财务基础知识培训

1、财务部 日期：2016年4月 财务基础知识培训财务基础知识培训 课程内容概述 l本课程由三部分内容构成 l一、利润表的基础认知 l二、成本管理及分析手段的运用 l三、全面预算管理的简单了解 一、利润表基础认知一、利润表基础认知 (1)(1)利润表概述利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的 报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表 现为盈利，也可能表现为亏损，因此利润表也 被称为损益表。 该报表全面揭示了企业在某一特定时期实现的 各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以 及企业实现的利润或发生的亏损情况。运用利 润表，可以分析、预测企业的经营成果和获利 能力、偿债能力，分析、预测未

2、来的现金流动 状况，分析、考核经营管理人员的业绩，为利 润分配提供重要依据。 某公司利润表 利利 润润 表表 单位名称：*公司 2016年1月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额 一、营业收入一、营业收入 1,250,000.00 1,050,000.00 减：营业成本减：营业成本 750,000.00 550,000.00 营业税费营业税费 2,000.00 1,000.00 销售费用销售费用 20,000.00 12,000.00 管理费用管理费用 157,000.00 187,000.00 财务费用财务费用 41,500.00 31,500.00 资产减值损失资产减值损

3、失 30,900.00 28,000.00 投资净收益投资净收益 二、营业利润二、营业利润 248,600.00 240,500.00 营业外收入营业外收入 50,000.00 30,000.00 减：营业外支出减：营业外支出 19,700.00 20,000.00 三、利润总额三、利润总额 278,900.00 250,500.00 减：所得税减：所得税 85,300.00 62,600.00 四、净利润四、净利润193,600.00 187,900.00 （2 2）利润表各项目概念解释）利润表各项目概念解释 l 营业收入营业收入：简单来讲就是企业卖了多少物品，卖 了多少金额，一般是单价乘以

4、数量，包含单价和 数量两个基本要素。以公式表示为：营业收入=单 价X数量 l 主营业务收入是指企业经常性、主要的业务所产 生的收入。如制造业的销售产品、半成品收入； 商品流通企业的销售商品收入。 l 其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之 外的其他业务收入。包括材料销售、废旧物资销 售、下脚料销售等其他业务收入。 l 营业成本营业成本：是企业日常活动中发生的经济利益的 总流出，等于直接材料、人员工资和制造费用的 总和（即计入产品成本的各项生产费用）。 l 营业税费营业税费：企业主要经营活动中承担的税费。（ 城建税、教育费及附加等） l 期间费用期间费用：是企业本期发生的不直接或间接归入 某

5、种产品成本的各项费用。包括销售费用、管理 费用、财务费用。（详细内容附后） l 资产减值损失资产减值损失：主要是企业拥有的资产经过测试 发生减值而产生的损失（提高应收账款周转率） l 管理费用管理费用：指企业为组织和管理生产经营活动而 发生的各种费用，包括企业在筹建期间发生的开 办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理 中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包 括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗 品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括 董事会成员津贴、差旅费等）、聘请中介机构费、 咨询费（含顾问费）、业务招待费、税金、工会 经费、无形资产摊销、职工教育经费、研发费用、 排污费以

6、及企业行政管理部门发生的固定资产修 理费等 l 销售费用：销售费用：指企业在销商品和材料、提供劳务过 程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程 中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商 品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装 卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品 而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、 固定资产修理费等费用。 l 财务费用：财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等发 生的筹资费用，包括利息支出、利息收入、汇兑 损益以及相关的手续费等。 （3）与利润表相关的财务指标 通过利润表相关项目可以分析出企业的盈利和发展能力， 反映盈利能力及发展能力的指标主要有销售毛利率

7、、销 售净利率、总资产净利率、销售收入增长率，营业利润 增长率等 1、销售毛利率 l 销售毛利率=销售毛利/销售收入（营业收入） l 其中：销售毛利=营业收入-营业成本 l 销售毛利率反映产品每销售1元所含的毛利润是多少，即 销售收入扣除销售成本后还有多少剩余可用于各期费用 和形成利润。 l 毛利率越高，表明产品的盈利能力越强。 l 将毛利率与同行业水平进行比较，可反映企业产品的市 场竞争地位。 l 依据前面利润表中的数据可计算得到销售毛利率 情况： l 本期与上期相比毛利率有所下降，那就需要查明原因，采 取相应措施，提高盈利能力。（可通过销价及成本中的材 料、人工、费用这几方面分析） 项项

