新办纳税人办税服务指南(国税篇)

1、新办纳税人办税服务指南新办纳税人办税服务指南( (国税篇国税篇) ) 新办纳税人办税服务指南新办纳税人办税服务指南 （国税篇）（国税篇） 新办纳税人需要做好哪些准备？新办纳税人需要做好哪些准备？ 通过此文，新办纳税人可以基本了通过此文，新办纳税人可以基本了 解常见涉税业务。解常见涉税业务。 2014 2014年年5 5月，青岛市国税局发布了月，青岛市国税局发布了 纳税人涉税事宜办理指南（纳税人涉税事宜办理指南（20142014年年 版）版），详细列举了各类涉税业务简，详细列举了各类涉税业务简 介、所需资料、注意事项、办理流程介、所需资料、注意事项、办理流程 和时限等内容，欢迎和时限等内容，欢迎

2、点击下载点击下载阅读。阅读。 您也可拨打咨询电话，了解各类涉税您也可拨打咨询电话，了解各类涉税 业务。业务。 新办纳税人需要了解哪些业务？新办纳税人需要了解哪些业务？ 注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在指南指南一书中均有详细介绍。一书中均有详细介绍。 一、登记类一、登记类 二、发票类二、发票类 三、申报类三、申报类 四、一般纳税人相关业务四、一般纳税人相关业务 五、税收优惠五、税收优惠 六、进出口税收六、进出口税收 一、登记类一、登记类 设立税务登记设立税务登记 变更税务登记变更税务登记 注销税务登记注销税务登记 跨县（区）迁移跨县

3、（区）迁移 税务登记税务登记 所需资料：所需资料： 1.1.营业执照副本原件、复印件营业执照副本原件、复印件 2.2.组织机构代码证书副本原件、复印件（公司）组织机构代码证书副本原件、复印件（公司） 3.3.注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件 4.4.章程（公司）章程（公司） 5.5.法定代表人（负责人）身份证原件、复印件法定代表人（负责人）身份证原件、复印件 6.6.其他其他 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业 务发生之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务务发生之日起三十日内，向生

4、产、经营地或者纳税义务 发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。 税务变更税务变更 特别事项：特别事项： 1.1.股东发生变化的，在办理工商变更登记和股东发生变化的，在办理工商变更登记和 税务变更登记前，应先到主管地税机关办理税务变更登记前，应先到主管地税机关办理 股东股权变化税源监控登记。股东股权变化税源监控登记。 2.2.变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税 申报等业务的，应到各自的区市主管税务机申报等业务的，应到各自的区市主管税务机 关办理。关办理。 纳税人改变税务登记内容，应当自工商行政管理机关办纳

5、税人改变税务登记内容，应当自工商行政管理机关办 理变更登记之日起三十日内，持有关证件向主管国家税理变更登记之日起三十日内，持有关证件向主管国家税 务机关提出变更登记。务机关提出变更登记。 注销税务登记注销税务登记 基本流程：基本流程： 正式注销前，应结清税款、罚款和滞正式注销前，应结清税款、罚款和滞 纳金，缴销所有发票，取消进出口退纳金，缴销所有发票，取消进出口退 税资格和防伪税控资格。税资格和防伪税控资格。 注销过程中，还应提交相关财务资料，注销过程中，还应提交相关财务资料， 配合做好税务检查工作。配合做好税务检查工作。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义纳税人发生解散、

6、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义 务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记 前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。记。 跨区市迁移跨区市迁移 基本流程：基本流程： 先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营 业执照及注册地址或实际生产、经营地址证业执照及注册地址或实际生产、经营地址证 明原件及复印件到迁出地国税办理。明原件及复印件到迁出地国税办理。 将全部发票缴销；一般纳税人办理迁移手续将全部发票缴销；一般纳税人

7、办理迁移手续 前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪 税控资格（待迁入后重新办理）；出口企业税控资格（待迁入后重新办理）；出口企业 应取消进出口退税资格。应取消进出口退税资格。 迁出青岛市的，不办理迁移，直接按注销税迁出青岛市的，不办理迁移，直接按注销税 务登记处理。务登记处理。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关 的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请 办理变更后，持有关证件和资料，向原税务登记机关申办理变更后，持有关证件和资料，向原税

