Z102000会计基础与财务管理课件

1、Z102000会计基础与财务管理1 1Z102000会计基础与财务管理 Z102000会计基础与财务管理2 【内容提要】 n本章简单介绍会计的概念，会计核算的基本 前提、原则、要素和方法；详细阐述资产、 流动资产、固定资产、负债和所有者权益核 算的内容；详细阐述工程成本、期间费用、 营业收入和利润核算的内容；明确财务会计 报表的构成及结构；详细阐述企业财务管理 目标和内容；详细阐述各种长、短期负债的 筹资方法和资金成本的计算方法。明确财务 分析的主要内容。 Z102000会计基础与财务管理3 【考试大纲要求】 n1、掌握资产的特征及其分类 n2、掌握流动资产核算的内容 n3、掌握固定资产核算的

2、内容 n4、掌握负债核算的内容 n5、掌握所有者权益核算的内容 n6、掌握营业收入核算的内容 n7、掌握工程成本核算的内容和期间费 用核算的内容 Z102000会计基础与财务管理4 【考试大纲要求】 n8、掌握利润核算的内容 n9、掌握会计报表的构成及结构 n10、掌握企业财务管理的目标和内容 n11、掌握短期负债、长期负债筹资方法和资 金成本计算的方法 n12、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 n13、熟悉财务分析的主要内容 n14、了解会计的基本概念和原理 Z102000会计基础与财务管理5 1Z102010会计报表的构成与结构 n主要知识要点主要知识要点 1Z1020111Z10201

3、1会计报表及其构成会计报表及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的文件。它分为年度、半年度、季度和月度财务会 计报告。财务会计报告应当包括会计报表、会计报表 附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债 表、利润表、现金流量表及相关附表。季度、月度财 务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包 括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季 度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注. Z102000会计基础与财务管理6 一、资产负债表资产负债表 资产负债表概述资产负债表概述 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月 末、季

4、末、半年末、年末等)财务状况的报表。 Z102000会计基础与财务管理7 资产负债表的作用有以下几方面： n1）说明企业在某一特定日期所拥有的各种资 源总量及其分布情况； n2）显示企业在某一特定日期所负担债务的数 额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债 务的能力； n3）表明企业在某一特定日期所拥有净资产的 数额，以及企业所有者权益的构成情况； n4）反映企业在某一特定日期的资产总额和权 益总额，从企业资产总量方面反映财务状况， 进而分析、评价企业未来的发展趋势。 Z102000会计基础与财务管理8 二、资产负债表附表二、资产负债表附表 资产负债表的附表包括资产减值准备明细 表、股东权益增

5、减变动表和应交增值税明细 表。施工企业将应交增值税明细表省略。 Z102000会计基础与财务管理9 三、利润表三、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营 成果的会计报表。利润表是以“利润=收入一费 用”为依据，属于动态报表。其作用主要表现 在以下几个方面： Z102000会计基础与财务管理10 反映企业在一定期间的收入和费用情况以及 获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入 与产出之间的关系； 分析判断企业损益发生变化的趋势，预测企 业未来的盈利能力。 考核企业的经营成果以及利润计划的执行情 况，分析企业利润增减变化原因。 Z102000会计基础与财务管理11 四、利润表附表四、利润表附表

6、 利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业 务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的 延伸和细化。 1.反映企业一定会计期间对所实现的净利润 及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报 表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年 末未分配利润的结余情况。 Z102000会计基础与财务管理12 2.分部报表(业务分部和地区分部)是反映 企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、 费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况 的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个 ，如果超过，应将相关的予以合并；如果某一 分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入 总额90及以上的，则不需编制分部报表。 Z1020

7、00会计基础与财务管理13 五、现金流量表五、现金流量表 1.现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的会计报表，它属 于动态的会计报表。 1）现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物作为现金 流量表的编制基础。 Z102000会计基础与财务管理14 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于 支付的存款。会计上的现金通常指库存现金。而 现金流量表中的“现金”包括库存现金，银行存 款，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等 其他货币资金。不能随时用于支付的存款，如定 期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便

8、 可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 Z102000会计基础与财务管理15 现金等价物是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。期限短，一般是指从购 买日起，三个月内到期。例如可在证券市场 上流通的三个月内到期的短期债券投资等。 现金等价物可视为现金，在需要现金时，随 时可以变现。 Z102000会计基础与财务管理16 2）现金流量表的编制原则 编制现金流量表时应遵循收付实现制原则， 即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基 础。 3）现金流量表的作用 提供企业的现金流量信息，从而对企业整体 财务状况作出客观评价。 有助于评价企业的支付能力、偿债

