第四章 第三节 账户按用途与结构分类

1、一对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白 n今天看到一对小夫妻买房的报道，他们钱不够，幸运的 是，男方父母给了他们120万元做了首付，现假定这对 小夫妻从事会计工作，水平还不错，他们正在商量如何 做这笔分录： n丈夫：娘子，这笔钱借记“现金”120万；贷记“短期 借款”120万，如何？ n妻子：这怎么行，你一年内拿什么还啊？你有这个本事 吗？ n丈夫：那我改成贷记“长期借款”120万，成不成？ n妻子：不行，你这么记，本宫要生气了。 n丈夫：我的姑奶奶，那你告诉奴才如何记吧。 n妻子：反正，本宫不想还，况且本来就不用还，怎么记 账，你看着办吧。 一对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白

2、 n丈夫：那你的意思是天上掉馅饼，贷记“营业外收入” 科目。 n妻子：那也不是，本宫还是有教养人家出身的，本宫对 这笔钱自有主张，至少得有个名分的。 n丈夫：那娘娘的意思是贷记“实收资本”？ n妻子：亏你还是一个财务经理，在公司你是怎么记的账 ，本宫管不着，也不想管，但在本宫家里如何记账，额 是要管的，你是不是想让你父母成为本宫家庭的董事会 成员，有事没事，还得本宫天天汇报，是不是？ n丈夫：奴才实没水平记这个账，要不，还是由你这位姑 奶奶来记吧！ n听完丈夫的话，这位妻子对着她丈夫大声喝道：贷记资 本公积。 n丈夫：娘子消消气，还是娘子有水平，奴才服了YOU， 奴才这就去贷记资本公积了。 一

3、对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白 n妻子：本宫要你这么记是经过深思熟虑的，那是你父母的 爱的资本公积，只投入，不求回报的。但我们两个要好好 记下这笔账，且记且珍惜。 n丈夫：娘子永远是我的CFO，这个账记得我心服口服！ n画外音：本宫出道之前在深山中是练了很多年算盘的，不 过，今儿个贷记资本公积，真真是极好的，虽会增加所有 者权益，倒也不负恩泽。 n（注：会计处理具有可选择性，但是要围绕最终的旨意进 行的，如同上文中的本宫的旨意；另一方面，也让大家感 受下“短期借款、长期借款、营业外收入、实收资本以及 资本公积”的具体内涵。） 课外拓展：课外拓展： n对大学生来说应该怎么记账？ n1

4、、 主营业务收入 n每月父母固定打生活费 2. 其他业务收入 n 兼职收入 n3. 营业外收入 n奖学金和压岁钱 n1、主营业务成本： n学费和生活费学费和生活费 n2、其他业务成本： n同学聚会 n3、银行存款： n银行卡里的钱 n4、库存现金： n5、： 学到的知识 n6、固定资产： n7、短期借款： n8、长期借款： 银行卡里的存款 n11月月1号父母打钱打到我的银行卡，此时会计分录为：号父母打钱打到我的银行卡，此时会计分录为： n借：银行存款借：银行存款 1500 n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1500 n11月月2号充饭卡号充饭卡600元；元； n借：库存现金借：库存现金 6

5、00 n 贷：银行存款贷：银行存款 600 n11月月5号买衣服花去号买衣服花去200元；元； n借：固定资产借：固定资产 200 n 贷：银行存款贷：银行存款 200 n11月月8号号A同学向我借款同学向我借款100元；元； n借：应收账款借：应收账款A同学同学 100 n 贷：银行存款贷：银行存款 100 n11月月15号取出了号取出了300当零花钱，其中买零食花去当零花钱，其中买零食花去150元，同学元，同学 聚会花去聚会花去150元；元； n借：主营业务成本借：主营业务成本 150 n 其他业务成本其他业务成本 150 n 贷：库存现金贷：库存现金 300 n11月月16号手机维修花去

6、号手机维修花去150元；元； n借：借：待摊费用待摊费用 150 n 贷：银行存款贷：银行存款 150 n11月月21号取出了号取出了150买生活用品；买生活用品； n借：主营业务成本借：主营业务成本 150 n 贷：库存现金贷：库存现金 150 n11月月24号向号向B同学借款同学借款200元；元； n借：库存现金借：库存现金 200 n 贷：短期借款贷：短期借款B同学同学 200 n11月月28号号A同学还同学还100元给我；元给我； n借：库存现金借：库存现金 100 n 贷：应收账款贷：应收账款A同学同学 100 n11月29号还B同学200元； n借：应付账款B同学 200 n 贷：