8、务登记机关申 请办理跨区迁移。请办理跨区迁移。 二、发票类二、发票类 防伪税控发票申请与领用防伪税控发票申请与领用 防伪税控发票增额、增量防伪税控发票增额、增量 普通发票申请与领用普通发票申请与领用 普通发票增额、增量普通发票增额、增量 发票代开发票代开 防伪税控资格申请防伪税控资格申请 最高开票限额初始核定十万元版（含）以下：最高开票限额初始核定十万元版（含）以下： （一）对工业企业取消实地核查。（一）对工业企业取消实地核查。 （二）除工业企业以外的其他企业，实地核查（二）除工业企业以外的其他企业，实地核查 工作由事前转为事后，实地核查部门应在审工作由事前转为事后，实地核查部门应在审 批后的

9、批后的3030日内实地核查。日内实地核查。 （三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税（三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税 服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受 理当日。理当日。 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税 专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请 “增值税防伪税控系统最高开票限额增值税防伪税控系统最高开票限额”并进行票种核定。并进行票种核定。 防伪税控资格申请防伪税控资格申请 温馨提示：温馨提示： 辅导期为辅导期为3 3个月的一般

10、纳税人增值个月的一般纳税人增值 税专用发票开票限额初始发行为万税专用发票开票限额初始发行为万 元版以下。元版以下。 一般纳税人名称发生变更的，除到一般纳税人名称发生变更的，除到 综合服务窗口办理变更外，还需携综合服务窗口办理变更外，还需携 带金税卡和税控带金税卡和税控IC卡，到安装防伪卡，到安装防伪 税控系统的技术服务单位更改。税控系统的技术服务单位更改。 增值税专用发票的领用增值税专用发票的领用 所需资料：所需资料： 加盖增值税一般纳税人专用章的加盖增值税一般纳税人专用章的税务登记证税务登记证副本；副本； 发票领购簿；发票领购簿； 税控税控ICIC卡；卡； 经办人身份证；经办人身份证； 已开

11、具完毕的专用发票最后一张记账联（该记账联为正已开具完毕的专用发票最后一张记账联（该记账联为正 常开具的专用发票，若其后有作废发票，则需同时提供常开具的专用发票，若其后有作废发票，则需同时提供 作废发票的全部联次）。作废发票的全部联次）。 增值税专用发票的日常使用增值税专用发票的日常使用 温馨提示：温馨提示： 每月必须先抄税报税，才能购买增每月必须先抄税报税，才能购买增 值税发票。值税发票。 作废：防伪税控企业开具的专用发作废：防伪税控企业开具的专用发 票如开具时出现错误，必须当月收票如开具时出现错误，必须当月收 回作废，严禁跨月操作。作废发票回作废，严禁跨月操作。作废发票 时，必须做到开票系统

12、要作废的发时，必须做到开票系统要作废的发 票与实际要作废的发票相一致，作票与实际要作废的发票相一致，作 废发票全部联次必须保存完整。废发票全部联次必须保存完整。 增值税专用发票增额增值税专用发票增额 工业企业纳税人申请增额时，需提供：工业企业纳税人申请增额时，需提供： 1.1.近期签订的相关供货合同、供货协议；近期签订的相关供货合同、供货协议； 2.2.近三个月内已认证的大额进项发票；近三个月内已认证的大额进项发票； 3.3.购进货物的付款证明等。购进货物的付款证明等。 最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的：最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的： 1.1. 对工业企业取消实

13、地核查。对工业企业取消实地核查。 2.2. 除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后， 实地核查部门应在审批后的实地核查部门应在审批后的3030日内实地核查。日内实地核查。 3.3. 办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行 审批，审批期限为受理当日。审批，审批期限为受理当日。 增值税专用发票增量增值税专用发票增量 辅导期一般纳税人增量前，必须依据辅导期一般纳税人增量前，必须依据 上一次已领购并开具的专用发票销售上一次已领购并开具的专用发票销售 额的额的3%3%

14、预缴增值税。预缴增值税。 增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当 日办结。日办结。 增值税专用发票代开增值税专用发票代开 被开方必须具备一般纳税人资格。被开方必须具备一般纳税人资格。 月定额低于月定额低于2 2万元的个体工商户不能万元的个体工商户不能 代开发票。代开发票。 已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国 家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人， 因经营需要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票因经营需

