财务部成本管理现状及对策建议

1、财务部成本管理现状及对策建议 一、 财务部与成本部数据核对存在差异现状方面：根据了解，存在差异的主要原因有以下：1：资源共享性不够 也就是财务部与成本部的工作没有很紧密的衔接，没有真正的做到“共享”常态，仅仅在项目清算损益时才与财务部核对相关数据，导致平时未对各数据进行及时更新，积累导致无法彻底查出差异在哪里？2：业务流程设计不完善 据了解，成本部管控的主要是工程部分，而对于涉及到的政府收费未给予及时的管控和登记，也就是对属于非合同性质的成本类业务未加以管理，导致财务与成本部之间存在误差。3：成本归集不统一 目前是财务与成本对合同应该归属到哪个成本项目中存在不一致，导致财务入账与成本部的分类项

2、目各自成一家，这也是合同未进行成本拆分的一个原因。4：成本信息化落后 目前使用的是0a办公系统，其中有合同管理模块，但该模块不能做到对成本的实时控制，无法产生管理层需要的报表，成本的管理流程一般是：目标成本已发生成本动态成本调整成本；而这些仅仅靠手工很难及时得到反映，同时因为手工登记会存在漏登记现象也无法准确反映实际成本，所以靠手工会受“费时、费力、不及时、不准确”的困扰。 建议： 成本部与财务部各自独立，但在业务上应该是紧密联系的，很多工作相辅相成，因而建议 财务部与成本部为资源实现实时共享，建立一套合理的业务流程，对于目标成本、动态成本、合同变更数据、已付款金额等应当实现对接，个人建议：u

3、 梳理成本项目：成本部与财务部一起重新梳理成本项目，对大项目如土地征用及拆迁补偿款、前期工程费用、基础设施费、建筑安装工程、公共配套设施等下面的各子项目予以明确。u 对成本项目编号：成本部和财务部应当对各成本项目进行唯一编号，目的是保证财务与成本部科目统一的一个手段.同时对各科目进行解释,保证各楼盘均按统一要求进行管理.同时营销部分的合同也需要进行成本编号。u 进行成本拆分：成本部应对各类型合同、成本类的非合同进行成本科目拆分。财务部根据拆分内容计入相应的成本中。u 合同规范化：合同的签订应当保证一个合同对应唯一成本项目，尽量避免签跨科目的合同，否则在合同执行过程中会遇到合同拆分难题，且工作量

4、巨大，无法很好的做到准确。若有跨科目的合同，成本部应当将成本金额拆分到各期各科目。u 扩展成本部成本管理范围：成本部需要对未签合同的属于成本支出类进行管理，确保财务部与成本部对成本分类的统一。u 财务部与成本数据核对建议集中大科目核对，因为财务系统成本明细设计与成本部存在不一致，无法做到明细核对。同时这种核对工作应当每月核对一次，早发现差异早解决。当然若以后有系统直接反映出当月已付金额的，财务部无需再与成本部核对，直接总账与支出组核对即可，因为成本部的取数是来源于财务部登记数据。以上建议个人认为在与各部门达到共识的基础上可以解决目前财务部与成本部数据打架问题。若不从根本上解决这些问题，会导致管

5、理层不知道相信哪个部门的数据，会导致“两只手表”现象。其中关键是部门之间的充分配合，若有部门不配合将导致无法完成上面目标，同时目前公司整个成本管理体系属于粗放型的，若需要精细化管理需要很长的路要走。二、 与合同软件开发公司及综合管理部沟通问题u 财务部需要实时的动态成本金额，同时在报表中应当体现已付金额？综合管理部及软件公司人员回复：会充分考虑财务这方面的需求，会将此意见提交公司征求意见。u 在合同请款审批表中增加合同对应的成本科目，作为会计入账科目的依据？ 综合管理部及软件公司人员回复：该提议没有问题，操作简单，会在后续开发中反映需求。u 能否开发出一份体现每份合同的签约金额、结算金额、已付

6、金额的报表？综合管理部及软件公司人员回复：目前此软件没有这些功能无法开发。u 合同管理系统中能否开发出甲方代施工方支付任何费用均可以登记相应的合同，在支付进度款时候直接选择扣除？综合管理部及软件公司人员回复：目前没有这方面设计，可以与软件公司商讨。综合以上情况，个人认为在软件若可以按照财务的需求实现的话，财务部将不用再与成本部进行已付金额的核对，只需与软件中导出的报表核对即可。针对目前数据核对需要双方提出核对中存在的问题，然后针对这些问题进行逐一的解决，朝着数据一致的方向努力。从实际看，按照合同核对已付款金额应当一致，不一致在于按成本科目核对，因此在按科目核对无误重点在于以下基础工作：1、 两

7、部门合同付款金额对应的成本科目选择要一致2、 两部门需要统一成本范围，属于成本范围的应当都纳入成本部管理三、 成本核算方面现状方面：1、 计税成本和会计成本混淆2、 财务部各项目未形成统一的成本分摊原则3、 数据来源于账面已发生的数据及部分预计数据4、 发票未及时收取5、 财务系统成本科目明细与成本部未统一建议：1、 明确什么是计税成本、会计成本计税成本：根据2009年31号文解释为企业在开发、建造开发产品过程中所发生的按照税收规定进行核算和计量应归入某项成本对象的各项费用会计成本：是按照企业会计准则的要求计入成本中。计税成本一般会小于会计成本，主要是调节会计成本中不符合税法要求的成本内容。因

8、此在会计上应当按照动态成本法计提会计成本；而计税成本是在会计成本的基础上进行调节产生。个人认为按照动态成本结转的会计成本一般可以直接作为计税成本。即使不可以那也是所得税汇算清缴才涉及的问题，事务所会给予调整。从个人看，一般事务所都不会调整动态成本结转的计税成本。2、 统一成本分摊原则对成本计算方法，可以参考2009年31号文。具体如下：u 土地成本分摊土地成本应当按照“占地面积法”进行核算u 公共配套设施单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按“建筑面积”法进行分配。u 借款费用借款费用属于不同成本对像负担的，按直接成本法和预算造价法进行分配。u 其他成本分配文件规定企业可自行确

9、定分配方法，建议按照可售面积分配。3、 逐步统一成本数据来源逐步与成本部对接，按照成本部的动态成本作为结转成本依据。从目前了解，综合部正在主导开发成本系统，财务部应当给出建议，在系统开发中增加已付成本，动态成本，同时还要求对系统中的合同进行拆分，达到每个合同都有唯一的成本项目。这样做的目的有：1、可以节省财务部手工登记付款记录工作量。2、财务部充分利用统一来源的动态数据对各项目进行成本分析，做到相对配比，也为今后的新项目测算提供数据依据。3、可以是使会计对发生的业务应计入哪个成本科目提供依据。4、成本部也无需手工编制动态成本表，可以随时反映动态数据，真正实现数据来源统一，资源共享。4、 发票问题有否发票是税前扣除的唯一标准，因此在今后的业务中逐步的要求做到付款必须凭发票，同时对于质保金也应当在合同中约定在支付合同结算款95%时，一起提供质保金发票。要求提前提供质保金发票是根据国税函【2010】220好中：房地产企业工程竣工验收后，根据合同约定，扣留一定比例工程款，作为开发项目质量保证金，在计算土地增值税时，施工企业就质保金对房地产企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，质保金不得计算扣除。该规定与国税发【2009】31号文第32条未确定全额发票，在资料充分前提下，其发票不足