7、库存现金 200 n11月30号收到兼职工资200元； n借：库存现金 200 n 贷：其他业务收入 200 n11月吃饭花去600元； n借：主营业务成本 600 n 贷：库存现金 600 会计分录回顾会计分录回顾 n1.甲企业在5月1日收到乙公司的拟采购一批 产品的预收款10万元，存入银行；5月6日甲 企业发出产品，销售价为20万元,已知有10万 元预收，剩余款项尚未收到。 n2.某企业采用预付的方式采购一批材料，3 月2日用银行存款预付10万元，3月10日收到 销售方发来的货物和发票，价款为30万元， 剩下的款项20万元尚未支付。 4.3 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 n学习

8、目标： n1、在账户的三种分类的基础上重点掌握账 户按用途和结构分类的具体种类，理解记 忆各种类别账户的用途、结构、主要账户 及特点。 n2、能够将本课内容与其他相关知识相联系 ，达到整体的提高。 n3、培养认真、善于思考、举一反三的学习 态度和能力。 n 重难点：盘存账户 债权债务结算账户 n账户分类的标志 n 一.按账户反映的经济内容分类。 n 二.按账户的用途和结构分类。 n 三.按账户提供指标的详细程度分类。 资产、负债资产、负债 . 账账 户户 分分 类类 的的 标标 志志 按账户反映的按账户反映的 经济内容分类经济内容分类 借借 贷贷 按账户用途按账户用途 和结构分类和结构分类 总

9、分类账户总分类账户 明细分类账明细分类账 户户 按账户提供指按账户提供指 标详细程度分标详细程度分 账户按用途和结构分类的内容账户按用途和结构分类的内容 n主要有： n1、盘存账户 2、资本账户 n3、结算账户 4、损益计算账户 n5、跨期摊提账户 6、成本计算账户 n7、财务成果账户 8、调整账户 资资 本本 帐帐 户户 期初余额：期初余额： 期初结存的各项资本的期初结存的各项资本的 实有数额实有数额 贷方发生额：贷方发生额： 资本的增加数资本的增加数 借方发生额：借方发生额： 资本的减少数资本的减少数 期末余额：期末余额： 期末结存的各项资本的期末结存的各项资本的 实有数额实有数额 1.债

10、权结算账户债权结算账户 2. 债务结算账户债务结算账户 3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户 3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户 n不单独设置“预收账款”的“应收账 款”，不单独设置“预付账款”的“ 应付账款” 3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户 其他应付款其他应付款 贷贷 贷贷 思考：报表如何填列？思考：报表如何填列？ n应收账款A公司 借方余额30000 n B公司 贷方余额20000 n 预收账款C公司 借方余额15000 n D公司 贷方余额10000 n 应付账款 总账为贷方余40000 n 其中“应付账款E公司” 为借方余额 5000 区分对应明细账户的借方或者贷方余额方区分对

11、应明细账户的借方或者贷方余额方 n如下所示： n1、 资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细 账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额 （假定不考虑坏账准备） n2、 负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细 账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额 n3、 资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细 账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额 n4、 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细 账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额 四、损益计算帐户四、损益计算帐户 1.收入类账户收入类账户 2.费用类账户费用类账户 六、成本计算帐户六、成本计算帐户 材料采购材料采购、 六、成本计算帐

12、户六、成本计算帐户 七、集合分配帐户七、集合分配帐户 集集 合合 分分 配配 帐帐 户户 贷方发生额：贷方发生额： 分配给应负担该项费分配给应负担该项费 用的的数额用的的数额 借方发生额：借方发生额： 汇集经营过程中某种汇集经营过程中某种 费用的数额费用的数额 期末无余额期末无余额 制造费用 帐户结构：帐户结构： 思考题思考题 n1、6月18日，以银行存款购入办公用品650元，直接领 用。其中管理部门领用350元，其余基本生产车间领用 。 n2、6月30日，根据本月发料凭证汇总，共领用材料 66000元，其中A产品用料42000元，B产品用料14000 元；基本生产车间一般耗用4000元，企业

13、管理部门领 用6000元。 n3、6月30日，车间人员王群回厂报销差旅费900元，补 其现金100元。 n4、6月30日，分配本月工资费用，其中生产A产品工人 工资15000元，B产品工人工资5000元，基本生产车间 管理人员工资8000元，厂部管理人员工资7000元。 n5、6月30日，计提本月折旧7500元，其中基本生产车 间折旧费6000元，企业管理部门折旧费1500元。 n6、按生产工人工资比例分配本月制造费用 。 八八、财务成果帐户、财务成果帐户 八、财务成果帐户八、财务成果帐户 n财务成果帐户是用来核算和监督企业在一定时期财务成果帐户是用来核算和监督企业在一定时期 内财务成果的形成