15、要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票 的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。 防伪税控防伪税控免费免费用！用！ 专用设备：专用设备：初次初次购买增值税税控系统专用设购买增值税税控系统专用设 备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增 值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结 转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控 系统专用设备支付的费用，自行负担，不得系统专用设备支付的费用，自行负担，不得 在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作在

16、增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作 为进项进行抵扣。）为进项进行抵扣。） 技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的 发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足 抵减的可结转下期继续抵减。抵减的可结转下期继续抵减。 上述费用应计入一般纳税人申报表主表第上述费用应计入一般纳税人申报表主表第2323 行（减征额），以及附表四第行（减征额），以及附表四第1 1行。行。 普通发票的申请与领用普通发票的申请与领用 初次领购初次领购:纳税人填写并提交纳税人填写并提交纳税人票纳税人票 种核定申请表种核定申请表，出示，出示税务登记证税务登记

17、证 （副本）；经办人身份证明（居民身份（副本）；经办人身份证明（居民身份 证或护照）；公章、发票专用章。证或护照）；公章、发票专用章。 日常领购日常领购:税务登记证税务登记证（副本）（副本） ； 发票领购簿；正常开具最后一张发票，发票领购簿；正常开具最后一张发票， 作废发票、红字发票的全部联次。作废发票、红字发票的全部联次。 已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如网络机已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如网络机 打发票、定额发票等，不含防伪税控增值税普通发票），打发票、定额发票等，不含防伪税控增值税普通发票）， 可根据实际需要向主管国税机关提出领购普通发票申请。可根据实际需要向主

18、管国税机关提出领购普通发票申请。 普通发票的增额与增量普通发票的增额与增量 增量或增额填写增量或增额填写纳税人票种核定申纳税人票种核定申 请表请表，交窗口直接办理。，交窗口直接办理。 纳税人现有普通发票无法满足正常经营需要，申请增加纳税人现有普通发票无法满足正常经营需要，申请增加 购票数量或调增最大开票金额的办理流程。购票数量或调增最大开票金额的办理流程。 网上缴销和领用普通发票网上缴销和领用普通发票 为便利纳税人领取发票，现推出为便利纳税人领取发票，现推出 了网上缴销和领用普通发票的业了网上缴销和领用普通发票的业 务。务。 通过网上操作，可以使纳税人不通过网上操作，可以使纳税人不 用到办税服

19、务厅就可以缴销和领用到办税服务厅就可以缴销和领 用普通发票。用普通发票。 目前，仅限开票过程中无作废等目前，仅限开票过程中无作废等 情形的纳税人办理。情形的纳税人办理。 具体流程，欢迎具体流程，欢迎点击下载点击下载阅读。阅读。 红字发票红字发票 普通发票可通过网络发票系统自行开具红字发票。普通发票可通过网络发票系统自行开具红字发票。 增值税专用发票必须到主管国税机关申请代开：增值税专用发票必须到主管国税机关申请代开： 1 1、由销货方申请、由销货方申请发票尚未认证的情况下发票尚未认证的情况下 2 2、由购货方申请、由购货方申请发票已认证并抵扣的情况下发票已认证并抵扣的情况下 因开具发票有误或购

20、销过程中产生退货、折让等情形，因开具发票有误或购销过程中产生退货、折让等情形， 相应发票当月可以进行作废操作，一旦跨月则只能进行相应发票当月可以进行作废操作，一旦跨月则只能进行 红字操作。红字操作。 发票的日常使用发票的日常使用 特别提示：特别提示： 每月最后一个工作日发票领购时间每月最后一个工作日发票领购时间 最好安排在上午，因为下午进行发最好安排在上午，因为下午进行发 票盘点，不便办理发票发售业务。票盘点，不便办理发票发售业务。 作废发票不能丢，要妥善保存。作废发票不能丢，要妥善保存。 发票都有发票都有“有效期有效期”，有效期前开，有效期前开 具有效，发票有效期到期的，请及具有效，发票有效