9、能力和周 转能力。 预测企业未来的发展情况。 Z102000会计基础与财务管理17 2、现金流量表的内容 现金流量是指现金的流入和流出。现金流 量表将企业现金流量分为:经营活动产生的现 金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动 产生的现金流量三类。 1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以 外的所有交易和事项。对于一般企业而言，经 营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买 商品、接受劳务、支付税费等。 Z102000会计基础与财务管理18 经营活动的现金流入项目主要有：销售商 品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还 ，收到的其他与经营活动有关的现金；现金 流出项目主要有

10、：购买商品、接受劳务支付 的现金，支付给职工以及为职工支付的现金 ，支付的各项税费，支付的其他与经营活动 有关的现金。 Z102000会计基础与财务管理19 2）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入有：收回投资所收到 的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固 定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现 金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出有：购建固定资产、无形资产或其他 长期资产所支付的现金，投资所支付的现金， 支付的其他与投资活动有关的现金。 Z102000会计基础与财务管理20 3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动。这里所说

11、的资本，既包 括实收资本(股本)，也包括资本溢价(或股本溢 价)；所说的债务，指对外举债，包括向银行借 款、发行债券。应付账款、应付票据等商业应 付款属于经营活动，不属于筹资活动。 Z102000会计基础与财务管理21 筹资活动的现金流入有：吸收投资所收 到的现金，取得借款所收到的现金，收到 的其他与筹资活动有关的现金； 现金流出有：偿还债务所支付的现金， 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金， 支付的其他与筹资活动有关的现金。 Z102000会计基础与财务管理22 1Z1020121Z102012资产负债表的结构及其编制方法资产负债表的结构及其编制方法 我国企业会计制度规定，企业的资产负 债

12、表采用账户式结构，它分为左右两方。左 方为资产项目，是按资产项目的流动性大小 排列的；右方为负债及所有者权益(股东权 益)项目。负债是按其项目的流动性(求偿权 先后)顺序排列的，所有者权益是按其项目 的原始来源(或形成原因)顺序排列的。资产 负债表左右两方平衡，资产各项目的合计等 于负债及所有者权益项目的合计。 Z102000会计基础与财务管理23 1Z1020131Z102013利润表的结构及其编制方法利润表的结构及其编制方法 一 、利润表概述 利润表是按照各项收入、费用及其他构 成利润的各损益项目分类分项编制而成的。 属于动态报表，能够从总体上反映企业收入、 成本和费用及净利润(或亏损)的

13、实现及构成 情况，可以通过不同时期的比较数据(本月数、 本年累计数、上年数等)计算相关财务指标， 分析企业的获利能力及其利润的未来发展趋 势。 Z102000会计基础与财务管理24 二、利润表的结构 利润表的结构是指其主要内容在报表中的位 置及其各项目的排列顺序。目前比较普遍的格 式主要有单步式和多步式两种。我国采用多步 式格式。 多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或 亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去 主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主 营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础 ，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费 用、财务费用，计算出营业利润； Z102000会计基础

14、与财务管理25 第三步，以营业利润为基础，加上投资净 收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支 出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为 基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。 Z102000会计基础与财务管理26 【典型例题】 1、下列各项经济业务属于应计入经营活动产生的现金流入 项目的有（ ） A、收到出租固定资产的租金收入 B、购货退回而收到的退货款 C、收到出口退回的增值税款 D、取得债券利息收入所收到的现金 E、接受现金捐赠 答案：ABC 解析：ABC均属于应计入经营活动产生的现金流入项目， 收到出租固定资产的租金收入、购货退回而收到的退货款属 于收到的其他与经营活动有关的现金，

15、收到出口退回的增值 税款属于收到的税费返还。取得债券利息收入所收到的现金 属于投资活动产生的现金流入，接受现金捐赠属于筹资活动 产生的现金流入。 Z102000会计基础与财务管理27 2、甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元， 其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管 理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提 固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计 提坏帐准备150万元，其余均以现金支付。假定不 考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中支付 的“其他与经营活动有关的现金”项目的金额为 （ ）万元。 A105 B。455 C。475 D。675 答案：B

16、解析：其他与经营活动有关的现金2200950 25420200150455（万元） Z102000会计基础与财务管理28 【模拟练习题】 一、单选题 1、下列项目，应在资产负债表上作为负债列示的是（ ） A、财务费用 B、管理费用 C、待摊费用 D、预提费用. 2、下列会计报表属于静态会计报表的是（ ） A、资产负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 3、主要提供企业财务状况信息的会计报表是（ ） A、资产负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表 4、下列会计报表属于会计报表附表的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表. 5、我国目前采用