8、目目本期金额本期金额上期金额上期金额 营业收入营业收入 1,250,000.00 1,050,000.00 营业成本营业成本 750,000.00 550,000.00 销售毛利销售毛利500,000.00 500,000.00 销售毛利率销售毛利率40.00%47.62% （2）销售净利率 l 销售净利率是净利润与销售收入之比，公式为： l 销售净利率=净利润/销售收入 l 销售净利率反映每1元销售收入最终赚取了多少利润，用 于反映产品最终的盈利能力。在利润表中，从收入到净利 润需要扣除营业成本、期间费用、税金、资产减值损失等 项目。因此，将销售净利率按利润的扣除项目进行分解可 以识别影响销

9、售净利率的主要因素。 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额 营业收入营业收入 1,250,000.00 1,050,000.00 净利润净利润 193,600.00 187,900.00 销售净利率销售净利率15.49%17.90% （3）总资产净利率 l 总资产净利率指净利润与平均总资产的比率，反映每1元 资产创造的净利润。 总资产净利率=净利润/平均总资产 l 该指标可以看出企业资产利用率的情况，提高资产周转率 ，处理闲置资产，压缩产能可以提高企业整体盈利水平。 （4）销售收入增长率 该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经 营业务拓展趋势的重要指标。 销售收入增长率=（本

10、年营业收入-上年营业收入）/上年 营业收入 二、成本管理及分析 (1)成本管理的意义 l 成本管理是企业生产经营过程中对成本进行规划、核算、 分析、控制、考核等一系列科学管理行为的总称。它的目 的是充分组织企业全体人员，对生产经营过程的各个环节 进行科学合理的管理，力求以最少的生产耗费取得最多的 生产成果。 l 成本管理是企业日经营管理的一项中心工作，对企业生产 经营有着重要意义。公司在努力提高收入的同时，降低成 本同样有助于实现目标利润。因此通过成本管理降低成本 、增加利润，可为企业扩大再生产创造条件，提高经济效 益，增强企业竞争力及抗压能力。 （2）成本相关的基础知识 生产过程的步骤生产过

11、程的步骤 将原料转换成产品将原料转换成产品原料购买原料购买销售产品销售产品 直接人工与制造成直接人工与制造成 本本 直接材料成直接材料成 本本 销售成本销售成本 产品生产过程产品生产过程 直接材料 l 作为完工产品整体的原材料及部件 l 能被直接追溯和方便制造 l （原材料人发、印度发、化纤发等、辅助材料包装袋、托 盘、盒子等） l 如果材料不能被直接追溯到产品如果材料不能被直接追溯到产品,该材料就被认为是间接该材料就被认为是间接 的的,是制造费用的一部分是制造费用的一部分 直接人工 l 直接参加产品生产的工人的薪酬费用，一般是计件或计时 工资 l 不直接制造产品的工人叫间接人工是制造费用的一

12、部分（ 指生产单位（车间）的管理人员工资）。 制造费用 l 除直接材料和直接人工外的所有制造成本，制造费用必须 被量化地分配给单位产品 使用 预先设定的制造费用分配 率。 l 制造费用的大致包含以下内容： 1.间接材料费，指企业生产单位在生产过程中耗用的，但不能或无法 归入某一特定产品的材料费用。如机器的润滑油、修理备件费用等。 2.间接人工费用，指企业生产单位中不直接参与产品生产或其他不能 归入直接人工的那些人工成本。如修理工人工资、管理人员工资等。 3.折旧费，指固定资产在使用中由于损耗而转移到成本费用中的那部 分价值。如生产车间计提的折旧。 4.低值易耗品，指不作为固定资产核算的各种劳动

13、手段。包括一般工 具、专用工具、管理用具、劳动保护用品等。 5.其他支出，指上述各项支出以外的支出。如水电费、差旅费、运输 费、办公费、劳动保护费等。 制造费用分类 制造费用制造费用 固定费用固定费用变动费用变动费用 工资修理费 福利费机物料消耗 折旧低值消耗品 工程维修费水电费、燃料 辅助生产办公费、劳保费 汽车费 资产负债表资产负债表 当期资产与存货当期资产与存货 损益表损益表 收入收入 销售成本销售成本 毛利毛利 费用费用 利润利润 产品成本产品成本 (制造 成本) 期间成本期间成本 (经营 费用及营业税费 产品销售时产品销售时 发生时 发生时 制造成本与期间成本制造成本与期间成本 直接

