”科目有应付K公司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被审计单位调整的分录为（）。A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”50万元B、借记“应付账款”，贷记“预付账款”80万元C、借记“预付账款”，贷记“应付账款”50万元D、借记“预付账款”，贷记“应付账款”30万元答案：A解析：“预付

21、账款”与“应付账款”同时挂账，审计人员应该在获取充分适当的审计证据后提请被审计单位进行调整，正确的账务处理为：33.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（）。A、社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B、社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则C、内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D、社会审计必须利用内部审计的工作答案：C解析：注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注

22、册会计师法和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。34.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计

23、职能的必要条件。35.收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的费用或损失，应当计入（）。A、主营业务收入B、投资收益C、营业外收入D、递延收益答案：D解析：用于补偿以后期间的费用或损失的政府补助，收到时计入递延收益，在确认费用期间摊销,计入当期损益。36.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反

24、了保密义务的要求。37.审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。38.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）。A、经济评价B、经济核算C、经济控制D、经济鉴证答案：A解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计的经济评价职能。39.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。2009年中级真题A、做出账实不符结

25、论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。40.下列可以运用简式审计报告的是（）。A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告答案：B解析：简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较

26、短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。41.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D42.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法

27、从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。43.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是（）。2010年中级真题A、审查有关凭证是否经过适当审批B、检查产成品入库验收手续是否齐备C、对成本项目进行分析D、检查不相容职责是否分离答案：C解析：生产成本业务实质性测试程序主要包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；审查标准成本系统；审查成本项目等。ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。44.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反

28、馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计作为宏观调控体系的一个重要组成部分，在宏观调控中的作用主要表现在以下几个方面：1.为宏观政策的制定提供决策依据。2.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3.追踪反馈宏观调控政策的运行效果。45.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A、对房屋、建筑物重点抽查B、对移动的固定资产在小范围内抽查C、对安装使用设备在较大范围内抽查D、再次审计时，无需进行检查答案：A解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动

29、项目。46.（2012年）下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：选项B，审计人员不能因噎废食；选项C，保持独立性是审计人员执行的前提；选项D，在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。47.审计证据按其来源进行分类，可以分为A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C48.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发

30、现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用答案：C解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。49.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存款决算日前后数

31、天，可以测试银行存款截止期的正确性。50.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。51.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（

32、）。A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：D52.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A、接受被审计单位招待B、提前透露审计结果C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案：C53.对应付账款审查的目标不应包括（）。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期答案：D解析：应付款项的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采

33、购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。54.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。2011年初级真题A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案：A解析：内部审计机构的职责包括：对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计；对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；对本单

34、位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；?国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。55.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏

35、统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。56.下列各项中，属于会计信息控制的是（）。2011年初级真题A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：按控制的

36、目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。57.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。A、发生B、完整性C、计价和分摊D、截止答案：A解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。58.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述

37、，选项ABC是审计准则的表述。59.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。A、入库前整理费用B、材料保管费用C、招待费D、加班费答案：A解析：材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。60.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手

38、的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。61.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。62.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予

39、以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。63.甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积其他资本公积的余额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本公积股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：A、存在B、分类正确性C、完整性D、计价正确性答案：B解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资本公积，并不影响资本公积的列报金额，而企业错误的将其计入了资本公积项目，所以分类正确性存在问题。64.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部

40、事实是()。A、审计标准B、审计证据C、审计工作底稿D、审计准则答案：B解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。65.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。2008年中级真题A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人

41、员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。66.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。67.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组答案：B解析：审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，

42、以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。68.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。69.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案：A解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。70.（2011年）下列

43、各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险答案：C解析：选项A、B、D属于不可控风险。71.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。72.下列关于审计管理的表述，错误的是（）。A、审计管理的

44、客体是审计业务活动及其相关的职能活动B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理只注重对审计人员的管理答案：D解析：提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。73.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（）。A、登记现金日记账B、登记应收账款明细账C、编制银行存款余额调节表D、编制和审核记账凭证答案：A解析：A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出

45、纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性差错。74.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（）。A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制答案：B解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入

46、库单IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。75.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潜在性的D、可转移的答案：C解析：审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。选项C正确。76.下列关于全部审计的表述，正确的是（）。A、适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强答案：B解析：全部审计是指对被审

47、计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。但是，取证方法不一定是详细审计。77.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A、出纳员编制银行存款余额调节表B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C、出纳员签发支票D、出纳员登记应收账款明细账答案：B解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。78.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B、每月与银行对账并编制银行存款余额调节表C、出纳不能登记应收账款明细账D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析：

48、察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，如实物盘点、会计记录核对等。79.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是A、审计建议B、审计依据C、按照相关法律法规的要求报告的事项D、限期改正的跟踪情况答案：C80.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚增B、负债增加C、存货虚增D、生产成本虚减答案：D解析：辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。81.下列关于

49、内部控制的表述中，错误的是（）。A、内部控制测试不能代替实质性审查B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C、任何审计项目都必须进行内部控制测试D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案：C解析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。82.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C、强调事项段应

50、当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后答案：D解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。83.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。A、固定资产使用报废审批部门相互独立B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施C、定期盘点固定资产D、内部审计人员对固定资产定期检查答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项，使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。84.下列有关重大错报风险的表述中，正确的

51、是（）。A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。85.审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题，为了进一步加以证实。最佳的抽查方法是（）。A、系统抽样法，抽查已付款凭证B、整群抽样法，抽查已付款凭证C、随机抽样法，抽查已付款凭证D、判断抽样法，抽查可疑付款凭

52、证答案：D解析：初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中，据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。86.定期财产清查属于控制活动中的（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证记录控制D、实物控制答案：D解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。87.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。A、核对累计折旧账户明细账与总分类账B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C、审查折旧费用账务处理的正确性D、审查财务报表附注中披露的折旧方法答案：B88.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的

53、是A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D、在标准不一致时，应由审计组自行决定答案：D89.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。2008年初级真题A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计答案：B解析：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实

54、施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。90.下列有关审计管理的表述中，错误的是：A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。91.（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。92.对于审计法所规定的审计法

55、律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A93.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。94.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。95.下列有关实质性测试