17、的资产负债表格式为（ ）。 A、单步式 B、多步式 C、报告式 D、账户式. Z102000会计基础与财务管理29 6、下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是（ ） A、从银行提取现金备发工资. B、非现金资产的增加或减少 C、长期负债的增加或减少 D、所有者权益的增加或减少 7、企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表中应反映在（ ） 项目中。 A、“收到的其他与筹资活动有关的现金” . B、“收到的其他与投资活动有关的现金” C、“收到的其他与经营活动有关的现金” D、“吸收资金所收到的现金” 8、下列各项，应单列项目在资产负债表的流动资产部分中单独反映 的是（ ） A、长期

18、待摊费用中在一年内摊销的部分 B、预计一年内收回的长期股权投资 C、预计一年内报废的固定资产 D、将于一年内到期的长期债权投资. Z102000会计基础与财务管理30 9、企业对外会计报表所应反映的主要内容是： A、会计主体 B、会计假设 C、会计要素. D、会计期间 10、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金 流 量”的是（ ） A、变卖固定资产所产生的现金流量 B、取得债务利息收入所产生的现金流量 C、支付其经营租赁费用产生的现金流量. D、支付融资租赁费用所产生的现金流量 11、现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映（ ） A、投资活动的现金流量 B、

19、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、上述三种活动的现金流量 12、处置固定资产的净收入属于（ ） A、投资活动的现金流量 B、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 Z102000会计基础与财务管理31 13、下列业务中不影响现金流量的是（ ） A、收回以前年度核销的坏账 B、商业汇票贴现 C、预提银行借款利息 . D、收到银行存款利息 14、下列不影响现金流量的业务是（ ） A、以固定资产对外投资. B、分得现金股利或者利润 C、吸收权益性投资收到现金 D、支付融资租入设备款 15、专业贷款资本化的利息支付属于（ ） A 经营活动的现金流量 B 投资活

20、动的现金流量 C 筹资活动的现金流量. D 不影响现金流量 16、以下不属于投资活动的现金流量是（ ） A、收回购买股票时已宣告分配未领取的现金股利 B、收回债券投资时已到付息期但是尚未领取的债券利息 C、购买无形资产支付现金 D、支付融资租入固定资产的租赁费. Z102000会计基础与财务管理32 二、多选题 1、根据企业会计制度的规定，企业基本的会计报表包括（ ） A、资产负债表. B、利润表. C、现金流量表 . D、利润分配表 E、会计报表附注 2、根据企业会计制度的规定，企业财务会计报告包括（ ） A、会计报表. B、会计报表附注. C、财务情况说明书. D、盈利预测报告 E、审计报

21、告 3、企业将一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有（ ） A、期限短. B、流动性强 . C、易于转换为已知金额的现金. D、价值变动风险很小. E、金额比较小 4、下列各项业务，不会引起现金变动的有（ ） A、到期未能收回的应收票据转为应收账款. B、出售固定资产取得价款 C、计提固定资产折旧. D、用银行存款偿还短期借款 E、计提坏帐准备. Z102000会计基础与财务管理33 5、下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有（ ） A、取得债券利息收入所收到的现金 B、偿还债务所支付的现金. C、融资租赁所支付的租赁费. D、减少注册资本所支付的现金. E、分配股利支付的现金. 6、下列

22、费用中，应该将其发生额当期全部转入损益的有（ ） A、制造费用 B、财务费用. C、管理费用. D、营业费用. E、辅助生产费用 7、资产负债表上的“货币资金”项目，应根据（ ）科目的期末余 额 合计数填列。 A、现金. B、短期借款 C、银行存款. D、其他货币资金. E、短期投资 8、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（ ） A、取得投资收益收到的现金. B、出售固定资产收到的现金. C、分配股利所支付的现金. D、取得短期股票投资所支付的现金 E、收到返还的所得税所得到的现金 Z102000会计基础与财务管理34 9、下列事项中不影响现金流量变动的是（ ） A、接受投资转入固定

23、资产. B、收回对外投出的固定资产. C、用现金收购本企业股票实现减值 D、在建工程完工转入固定资产. E、用以银行存款偿还到期短期借款 10、下列属于筹资活动产生现金流量的是（ ） A、支付借款利息. B、分得现金股利 C、接受现金捐赠. D、支付融资租入设备款. E、发行债券收到的现金. 11、下属于经营活动的现金流量有（ ） A、 用现金支付广告宣传费用. B、用银行存款支付经营性租赁设备的租金. C、交纳增值税 . D、交纳所得税 . E、交纳计入固定资产价值的耕地占用税 12、用现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要 调整的项目有（ ） A不涉及现金收支的投资和