14、材料 购入 材料仓库 直接材料 领用 工厂 产成品 产成品仓库 已销产 品 直接材料与制造费用 实物流转实物流转 直接材料 购入 直接材料 领用 制造成本 直接人工与制造费用 销售成本 $ 材料存货 $ 产成品成本 $ 在制品存货 $ 实物流转成本实物流转成本 经营中大家会思考下列问题: 卖掉多少才能挣到我期望的利润? 如果靠降价提高销售数量,对利润 的影响多大? 如果扩充产能,对获利能力的 影响有多大? 成本性态 l根据成本与业务量之间的关系可分为变动 成本和固定成本 l变动成本变动成本是指在特定的业务量范围内，其 总额会随业务量的变动而成正比例变动的 成本。（直接材料，直接人工，运输费，

15、港杂费，电话费，差旅费等） l固定成本固定成本是指其总额在一定时期及一定业 务量范围内，不直接受业务量变动的影响 而保持固定不变的成本。（固定资产折旧 费，房屋租金，行政管理人员工资，保险 费，研发费用等） 成本性态总结成本性态总结 怎样计算盈亏平衡点怎样计算盈亏平衡点 l 企业要想获利，必须尽可能地降低成本、提高售价、增加 销售量，显而易见，成本、业务量和利润三者之间存在着 密切关系。所以分析这三者之间的内在规律，寻找三者之 间的均衡点，就是盈亏平衡点。 l 运用量本利分析法来计算平衡点，主要通销售量、单价、 销售收入、单位变动成本、固定成本、营业利润的相关性 来计算。 l 利润=销售收入-

16、总成本 l =销售收入-（变动成本+固定成本） l =销售量*单价-销售量*单位变动成本-固定成本 l =销售量*（单价-单位变动成本）-固定成本 边际贡献：边际贡献：是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念 ，它是指销售收入减去变动成本后的余额。（简单理解为毛 利），产品为企业做出贡献的能力。 l 边际贡献总额=销售收入-变动成本 l =销售收入*边际贡献率 l 边际贡献率=边际贡献总额/销售收入 l =单位变动成本/单价 l 利润=边际贡献-固定成本 l =销售收入*边际贡献率-固定成本 l 很显然，边际贡献越大越好，在订价决策中，必首先保证 边际贡献不为负数，其次应考虑，全部产品的边际贡

17、献应 足以弥补固定成本，并仍有一定的积余。而在特殊订价中 ，边际贡献保持正数是接受与否的底线。 在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥 补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企 业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的 利润。这就有可能出现以下三种情况： (1) 当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总 额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。 (2) 当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时， 企业就要发生亏损。 (3) 当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时， 企业将会盈利。 因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利 所能作出的贡献

18、大小，只有当产品销售达到一定的数量后， 所得品种边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额， 为企业盈利作贡献。 保本分析 l 保本销售量=固定成本/单位边际贡献 l 保本销售额 =固定成本/边际贡献率 l 例：公司销售工艺发10条，单价100元/条，单位成本50 元/条，固定成本5000元，其保本销售量及销售额 ： l 边际贡献率=500/1000=50%，单位边际贡献=100-50=50 l 保本销售额 =5000/50%=10000元 l 保本销售量=5000/50=100条 计算取得目标营业收入的销售计算取得目标营业收入的销售 可以将盈亏平衡的公式调整为计算目标 销售收入或数量 销售数量销售数量 = 固定成本固定成本 + 目标利润目标利润 单位边际贡献单位边际贡献 销售额销售额 = 固定成本固定成本 + 目标利润目标利润 边际贡献率边际贡献率 三、全面预算管理 l 全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，对企业 的发展起着举足轻重的作用。 l 全面预算的特点体现在“三全”：全方位、全过程、全员参 与编制与实施的预算管理模式。全方位：全部经济活动均 纳入预算体系，全过程：各项经济活动的事前、事中、事 后均要纳入预算管理过程。全员参与：各部门、各单位、