21、期到期的，请及 时缴销。时缴销。 三、申报类三、申报类 增值税一般纳税人申报增值税一般纳税人申报 定期定额户申报和税款缴纳定期定额户申报和税款缴纳 小规模（非双定）纳税人申报小规模（非双定）纳税人申报 企业所得税季度申报（企业所得税季度申报（A/BA/B类）类） 企业所得税年度申报（企业所得税年度申报（A/BA/B类）类） 跨地区总跨地区总/ /分机构企业所得税申报分机构企业所得税申报 申报的基本常识申报的基本常识 增值税：小规模纳税人按季申报，增值税：小规模纳税人按季申报， 一般纳税人和个体工商户按月申报一般纳税人和个体工商户按月申报 企业所得税：按季度预缴，企业所得税：按季度预缴，5月月3

22、1日日 前进行年度汇算清缴；注销前要进前进行年度汇算清缴；注销前要进 行清算。企业所得税申报分为查账行清算。企业所得税申报分为查账 征收（征收（A类）和核定征收（类）和核定征收（B类），类）， 核定征收需到主管税务机关申请。核定征收需到主管税务机关申请。 国税与地税申报期并不完全一致，国税与地税申报期并不完全一致， 请密切关注申报期限。请密切关注申报期限。 请不要请不要逾期逾期申报！申报！ 根据根据中华人民共和国税收征管法中华人民共和国税收征管法第六第六 十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将 接收行政处罚（第一次不予处罚），逾期申接收行政处罚（第一次不予

23、处罚），逾期申 报导致欠税的，还将产生滞纳金等。报导致欠税的，还将产生滞纳金等。 一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形 并能提交相关证明外，当月的进项税额将不并能提交相关证明外，当月的进项税额将不 能抵扣。能抵扣。 逾期申报允许抵扣进项税额的情形逾期申报允许抵扣进项税额的情形 1.1. 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税 扣税凭证未按期申报抵扣扣税凭证未按期申报抵扣 2.2. 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封 存纳税人账簿资料，导致纳

24、税人未能按期办理申报手续存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续 3.3. 税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取 得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申 报抵扣报抵扣 4.4. 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职， 未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣 5.5. 国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局规定的其他情形。 非正常非正常认定认定 已办理税务登记的纳税人未按规定

25、期限申报纳税已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税 认定程序：认定程序： 1.1. 申报期结束后申报期结束后3 3日内进行催报催缴，向纳税人发出日内进行催报催缴，向纳税人发出责令责令 限期改正通知书限期改正通知书。 2.2. 对通过电话、网络等途径无法联系的纳税人，进行实地核对通过电话、网络等途径无法联系的纳税人，进行实地核 查，实地核查发现该纳税人有欠税并且有可以强制执行的查，实地核查发现该纳税人有欠税并且有可以强制执行的 财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施 。 3.3. 因纳税人电话、地址等变化，因纳税人电话、地址等变化，责令限期改

26、正通知书责令限期改正通知书无无 法实地送达的，采用法实地送达的，采用公告栏、青岛市国税局门户网站公告栏、青岛市国税局门户网站公告公告 送达的方式，送达的方式，发布公告之日起发布公告之日起3030日视为送达。日视为送达。 4.4. 待待责令限期改正通知书责令限期改正通知书送达期满后送达期满后5 5日，纳税人仍未日，纳税人仍未 办理纳税申报的，认定为非正常户。办理纳税申报的，认定为非正常户。 四、一般纳税人相关业务四、一般纳税人相关业务 一般纳税人认定一般纳税人认定 抄税与报税抄税与报税 发票认证发票认证 哪些必须办理一般纳税人认定？哪些必须办理一般纳税人认定？ 年应税销售额，是指纳税人连续不超过

27、年应税销售额，是指纳税人连续不超过1212个个 月的经营期内累计应征增值税销售额。具体月的经营期内累计应征增值税销售额。具体 包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、 纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销 售额和免税销售额。售额和免税销售额。 1.1. 工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人）年应征增值税销售额在售的纳税人）年应征增值税销