24、筹资活动 B、没有支付现金的费用. C、没有收到现金的收益. D、不属于经营活动的损益. E、经营性应收应付项目的增减变动. Z102000会计基础与财务管理35 1Z102020 资产的特征及分类 Z102000会计基础与财务管理36 【主要知识点】 n 1Z102021 1Z102021资产的特征资产的特征 n 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有 或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济 利益。资产具有以下基本特征： 1、资产是由于过去的交易、事项所形成的 2、资产是为企业所拥有的，或者即使不为企 业所拥有但也为企业所控制 Z102000会计基础与财务管理37 3、资产能够直接或间

25、接地给企业带来经济利益 1Z1020221Z102022资产的分类资产的分类 资产可以按照不同的标准进行分类。按照流动 性对资产进行分类，可以分为流动资产和非流动 资产。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个 营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币 资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊 费用等。除流动资产以外的其他资产，都属于非 流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产 和其他资产。 Z102000会计基础与财务管理38 一、流动资产 流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业 周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、 短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。 二、长期投资

26、 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持 有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投 资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他 债权投资和其他长期投资等。 长期投资按投资性质的不同，一般分为长期股 权投资和长期债权投资两类。 Z102000会计基础与财务管理39 三、固定资产 固定资产，指同时具有以下特征的有形资 产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的；使用年限超过一年；单位价 值较高。通常是指使用期限超过1年的房屋、建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产 、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生 产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以 上，并且使用年限

27、超过2年的，也应当作为固定 资产。 Z102000会计基础与财务管理40 四、无形资产 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务 、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物 形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认 无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉 企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认 条件的其他项目，不能作为无形资产。 Z102000会计基础与财务管理41 五、其他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期 待摊费用等。 【典型例题】 1、按照现行会

28、计制度规定，下列各项中，应作为 无形资产入账是（） 、开办费 、广告费 、为获得土地使用权支付的土地出让金. 、开发新技术过程中发生的研究开发费 Z102000会计基础与财务管理42 解析：开办费应计入长期待摊费用；广告费应计入营业费用；为 获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产；开发新技术过程中 发生的研究开发费应计入管理费用。 2、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（） 、吸收投资取得的土地使用权. 、因转让土地使用权补交的土地出让金. C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产. D、无偿划拨取得的土地使用权 解析：因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地 使用权核算

29、。无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。 【模拟练习题】 一、单选题 1、属于生产车间使用的无形资产，如专利权，其各期的摊销价值应计 入( )。 A生产成本 B管理费用. C制造费用 D营业外支出 Z102000会计基础与财务管理43 2、下列各项中，不符合资产定义的是（ ）。 A、融资租入的固定资产 B、待处理财产损失. C、购入的专利权 D、预付的货款 3、企业原来没有入账的土地使用权，有偿转让时按规定补交的土地出 让金应当（） 、作为固定资产核算 、作为长期待摊费用 、作为无形资产入账. 、作为当前费用 4、作为无形资产的土地使用权是指（） 、通过行政划拨获得的土地使用权 、

30、按期交纳土地使用费 、将通过行政划拨的土地使用权有偿转让，按规定补交的土地出 让款. 、国有土地依法确定给国有企业使用 Z102000会计基础与财务管理44 二、多选题二、多选题 1、长期投资按照投资的性质和目的的不同可分为( )。 A长期股票投资 B长期股权投资 C.长期债券投资 D长期债权投资 E混合投资 2、下列各项，属于企业无形资产核算内容的有（ ）。 A购入的专利权 B地理位置 C购入的土地使用权 D员工素质 E自创的商誉 3、下列各项，属于可辨认的无形资产有（ ）。 A非专利技术 B.商誉 C.特许经营权 D.商标权 E土地使用权 4、资产的基本特征有( )。 A、必须是企业拥有或

31、控制的 B、必须能以货币计量 C、必须是经济资源 D、必须能够给企业带来未来经济利益 Z102000会计基础与财务管理45 5、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（） 、吸收投资取得的土地使用权 、因转让土地使用权补交的土地出让金 、由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 、企业的研究开发费用 6、下列项目中，可在“长期待摊费用”科目核算的有（） 、摊销期限在年以上（不含年）的固定资产的修理支出 、摊销期限在年以上（不含年）的租入固定资产的改良支出等 、应当由本期负担的长期借款利息。 、按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用 7、下列可以确认为无形资产的有（ ） A、自创商誉

