第一章税务稽查概述课件

1、 n纳税检查的意义纳税检查的意义 n纳税检查的内容与要求纳税检查的内容与要求 n纳税检查的形式与方法纳税检查的形式与方法 n纳税检查的基本程序纳税检查的基本程序 去年全国税收查补收入创新高去年全国税收查补收入创新高 2012年年02月月11日日新闻晨报新闻晨报 去年全国共查处百万元以上税款案件去年全国共查处百万元以上税款案件5263件，件， 查补收入查补收入229.9亿元。亿元。 去年全国税务稽查部门共检查纳税人去年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，万户， 查补收入查补收入1192.6亿元，入库亿元，入库1176.1亿元，入库收入亿元，入库收入 超过超过2008年年-2010年年3年入

2、库稽查查补收入总和，比年入库稽查查补收入总和，比 1985年全年税收总额还多。同时去年全年稽查部门年全年税收总额还多。同时去年全年稽查部门 共立案查处税收违法案件共立案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以上万件；查处百万元以上 税款案件税款案件5263件，查补收入件，查补收入229.9亿元，分别比上亿元，分别比上 年增加年增加36起和起和49.2亿元。亿元。 广州地税广州地税2012年税收专项检查查补收入超年税收专项检查查补收入超5亿亿 重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、 非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房

3、地产中介机构非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房地产中介机构. 据统计，今年地税部门检查业户据统计，今年地税部门检查业户1468户，共计检查和组织业户，共计检查和组织业 户自查户自查2574户，其中户，其中898户发现存在涉税问题，自查和检查共户发现存在涉税问题，自查和检查共 计查补税、费、滞纳金和罚款计查补税、费、滞纳金和罚款5.37亿元。其中，房地产及建安亿元。其中，房地产及建安 行业检查和自查补缴行业检查和自查补缴2.48亿元，占税收专项检查查补总收入的亿元，占税收专项检查查补总收入的 46%;大型集团重点税源企业共查补大型集团重点税源企业共查补1.70亿元，占税收专项检亿元，占税

4、收专项检 查查补总收入的查查补总收入的32%。 主要涉税问题：主要涉税问题：一是一是未及时结转收入缴纳营业税未及时结转收入缴纳营业税;二是二是超标准超标准 计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整;三是三是采用假采用假 发票入账虚列成本发票入账虚列成本;四是四是给员工购买商业性保险未计缴个人所得给员工购买商业性保险未计缴个人所得 税税;五是五是签订购销、运输等合同未缴纳印花税签订购销、运输等合同未缴纳印花税;六是六是未结算的房未结算的房 产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使用税产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使用税. 实现实

5、现 自自 我价我价 值值 心理心理 不平衡不平衡 心理心理 敛财敛财 心理心理 根源性心理根源性心理 过 渡 性 心 理 侥幸心理 对偷税的打击力度不足 以震慑偷税行为的心理 税收筹划和避税心理 %纳税检查权纳税检查权 1 1、查账权查账权 2 2、场地检查权、场地检查权 3 3、责成提供资料权、责成提供资料权 4 4、询问权、询问权 5 5、交通、邮政检查权、交通、邮政检查权 6 6、存款账户核查权、存款账户核查权 7 7、调查取证权、调查取证权 8 8、采取税收保全、采取税收保全 9 9、税务行政强制权、税务行政强制权 1010、违法行为处罚权、违法行为处罚权 %检查人员要求检查人员要求

6、1 1、持证检查、持证检查 2 2、为纳税人保密、为纳税人保密 3 3、严格资料使用、严格资料使用 4 4、规范检查工作、规范检查工作 n纳税检查程序概述纳税检查程序概述 n纳税检查选案和实施纳税检查选案和实施 n纳税检查审理和执行纳税检查审理和执行 n纳税检查案卷管理纳税检查案卷管理 按税种划分国、按税种划分国、 地税稽查范围地税稽查范围 税务案件原则上按被查对象所在地划分税务案件原则上按被查对象所在地划分 管辖，但发票案以案发地划分管辖。管辖，但发票案以案发地划分管辖。 特殊：特殊： 1、提供应税劳务劳务发生地、提供应税劳务劳务发生地 2、销售不动产、土地使用权不动产、销售不动产、土地使用

7、权不动产、 土地所在地土地所在地 3、运输劳务机构所在地、运输劳务机构所在地 按违法性质、情节按违法性质、情节 轻重、影响大小、轻重、影响大小、 案件复杂程度确定案件复杂程度确定 管辖管辖 1、重大偷、逃、抗、骗、重大偷、逃、抗、骗、 避税案件避税案件 2、重大发票案件及其他、重大发票案件及其他 重大涉税违法案件重大涉税违法案件 3、群众举报确需由上级、群众举报确需由上级 派人查处的案件派人查处的案件 4、涉及主管税务机关有、涉及主管税务机关有 关人员的案件关人员的案件 5、上级认为需要由自己、上级认为需要由自己 查处的案件查处的案件 6、下级认为有必要请上、下级认为有必要请上 级查处的案件级

8、查处的案件 二、纳税检查选案二、纳税检查选案 （一）选案的方法（一）选案的方法 1、人工选案、人工选案 2、计算机选案、计算机选案 在确定选案方法，要结合不同时期的稽查工作在确定选案方法，要结合不同时期的稽查工作重点、目标与范围重点、目标与范围， 有的放矢的选择，有时结合使用，即人机结合的选案方法。有的放矢的选择，有时结合使用，即人机结合的选案方法。 （二）纳税检查计划（二）纳税检查计划 1、纳税检查年度计划、纳税检查年度计划 （1）合理配置稽查人才资源的因素）合理配置稽查人才资源的因素 （2）纳税检查的投人和产出的关系，即效益因素）纳税检查的投人和产出的关系，即效益因素 （3）综合平衡的关系