28、售额在5050万元（含）以上。万元（含）以上。 2.2. 商业纳税人年应税销售额在商业纳税人年应税销售额在8080万元以上。万元以上。 3.3. 服务业纳税人年应税服务销售额超过服务业纳税人年应税服务销售额超过500500万。万。 哪些一般纳税人有哪些一般纳税人有辅导期辅导期？ 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行 纳税辅导期管理：纳税辅导期管理： 1.1. 小型商贸批发企业具体指注册资金在小型商贸批发企业具体指注册资金在8080万元（含）以下、万元（含）以下、 职工人数在职工人数在1010人（含）以下的批发企业（辅导期为人（含）以下

29、的批发企业（辅导期为3 3个个 月）月） 。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的 企业除外。企业除外。 2.2. 国家税务总局规定的其他一般纳税人，即具有下列情形国家税务总局规定的其他一般纳税人，即具有下列情形 之一的一般纳税人（辅导期为之一的一般纳税人（辅导期为6 6个月）：增值税偷税数额个月）：增值税偷税数额 占应纳税额的占应纳税额的10%10%以上并且偷税数额在以上并且偷税数额在1010万元以上的；骗万元以上的；骗 取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局 规定的其他情形。规定的其他

30、情形。 辅导期辅导期相关规定相关规定 实施辅导期管理的一般纳税人应实施辅导期管理的一般纳税人应 注意以下几点：注意以下几点： 1.进项发票认证后，认证当月不能进项发票认证后，认证当月不能 抵扣，下月才能抵扣；申报时进抵扣，下月才能抵扣；申报时进 项计入申报表附表二的第项计入申报表附表二的第26行。行。 2.申请最高开票限额为万元版。申请最高开票限额为万元版。 3.申请发票增量需预缴增值税。申请发票增量需预缴增值税。 哪些情况可以不认定一般纳税人？哪些情况可以不认定一般纳税人？ 1. 个体工商户以外的其他个人（即自然人）个体工商户以外的其他个人（即自然人） 2. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业

31、性单选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单 位（即行政单位、事业单位、军事单位、位（即行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体和其他单位）；社会团体和其他单位）； 3. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生 应税行为的企业（即非增值税纳税人；不应税行为的企业（即非增值税纳税人；不 经常发生应税行为是指其偶然发生增值税经常发生应税行为是指其偶然发生增值税 应税行为）。应税行为）。 一般纳税人的起算时间一般纳税人的起算时间 1.1.新开业纳税人，开业新开业纳税人，开业3030天之内向主管税务天之内向主管税务 机关申请，自主管税务机关受理申请的当机关申请，自主管税务

32、机关受理申请的当 月起确认为一般纳税人。月起确认为一般纳税人。 2.2.其他纳税人从申请的次月起。其他纳税人从申请的次月起。 强制强制认定一般纳税人认定一般纳税人 年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后4040 工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是 指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度 ）的所属申报期。）的所属申报期。 超过标准的纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的超过标准的纳税

33、人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的 ，主管税务机关在规定期限结束后，主管税务机关在规定期限结束后2020日内制作并送达日内制作并送达税务事税务事 项通知书项通知书，告知纳税人在收到，告知纳税人在收到税务事项通知书税务事项通知书后后1010日内日内 向主管税务机关报送向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表或或不不 认定增值税一般纳税人申请表认定增值税一般纳税人申请表。逾期未报送的，将按。逾期未报送的，将按中华中华 人民共和国增值税暂行条例实施细则人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销第三十四条规定，按销 售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣

34、进项税额，也不售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不 得使用增值税专用发票。得使用增值税专用发票。 发票认证发票认证 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票， 必须通过认证，才能作为合法的抵扣凭证。必须通过认证，才能作为合法的抵扣凭证。 增值税一般纳税人取得的防伪税控开具的专用发票（包增值税一般纳税人取得的防伪税控开具的专用发票（包 括购入固定资产、用于其他非应税项目和免税项目的，括购入固定资产、用于其他非应税项目和免税项目的， 不考虑是否做进项转出），必须在规定期限全部认证。不考虑是否做进项转出），必须在规定期限全部认证