32、 B、购买的版权 C、企业经划拨无偿取得的土地使用权 D、购入的一项专利技术 E、高级技术人才 8、无形资产的确认条件包括（ ） A、是非货币性长期资产 B、该资产产生的经济利益很可能流入企业 C、该资产的成本能够可靠的计量 D、必须可辨认 E、符合无形资产的定义 Z102000会计基础与财务管理46 9、长期待摊费用的内容包括（ ） A、自有固定资产的改良支出 B、固定资产修理支出 C、应当由本期负担的借款利息、租金 D、股票发行费减去冻结期利息收入扣除股票溢价后的余额 E、除购置和建造固定资产以外所有筹建期间发生的费用 10、作为短期投资应符合的条件有（ ） A、持有时间必须在一年以下 B

33、、能够在公开市场交易并且有明确市价 C、持有投资的目的在于控制对方 D、持有投资的目的在于对对方产生重大影响 E、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性 11、以下属于长期债权投资的有（ ） A、购入并准备持有至到期的3年期国债 B、购入并准备持有至到期的分期付息到期还本3年期公司债券 C、购入并准备持有至到期的一次还本付息3年期公司债券 D、购入而不准备长期持有的3年期国债 E、委托贷款 答案：1、BD 2、AC 3、ACDE 4、ABCD 5、AB 6、ABD 7、BD 8、BCE 9、DE 10、BE 11、ABCE Z102000会计基础与财务管理47 1Z102030

34、流动资产核算 Z102000会计基础与财务管理48 【主要知识点】 n1Z1020311Z102031货币资金的核算货币资金的核算 一、货币资金及特点 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我 国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银 行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财 会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业 存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金 ；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存 款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款 、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存

35、出投资款等项目。 Z102000会计基础与财务管理49 二. 银行保函 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投 标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款 保函和对外承包工程保函等。 Z102000会计基础与财务管理50 1Z1020321Z102032应收和预付款项的核算应收和预付款项的核算 一、应收账款 1、应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳 务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业 因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货 客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂 费等。 Z102000会计基础与财务管理51 二、预付账款 预付账款核算企业按照购货合同规定预付

36、给供 应单位的款项。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款 项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目 。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合 预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已 无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额 转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的 预付账款账面余额，借记“其他应收款预付账款 转入”科目，贷记本科目。 Z102000会计基础与财务管理52 1Z102033存货的核算存货的核算 施工企业的存货，按其用途可分为以下几类： 1、库存材料 2、周转材料 3、低值易耗品 4、委托加工物资 5、在建施工产品 Z102000会计基础与财务管

37、理53 【典型例题】 1、按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是( )。 A、产品销售收入价款 B、增值税销项税额 C、商业折扣 D、代垫运杂费 答案：ABD 解析：增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对 “应收账款”没有影响；代垫运杂费也是“应收账款”组成部分之一。 2、其他应收款的范围包括( )。 A、销售商品时代垫的运杂费 B、应收的各种罚款 C、应收出租包装物的租金 D、应向职工收取的各种垫付款项 答案：BCD 解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业 应收、暂付其单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业务内部单位 的备用金；应收保险公司

38、或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款 ；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项 ；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等，销售商品时代垫的运杂费属 于“应收账款”科目核算的内容。 Z102000会计基础与财务管理54 【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、下列情形不违背内部会计控制规范一货币资金(试行)规定的“确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是 ( )。 A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 Z102

39、000会计基础与财务管理55 【 2、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况 需要 支付现金的，应事先报经( )审查批准。 A、本企业单位负责人 B、上级主管部门 C、开户银行 D、财税部门 3、某企业某年3月1日销售产品一批，销售收入为40000元，规定的现金 折 扣条件为（210，120，n/30）。适用的增值税率为17%。该企业3 月14日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。 (假定计算现金折扣时不考虑增值税) A、800 B、400 C、936 D、468 Z102000会计基础与财务管理56 4、下列各项中，不通过其他货币资金账户核算的是( )。 A、外

40、埠存款 B、银行汇票存款 C、备用金 D、银行本票存款 5、流动资产的变现时间是( )。 A一年内 B二年内 C五年内 D一年或超过一年的一个营业时期内 6、预付款项属于( )。 A流动负债 B应付款项 C流动资产 D短期投资 7、现金作为流动资产，其特点是( )。 A流动性强，盈利性强 B流动性强，盈利性差 C流动性差，盈利性强 D流动性差，盈利性差 8、下列项目中，不属于现金管理暂行条例允许企业使用现金结算 范围的是( )。 A职工工资、津贴 B各种劳保、福利费用 C颁发给个人的科学技术、文化艺术等奖金 D结算起点以上的支出 Z102000会计基础与财务管理57 9、根据银行账户管理办法，