9、）综合平衡的关系 2、分户计划、分户计划 由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被查对象就由稽查人员根据稽查计划安排，对由其受理实施稽查的被查对象就 实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分实施稽查的时间（进度）、内容、重点、方法、目标、人员配置和分 工等作出具体的规划。工等作出具体的规划。 分户计划又称稽查实施提纲分户计划又称稽查实施提纲 （三）选案指标的管理和选案前的分析（三）选案指标的管理和选案前的分析 1、选案指标的确定、选案指标的确定 选案资料来源：选案资料来源： 计算机贮存资料计算机贮存资料 、财务报表资料、财务报表资料 、外部信息资料、外部信息资料

10、、 纳税检查发现资料纳税检查发现资料 2、确定选案指标和参数、确定选案指标和参数 A、流转税流转税类指标类指标 B、纳税申报纳税申报指标指标 C、财务会计类财务会计类指标指标 销售收入销售收入 应纳增值税应纳增值税 销售税金负担率销售税金负担率 期未留抵税款期未留抵税款 累计两次不申报累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报累计六个月无税或负税申报 销售利润销售利润 销售利润率销售利润率 存货余额等存货余额等 3、选案前的分析、选案前的分析 A、一般纳税人期初存货认定、动用情况；、一般纳税人期初存货认定、动用情况； B、先征税后返回执行情况；、

11、先征税后返回执行情况； C、重点税源户情况；、重点税源户情况； D、一般纳税人申报情况；、一般纳税人申报情况； 三、纳税检查实施 （一）纳税检查实施前的准备（一）纳税检查实施前的准备 学习政策法规学习政策法规 搜集纳税资料搜集纳税资料 拟定稽查方案拟定稽查方案 制发制发纳税检查通知书纳税检查通知书 指派稽查人员：两人以上指派稽查人员：两人以上 （二）纳税检查中的主要工作（二）纳税检查中的主要工作 出示稽查证件出示稽查证件 认真稽查账证认真稽查账证 深入调查取证深入调查取证 采取保全措施采取保全措施 补办立案手续补办立案手续 （三）纳税检查实施后的终结（三）纳税检查实施后的终结 核对稽查记录核对

12、稽查记录 通报稽查结果通报稽查结果 制作稽查报告制作稽查报告 1、询问当事人、询问当事人 2、搜集证人证言、搜集证人证言 3、索取资料原件、索取资料原件 4、查核存款账户、查核存款账户 立案条件立案条件 （1）有一定税务违法事实；）有一定税务违法事实； （2）有明确的税务违法人；）有明确的税务违法人； （3）依法应当或需要追究违法责任）依法应当或需要追究违法责任 （4）属于税务机关的管辖范围）属于税务机关的管辖范围 立案标准立案标准 1）偷、逃、骗、抗税以及为纳税人、）偷、逃、骗、抗税以及为纳税人、 扣缴义务人非法提供银行账户、发票、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、 证明或其他方便，证明或其

13、他方便，导致税收流失导致税收流失的的 2）未具有本条第一项所列行为，但）未具有本条第一项所列行为，但查查 补税额在补税额在5000元至元至20000元以上元以上的的 3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、 虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者 存放空白发票，伪造、私自制作发票监存放空白发票，伪造、私自制作发票监 制章、发票防伪专用品的制章、发票防伪专用品的 4）其他需要立案查处的）其他需要立案查处的 1 1、同意、同意纳税检查报告纳税检查报告 2 2、补正、补正纳税检查报告纳税检查报告 3 3、不同意、不同意纳税检查报告纳税检查报

14、告 v制作审理报告制作审理报告 v制作税务处理决定书制作税务处理决定书 v制作纳税检查结论制作纳税检查结论 稽查工作规程稽查工作规程第四十四条的规定，审理人员必须在接到送审材料第四十四条的规定，审理人员必须在接到送审材料 次日起次日起10天天内审理完毕，但下列时间不计算在内：内审理完毕，但下列时间不计算在内： （1）稽查人员增补证据资料时间或审理返回补充稽查时间；）稽查人员增补证据资料时间或审理返回补充稽查时间； （2）就有关政策和业务问题书面请示上级答复期间的时间；）就有关政策和业务问题书面请示上级答复期间的时间； （3）因审理案件在审理环节直接发函协查或外调的时间；）因审理案件在审理环节直

15、接发函协查或外调的时间； （4）符合集体审理标准的案件，报送集体审理的时间；）符合集体审理标准的案件，报送集体审理的时间； （5） 报送案件审理委员会集体审理和定案的时间。报送案件审理委员会集体审理和定案的时间。 企业记账：企业记账： 借应付利润借应付利润3000 贷产成品贷产成品3000 红字冲销：红字冲销： 借应付利润借应付利润3000 贷产成品贷产成品3000 蓝字分录：蓝字分录： 借应付利润借应付利润4680 贷主营业务收入贷主营业务收入4000 应交税金应交增值税（销项）应交税金应交增值税（销项）680 借主营业务成本借主营业务成本3000 贷产成品贷产成品3000 调账调账 正确分录：正确分录： 借应付利润借应付利润4680 贷主营业务收入贷主营业务收入4000 应交税金应交应交税金应交 增值税（销项）增值税（销项）680 借主营业务成本借主营业务成本3000 贷产成品贷产成品3000 企业记账：企业记账： 借在建工程借在建工程3500 贷产成品贷产成品3500 补充登记：补充登记： 借在建工程借在