35、。 一般纳税人在取消一般纳税人资格或注销前，须将注销一般纳税人在取消一般纳税人资格或注销前，须将注销 当月取得的防伪税控系统开具的专用发票进行认证。当月取得的防伪税控系统开具的专用发票进行认证。 每月底是增值税一般纳税人集中进行进项发票认证的期每月底是增值税一般纳税人集中进行进项发票认证的期 间，如果您的进项发票量较大，可以考虑申请远程认证。间，如果您的进项发票量较大，可以考虑申请远程认证。 您也可以在各办税服务厅的自助终端上进行自助认证。您也可以在各办税服务厅的自助终端上进行自助认证。 请不要请不要逾期逾期认证！认证！ 增值税专用发票认证的期限是开票日期起增值税专用发票认证的期限是开票日期起

36、 180180天内。天内。 但是，对增值税一般纳税人发生真实交易但是，对增值税一般纳税人发生真实交易 但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的， 经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税 务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增 值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项 税额。税额。 允许逾期认证进项发票的情形允许逾期认证进项发票的情形 1.1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成逾期因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成逾期 2.2.增值

37、税扣税凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递逾期增值税扣税凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递逾期 3.3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣 税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息 系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致 增值税扣税凭证逾期增值税扣税凭证逾期 4.4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者 纳税人变更纳税地点，注销旧户和重

38、新办理税务登记的时间纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间 过长，导致增值税扣税凭证逾期过长，导致增值税扣税凭证逾期 5.5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能 办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 6.6.国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局规定的其他情形。 抄税与报税抄税与报税 利用防伪税控设备开具发票的增值税一利用防伪税控设备开具发票的增值税一 般纳税人，无论是否开过发票，均应进般纳税人，无论是否开过发票，均应进 行行ICIC卡抄报税操作，这是当月进行申报卡抄报税操

39、作，这是当月进行申报 和领取发票的前提。您也可以开通远程和领取发票的前提。您也可以开通远程 报税，提高办税效率。报税，提高办税效率。 安装防伪税控的增值税一般纳税人必须在每月安装防伪税控的增值税一般纳税人必须在每月1 1日日-15-15日（申日（申 报期内）到主管税务机关报税。报期内）到主管税务机关报税。 五、税收优惠五、税收优惠 近年来，国家出台了很多税收优惠措近年来，国家出台了很多税收优惠措 施，在国税方面，主要涉及增值税和施，在国税方面，主要涉及增值税和 企业所得税。企业所得税。 本文仅涉及部分减免税规定，更多政本文仅涉及部分减免税规定，更多政 策信息请咨询各区市主管国税局或查策信息请咨

40、询各区市主管国税局或查 阅相关文件。阅相关文件。 增值税减免税增值税减免税 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年年 8月月1日起，月销售额不超过日起，月销售额不超过2万元（按季纳税万元（按季纳税6万元），万元）， 暂免征收增值税。该项免税不需审批或备案。暂免征收增值税。该项免税不需审批或备案。 审批类：需要进行审批方可享受减免，仅限符合条件的审批类：需要进行审批方可享受减免，仅限符合条件的 促进残疾人就业的单位。促进残疾人就业的单位。 备案类：在窗口备案即可享受减免，包括销售自产农产备案类：在窗口备案即可享受减免，包括销售自产农产 品、

41、国有粮食购销企业、农业生产资料生产企业、资源品、国有粮食购销企业、农业生产资料生产企业、资源 综合利用企业、计算机软件产品、军队军工系统所属单综合利用企业、计算机软件产品、军队军工系统所属单 位、残疾人员个人提供加工修理修配劳务、饲料生产企位、残疾人员个人提供加工修理修配劳务、饲料生产企 业、饲料零批企业等。业、饲料零批企业等。 营改增试点过渡期间的免税营改增试点过渡期间的免税 营改增试点过渡政策涉及的下列服务免征增值税：营改增试点过渡政策涉及的下列服务免征增值税： 个人转让著作权（不需备案）个人转让著作权（不需备案） 残疾人个人提供应税服务（不需备案）残疾人个人提供应税服务（不需备案） 航空

42、公司提供飞机播洒农药服务航空公司提供飞机播洒农药服务 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术 服务服务 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 符合条件的随军家属就业符合条件的随军家属就业 符合条件的军队转业干部就业符合条件的军队转业干部就业 符合条件的城镇退役士兵就业符合条件的城镇退役士兵就业 符合条件的失业人员就业符合条件的失业人员就业 试点纳税人提供的国际货物运输代理服务试点纳税人提供的国际货物运输代理服务 营改增试点过渡期间的免税营