41、企业职工工资、奖金等现金的支取只能通过 ( )办理。 A一般存款账户 B基本存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 答案1、D 2、C 3、B 4、C 5、D 6、C 7、B 8、D 9、B 二、多选题二、多选题 1、下列各项中，通过其他货币资金账户核算的是( )。 A、外埠存款 B、银行汇票存款 C、备用金 D、银行本票存款 2、下列可以用现金结算的有( )； A、支付离退休人员工资 B、企业职工出差借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20000元 3、现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准 备的有( )。 A、当年发生的应收款项 B

42、、计划对应收款项进行重组 C、与关联方发生的应收款项 D、有确凿证据表明某项应收账款不能够收回 Z102000会计基础与财务管理58 4、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包 括( )： A、银行本票存款 B、银行承兑汇票 C、外埠存款 D、商业承兑汇票 5、按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中 ，不计提坏账准备的项目有( )。 A、其他应收款 B、应收票据 C、应付账款 D、应收利息 6、企业将带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( )。 A、票据的面值 B、票据期限 C、票据的种类 D、贴现利率 7、按照现行会计制度的规定，下列各项中

43、可以记入“应收账款”账户的 有（ ）。 A、销售商品价款 B、销售商品的增值税销项税额 C、代购货单位垫付的运杂费支出 D、商业折扣 8、其他应收款的范围包括( )。 A、应付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 C、应收出租包装物的租金 D、应向职工收取的各种垫付款项 Z102000会计基础与财务管理59 9、下列银行支付结算方式中，只能用于同城结算的有： A支票 B银行本票 C银行汇票 D商业汇票 E信用证 10、银行结算纪律包括( )。 A不准出租出借账户 B不准签发空头支票和远期支票 C不准套取银行信用 D不准将支票交给销货单位 E不准在多家银行开户 11、银行支付结算办法规定

44、的可以背书转让的票据有（ ）。 A转账支票 B银行本票 C银行汇票 D商业汇票 E信用卡 12、根据规定，商业承兑汇票的出票人应( )。 A是在银行开立存款账户的法人及其他组织 B与付款人具有真实的委托付款关系 C与承兑银行具有真实的委托付款关系 D具有支付汇票金额的可靠资金来源 E与承兑银行具有信贷关系 Z102000会计基础与财务管理60 13、下列各款项的结算，不能采用托收承付结算方式的有： A代销商品款项 B寄销商品款项 C商品交易的款项 D赊销商品款项 E因商品交易而产生的劳务供应的款项 14、应收款项按其结算内容及方式不同，一般应分为： A应收账款 B应收票据 C.预付账款 D其他

45、应收款 E预收账款 15、我国会计实务中，不需要作为应收票据核算的即期票据有： A支票 B银行承兑汇票 C银行本票 D银行汇票 E商业承兑汇票 16、我国会计实务中，确认应收账款为坏账的条件是( )。 A债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 B债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或 收回的可能性极小 C债务人到期未履行其偿债义务 D债务人认为无法偿还 E计划对应收账款进行重组 Z102000会计基础与财务管理61 17、我国现行企业会计制度规定，“坏账准备”科目属于下列（ ） 科 目的备抵账户。 A应收账款 B预收账款 C其他应收款 D应收票据 E预付账款

46、 18、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目 的 是( ) A. 生产成本 B.分期收款发出商品 C.为在建工程购入的工程物资 D未来约定购入的商品 Z102000会计基础与财务管理62 19、以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有 （ ） A、支票 B、汇兑 C、委托收款 D、托收承付 E、信用证 Z102000会计基础与财务管理63 20、货币资金的控制原则是（ ） A、严格职责分工 B、实行职务分离 C、实施内部稽核 D、实施定期轮岗 E、不得轮换岗位 21、货币资金监督检查的主要内容包括（ ） A、是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B、是否存在货

47、币资金支出越权审批的行为 C、是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D、是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 E、是否存在库存现金超限额的情况 答案1、ABD 2、ABC 3、ABC 4、AC 5、BCD 6、ABD 7、ABC 8、ABCD 9、AB 10、ABC 11、ABCD 12、ABD 13、ABD 14、ABCD 15、ACD 16、AB 17、AC 18、AB 19、DE 20、ABCD 21、ABCD Z102000会计基础与财务管理64 1Z102040固定资产的核算 Z102000会计基础与财务管理65 【主要知识点】 n 1Z102041 1Z102041固定资产的概