14、，计算最终成果的帐户。内财务成果的形成，计算最终成果的帐户。 n该帐户结构的特点是：该帐户结构的特点是： n贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入 和营业外收入和营业外收入 n借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其 他业务支出、销售税金及附加、营业外支出和所他业务支出、销售税金及附加、营业外支出和所 得税。得税。 n期末将借方发生额和贷方发生额进行比较，就可期末将借方发生额和贷方发生额进行比较，就可 以得出本计算期的最终财务成果，如为贷方余额以得出本计算期的最终财务成果，如为贷方余额 表示实现的利润，如

15、为借方余额则表示发生的亏表示实现的利润，如为借方余额则表示发生的亏 损。损。 n帐户举例：帐户举例：“本年利润本年利润” 。 九九、调整帐户、调整帐户 n1、备抵账户（抵减账户） n2、附加账户 n3、备抵附加账户 1. 1. 抵减抵减帐户帐户 1. 抵减帐户抵减帐户 n“累计折旧”帐户是“固定资产”的备抵帐户 n“坏帐准备”是“应收帐款”的备抵帐户 n“利润分配”是“本年利润”的备抵帐户。 被调整帐户的期末余额与调整帐户的期末余额相被调整帐户的期末余额与调整帐户的期末余额相 加加 3.抵减附加帐户抵减附加帐户 n抵减 抵减 3.3.抵减附加帐户抵减附加帐户 课后思考课后思考 一、名词解释 复

16、式记账法 对应账户 会计分录 所得税费用 资本账户 盘存账户 财务成果账户 调整账户 二 判断题 1.复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一 项经济业务的来龙去脉。 2.如果一个账户的借方用来记录增加额，其贷方 一定用来记录减少额。 3.一般来讲，各类账户的期末余额与记录增加额 的一方都在同一个方向。 4.通过试算平衡检查账簿记录后，若左右平衡就 可以肯定记账没有错误。 5.“材料采购”账户的期末借方余额表示在途材 料的实际成本。 6.“固定资产”的价值随其损耗逐渐、部分地转 移到制造成本和期间费用中，故“固定资产”账 户应反映固定资产的实际价值。 7.“管理费用”账户借方发生额应当期末时按

17、一 定方法分配计入产品成本。 8.营业利润是企业的营业收入减去营业成本、营 业税金及附加、营业外支出后的余额. 9.行政管理部门为管理企业的生产经营活动发 生的工资、材料消耗、固定资产损耗等项支出 ，也应计入生产成本，由产品成本负担。 10.抵减附加账户的余额与被调整账户的余额方 向可能一致，也可能不一致。 11.调整账户不能脱离被调整账户而独立存在。 12.“生产成本”账户的贷方发生额表示结转已 销产品的制造成本。 13.预提费用账户期末余额可能出现贷方余额， 也可以出现借方余额。 n三、单项选择 1.下列各项中，反映预付供应单位材料款业务 实质的是（） A形成一项负债 B 形成一项新的资产

18、 C 收益 D资产形式的转换 2.存在对应关系的账户，称为（ ） A 联系账户 B 平衡账户 C 恒等账户 D对应账户 3.下列各项中，作为账户发生额试算平衡法理论依 据的是（ ） A 借贷记账法的记账规则 B经济业务内容 C “资产=负债+所有者权益” 恒等式 D 经济业务类型 4.下列各项中，属于会计科目的是（ ） A 在产品 B未完工产品 C生产成本 D月末在产品成本 5.下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ） A 重记经济业务 B漏记经济业务 C 借贷方向相反 D借贷金额不等 6.购进材料未付款时，这笔未结算的款项应确认为（） A 资产 B负债 C 费用 D 收入 7.“生产成本”

19、账户期末借方余额反映的内容为（ ） A完工产品成本 B期末在产品成本 C本月生产费用合计 D 库存产成品成本 8.购入材料时，自行运输的市内运杂费，一般 应计入的项目是（ ） A 材料采购成本 B 产品成本 C 制造费用 D 管理费用 9.在收付实现制下，支付下季度报纸杂志订阅 费，对此核算应进行的会计处理计入（ ） A待摊费用 B预提费用 C 本期费用 D下期费用 10.企业生产的在产品完工后，应将制造成本结 转入会计科目是（ ） A库存商品 B营业成本 C本年利润 D营业外支 出 11.“本年利润”账户贷方余额表示的是（ ） A利润分配 B未分配利润额 C累计净利润 D累计亏损 12.下列各项中，表示年末结转后的“利润分配”账户 贷方余额的是（ ） A利润分配总额 B未弥补亏损 C未分配利润 D 实现的利润总额 13.结转产品销售成本时应借记的账户（ ） A营业收入 B生产成本 C库存商品 D营业成本 14.累计折旧账户对“固定资产”账户的调整，可以 反映的内容是（ ） A固定资产原始价值 B固定资产折旧 C 固定资产净值D 固定