43、改增试点过渡期间的免税 营改增试点过渡政策涉及下列服务实行增值税即征即退：营改增试点过渡政策涉及下列服务实行增值税即征即退： 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置 残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增 值税实际税负超过值税实际税负超过3%3%的部分实行增值税即征即退政策。的部分实行增值税即征即退政策。 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务

44、的 试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服 务，对其增值税实际税负超过务，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行增值税即征的部分实行增值税即征 即退政策。即退政策。 增值税减免税的申报增值税减免税的申报 小规模纳税人月销售额不超小规模纳税人月销售额不超2 2万或季度销售额不超过万或季度销售额不超过6 6万万 的，申报时，将不含税销售额填入的，申报时，将不含税销售额填入小规模申报表小规模申报表第第 1010、1111行。行。 其他减免的申报：其他减免的申报： 1 1、纳税人需先到主管税务机关，就相关减免资格进行审批、纳税人需先到主管税务

45、机关，就相关减免资格进行审批 或备案（自然人转让著作权、残疾人个人提供应税服务或备案（自然人转让著作权、残疾人个人提供应税服务 无需备案）。无需备案）。 2 2、个体工商户及小规模纳税人（公司）享受减免税的，相、个体工商户及小规模纳税人（公司）享受减免税的，相 应免税销售收入填应免税销售收入填小规模申报表小规模申报表的第的第6 6行。行。 3 3、一般纳税人享受减免的，相应免税销售收入填、一般纳税人享受减免的，相应免税销售收入填一般纳一般纳 税人申报表税人申报表主表第主表第8-108-10行。行。 企业所得税之不征税与免税收入企业所得税之不征税与免税收入 下列收入为不征税收入（下列收入为不征税

46、收入（企业所得税法企业所得税法第七条）：第七条）： 财政拨款财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入 下列收入为免税收入（下列收入为免税收入（企业所得税法企业所得税法第二十六条）：第二十六条）： 国债利息收入国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资

47、收益该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入 企业所得税之免征与减征企业所得税之免征与减征 从事农、林、牧、渔所得（花卉、茶以及其他饮料作物和香料从事农、林、牧、渔所得（花卉、茶以及其他饮料作物和香料 作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收；其他免征）作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收；其他免征） 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（自项从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（自项 目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年 免征企业所得

48、税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即三免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，即三 免三减半）免三减半） 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得（三免三减半）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得（三免三减半） 符合条件的技术转让所得（一个纳税年度内，居民企业技术转符合条件的技术转让所得（一个纳税年度内，居民企业技术转 让所得不超过让所得不超过500500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500500万元万元 的部分，减半征收企业所得税）的部分，减半征收企业所得税） 企业所得税的其他税收优惠企业所得税的其他税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按符

49、合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税。年应纳的税率征收企业所得税。年应纳 税所得额低于税所得额低于1010万元的，减半征收。万元的，减半征收。 国家重点扶持的高新技术企业，减按国家重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：( (一一) )开发新开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；( (二二) )安置残疾人员及国安置残疾人员及国 家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。家鼓励安置的其

50、他就业人员所支付的工资。 符合条件的创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，符合条件的创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的可以按投资额的70%70%抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额。 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 ，可以在计算应纳税所得额时按收入额的，可以在计算应纳税所得额时按收入

51、额的10%10%减计收入。减计收入。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按投资额的可以按投资额的10%10%实行税额抵免。实行税额抵免。 企业所得税减免的申报企业所得税减免的申报 享受税收优惠的企业（不包括仅享受享受税收优惠的企业（不包括仅享受企业所得税法企业所得税法第二十六第二十六 条免税规定的企业）采用查账征收方式（条免税规定的企业）采用查账征收方式（A A类）申报企业所得税类）申报企业所得税 ，相关税收优惠数据填写季报表，相关税收优惠数据填写季报表6-86-8行，及年报表附表三行，及年报表附表三15-1815-18行行 及附表五。及附表五。 符合条件的小微企业（含符合条件的小微企业（含A A类和类和B B类）享受优惠的，按下述比例计类）享受优惠的，按下述比例计 入季度申报表入季度申报表“减：符合条件的小型微利企