48、念固定资产的概念 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；使用年限超过一年；单位价值较高。 通常是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设 备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的 物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超 过2年的，也应当作为固定资产。 Z102000会计基础与财务管理66 n1Z1020431Z102043固定资产折旧及其固定资产折旧及其 计算方法计算方法 一、固定资产折旧概述 固定资产会在连续多个经营周期内参 加企业的生产经营活动。在这个过程中， 固定资产一方面会为企业

49、带来收益，另 一方面其价值却因为使用或技术进步等 原因而逐渐损耗和贬值。固定资产损耗 的这部分价值，应当在固定资产的有效 使用年限内逐期合理、系统地分摊，形 成折旧费用，计入各期成本或费用，并 从各期的收益中得到补偿，这部分随着 固定资产磨损而逐渐转移的价值，即称 为固定资产的折旧。 固定资产的损耗可分为有形损耗 和无形损耗两种：有形损耗是指固定资 产由于使用和自然力的影响而引起的使 用价值和价值的损失；无形损耗则是指 由于科学技术的进步、消费者爱好的变 化等原因而引起的固定资产价值的贬值。 固定资产的有形损耗一般是显而易见的， 如机械磨损和自然条件的侵蚀等，但是， 随着科学技术的日新月异，固

50、定资产的 无形损耗有时比有形损耗更为严重，对 计算折旧的影响更大。 Z102000会计基础与财务管理67 二、影响固定资产折旧的因素 固定资产应计提的折旧总额应当在其使 用年限内系统、合理地 摊销。 为了保证合理、正确地计提固定资产折旧， 首先要了解影响折旧的因 素。一般而言，影响计提折旧的因素主要 有以下几个方面： 1、固定资产的原值或重置价值 因为折旧是固定资产原值的损耗和转移， 所以固定资产的原值是计提 折旧的基数，即企业对任意固定资产计提 的折旧总额，一般不应超过 该固定资产的原值。在西方一些国家，也 允许企业依据重置价值对有 关固定资产计提折旧。 2、固定资产的预计使用年限 固定资产

51、预计使用年限，也称固定资产 折旧年限，指固定资产的预计 经济服务寿命。企业在确定固定资产预计 使用年限时要考虑该资产 的预计生产能力或实务产量、有形损耗、 无形损耗以及有关资产使用 的法律或类似的限制等因素。预计使用年 限估计的准确与否是影响每 期折旧额的高低高低的重要因素。 Z102000会计基础与财务管理68 3、固定资产的预计净残值 固定资产的预计净残值，是指固定 资产报废清理时，预计可以收回的残余 价值扣除清 理过程中预计发生的清理 费用后的数额。按世界各国的会计惯例， 大多是按固定资产原值的百分比(一般不 超过10%)来估计固定资产的净残值。固 定资产原值减去预计净残值的差额才是 应

52、计提的折旧总额，因此，预计净残值 估计的准确与否直接影响每期折旧额的 高低，从而进一步影响各期利润计算的 准确性。 4、固定资产的折旧方法 固定资产的折旧方法是指固定资产 应计提的折旧总额在各使用期间进行分 配的方法。不同的折旧方法，决定了固 定资产各使用期间折旧金额的不同，从 而影响各会计期间利润的计算。 三、固定资产计提折旧的范围 计算折旧要明确哪些固定资产应当 计提折旧，哪些固定资产不计提折旧。 Z102000会计基础与财务管理69 1、计提折旧的固定资产 (1)房屋和建筑物； (2)在用的机器设备、仪器仪表、运输车 辆、工具器具； (3)季节性停用和大修理停用的固定资产； (4)融资租

53、入和以经营租赁方式租出的固 定资产； (5)已达到预定可使用状态的固定资产， 如果在年度内尚未办理竣工决算，应当按 照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办 理了竣工决算手续后，再按照实际成本调 整原来的暂估价值，同时调整原已计提的 折旧额。 未使用、不需用的固定资产 2、不计提折旧的固定资产 除下列情况外，企业应对所有固定资产 计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产； (2)按规定单独作价作为固定资产入账的 土地。 Z102000会计基础与财务管理70 四、固定资产折旧的方法 固定资产的折旧方法是指将固定资产成 本在其使用期限内合理、 系统地进行分摊的方法。会计上计算折旧的 方法有很多

54、，常用的有年 限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余 额递减法等。折旧折旧方 法一经确定，不得随意变更。 Z102000会计基础与财务管理71 1、年限平均法 固定资产年折旧额=（固定资产原 值-预计净残值）/预计可使用年 限 固定资产月折旧额固定资产年 折旧额/12 2、工作量法 工作量法(产量法)是按照固定资 产能提供的工作量分摊计提折旧 的一种方法，按工作量不同具体 可分为下列方法： (1)行驶里程法 单位里程折旧额（固定资 产原值预计净残值）预计总 行驶里程 Z102000会计基础与财务管理72 某项固定资产当期折旧额单位里程折旧 额当期行驶里程 该种方法适用于客、货运汽车等固定资产

55、的计提折旧。 (2)工作时数法 每工作小时折旧额(固定资产原值预 计净残值)预计总工作时数 某项固定资产当期折旧额每工作小时折 旧额该固定资产当期工作小时 该种方法适用于不定期使用的高、精、尖 设备的计提折旧。 (3)工作台班法 每工作台班折旧额(固定资产原值预 计净残值)预计总工作台 某项固定资产当期折旧额每工作小时 折旧额该固定资产当期工作台班 3、双倍余额递减法 固定资产年折旧率2预计使用年 限100% 固定资产年折旧额年初固定资产账面 净值年折旧率 固定资产月折旧额年折旧额12 Z102000会计基础与财务管理73 【典型例题】 1、某企业有一项固定资产，原值为60000 元，预计使用

56、5年，预计净残值为780元。 按双倍余额递减法计算折旧： 双倍直线折旧率为： A.20% B.40% C.60% D.80% 第一年应提的折旧额 A.24000 B.12000 C.11844 D.23688 第四年应提的折旧额 A.8640 B.11844 C.5184 D.6090 答案：选B 选A 选D 解析年折旧率：25100%40% 第一年应提的折旧额：60000 40%24000(元) 第二年应提的折旧额：(60000 24000) 40%14400(元) 第三年应提的折旧额：(36000 14400) 40%8640(元) 第 四 、 第 五 年 的 折 旧 额 ： (12960

57、780)26090(元) Z102000会计基础与财务管理74 2、根据企业会计准则-固定资产的规定，企 业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧， 计提的折旧计入( )。 A.当期管理费用 B.当期营业费用 C.当期制造费用 D.当期财务费用 答案：A 解析根据企业会计准则一固定资产的规 定，企业对未使用、不需用的固定资产也应计 提折旧，计提的折旧计入当期管理费用。 【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、由于季节性和大修理原因暂时停止使用的固 定资产属于（ ） A使用中的固定资产 B不需用的固定 资产 C未使用的固定资产 D封存的固定资 产 2、下列固定资产中不应计提折旧的固定资产是 (

58、 )。 A以融资方式租入的设备 B以经营方 式租入的设备 C以经营方式租出的设备 D季节性停 用的设备 3、下列项目中不属于固定资产特征的是( )。 A为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有 B以供企业经营使用和出售为目的 C使用年限超过一年 D单位价 值较高 Z102000会计基础与财务管理75 4、将固定资产分为生产经营用固定资产和非生产经 营用固定资产，其分类标志是( )。 A固定资产的经济用途 B固定资产的使 用情况 C企业的具体情况 D会计核算的需 要 5、职工宿舍、食堂、附属学校等使用的房屋及设备 属于( )。 A未使用固定资产 B生产经营用固定资 产 C非生产经营用固定资产

59、 D不需用固定 资产 6、企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用 状态前所发生的一切必要的支出，叫做固定资产 的( )。 A原始价值 B重置价值 C折余价值 D重置成本 7、固定资产按( )计价可以揭示投资人对企业 固定资产的原始投资规模，也是计提固定资产折 旧的依据。 A重置价值 B原始价值 C折余价值 D净值 8、下列各项中，不再计提折旧的固定资产是指 ( )。 A使用中的机器设备 B在用的运输工具 C未使用的房屋 D已提足折旧仍继续使 用的设备 Z102000会计基础与财务管理76 9、某企业购置一台现代化设备，原值2450000元， 预计净残值率为4%，预计使用年限为6年。采用年 数

60、总和法计提折旧。 (1)计提折旧的基数为( )元。 A2352000 B2450000 C2400000 D2350000 (2)第1年的折旧额为( )元。 A700000 B672000 C。685714 D671428 (3)第6年的折旧额为( )元。 A111904 B114876 C116667 D112000 10、某项固定资产原值为15500元，预计使用年限 为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法 计提折旧，则第三年末该固定资产的账面价值为 （ ）元。 A、5580 B、6320 C、3348 D、 6500 11、某企业2002年6月28日自行建造的一条生产线投 入使用，