项目1-2纳税基础认知1

1、1 自我介绍 l 赵云： l 办公室： l 工作时间：周二、周三、周四晚 QQ：2637451787 2 学习要求： l 1.保证出勤： l 2.保证课堂效率： l 3.保证主动学习： l 4.保证及时完成作业： 3 考核方法： l 本课程为考试课： l 成绩评价方式： l （平时成绩+末考成绩） l 平时成绩40分 l 末考成绩60分：闭卷考试 出勤率10分 课堂表现10分 课后作业20分 4 课程介绍 l 纳税申报与筹划根据最新的企业会计准则和税收法 规，结合高职院校培养应用型人才的目标，全面、系统地 阐述了税务会计的基本理论及我国现行税制下的主要税种 应纳税额的计算、纳税申报、会计处理方

2、法及税务筹划方 法。本课程按项目化教学的体例包含了四个教学模块计14 个教学项目，教学内容编排合理，做到了清晰明了，循序 渐进。为方便学生的学习，每一项目均采用案例导入教学， 设定学习目标，项目后均附有自我测试题目，注重培养学 生的务实能力，提高其学习的积极性和主动性。同时，每 一项目后均有驿站小憩，以扩大学生的知识面，提高其学 习兴趣。 l 西方有一句格言：世界上只有两件事是不可避免的， 那就是税收和死亡。 5 l 一、税收的概念 l 税收是政府为了满足社会公共需要，凭 借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的 一种形式。 项目项目1 1 税收基本理论税收基本理论 征税主体征税依据征税目的 征

3、税客体 国家 由税务机关、 海关行使征 税权 政治权力 表现为国家 机器和法 取得财政收入 满足国家公共 支出的需要 社会剩余产品 不能侵及 物质成本 和劳动力成本 v税收概念的理解 7 l 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 l 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 l 税法决定了税收具有无偿性、强制性及固定性等 特征。 项目项目1 1 税收基本理论税收基本理论 强制性 国家征税凭借 政治权力 具体表现为以 法治税 形式特征 固定性 在征税前，必 须通过法律形 式规定每一种 税对什么征、 对谁征、征多 少 1 税收一般概念 与其它

4、财政 收入形式的 区别 无偿性 国家征税不需要 对具体的单位 和个人付出 任何的代价 税法的目标 l（一）为国家组织财政收入的法律保障 l（二）为国家调控宏观经济提供一种经济 法律手段 l（三）维护和促进现代市场经济秩序 l（四）规范税务机关合法征税，有效保护 纳税人的合法权益 l（五）为维护国家利益，促进国际经济交 往提供可靠保证 10 我国税法的构成要素（补充内容） l1、纳税主体：纳税义务人 l是指一切履行纳税义务的单位和个人。 l2、纳税客体：征税对象 l是区分不同税种的主要标志。 l3、税目：征税对象的具体化 l4、税率： l（1） 比例税率：比例税率：是税率的一种形式，即对同一课税

5、 对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税，同一 课税对象的不同纳税人税负相同。在具体运用上，又 分为行业比例税率，产品比例税率和地区差别比例税 率几类。 l增值税（17%；11%；6%）、营业税(3%；5%等）、城 建税（7%；5%；1)、企业所得税（25%）等 4、税率： l（2） 定额税率：定额税率：也称“固定税额”，即 按征税对象的一定计量单位直接规定应纳 税额，而不是规定征收比例。按征税对象 的计量单位直接规定应纳税额的税率形式 。征税对象的计量单位可以是其自然单位 ，也可以是特殊规定的复合单位。 l资源税、城镇土地使用税、车船使用税。 12 4、税率： l（3） 超额累进税率：超额

6、累进税率：指将应税所得额按 照税税法规定分解为若干段，每一段按其 对应的税率计算出该段应交的税税额，然 后再将计算出来的各段税额相加，即为应 税所得额应交纳的个人所得税。代表“个 人所得税”（2014年最新个税起征点提高 到3500元） l（4） 超率累进税率超率累进税率：即以征税对象数额 的相对率划分若干级距，分别规定相应的 差别税率，相对率每超过一个级距的，对 超过的部分就按高一级的税率计算征税。 代表“土地增值税” 我国税法的构成要素（补充内容） l5、纳税环节 l6、纳税期限： l计税期、缴税期 l7、纳税义务发生时间 l8、纳税地点： l机构所在地；经营地；不动产所在地；报关地 l9

7、、税收优惠（减免税） l10、罚则（违章处理） 纳税人纳税人直接缴纳税款的单位和个人直接缴纳税款的单位和个人 解决对谁征收？解决对谁征收？ 谁来纳税？谁来纳税？ 纳税人是纳税主体，包括自然人和法人纳税人是纳税主体，包括自然人和法人 负税人负税人最终负担税款最终负担税款 纳税人将税负转移给别人纳税人将税负转移给别人 纳税人不同于负税人纳税人不同于负税人 纳税人自己承担税负纳税人自己承担税负 纳税人就是负税人纳税人就是负税人 如对商品征税如对商品征税如对所得征税如对所得征税 1、纳税主体 扣缴义务人是指税法规定的在向纳税人支付款项或向纳税扣缴义务人是指税法规定的在向纳税人支付款项或向纳税 人收取款

8、项时，代扣（收）代缴应纳税款的单位和个人。人收取款项时，代扣（收）代缴应纳税款的单位和个人。 如营业税、个人所得税如营业税、个人所得税 纳税人 征税对象征税对象 作用作用 确定对什么征税确定对什么征税 税种之间相区别税种之间相区别 税种名称由来税种名称由来 具体化具体化 质上具体：税目质上具体：税目 表示征税的广度表示征税的广度 有列举税目和概括税目有列举税目和概括税目 量上具体：计税依据量上具体：计税依据 有实物形态和价值形态有实物形态和价值形态 征税对象 征税对象 管理 单位 集体 个人 承典 人 使用人 4 税率 税率是应纳税额与征 税对象之间的比例， 代表征税的深度 全额累进税率 注意

9、两 个等级 临界点 全额累进税率 超额累进税率 注意两 个等级 临界点 超额累进税率 23 （工资、薪金所得适用（工资、薪金所得适用） 定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物 量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。 定额税率 如消费税规定，白酒适用比例税率和定额税率征税， 其中定额税率为每斤0.5元。意味着每销售一斤酒缴 纳0.5元消费税，甲酒每斤出厂价20元，纳税0.5元， 乙酒每斤出厂价200元，纳税0.5元。 25 土地增值税的税率 超率累进税率 例题 l下列各项中，采用比例税率征收的有 （）。 A.营业税 B.消费税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 l正确答案AD 答案解

10、析选项C采用定额税率。 纳税环节纳税人缴纳税款的环节 如增值税的纳税环节包括生产销售、批发 销售、零售各环节，属于多环节征税。资 源税的纳税环节一般在生产或开采环节属 于单环节征税。 5、纳税环节 计税期计税期 如营业税纳税期限为如营业税纳税期限为5 5日、日、1010日、日、1515日日 、1 1个月或一个季度。个月或一个季度。 另有按次纳税另有按次纳税 缴税期缴税期 如营业税规定以如营业税规定以1 1个月或一个季度为一个月或一个季度为一 期纳税的，自期满之日起期纳税的，自期满之日起1515日内申报日内申报 纳税；以纳税；以5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳日为一期纳 税的

11、，自期满之日起税的，自期满之日起5 5日内预缴税款，日内预缴税款， 于次月于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上日内申报纳税并结清上 月应纳税款。月应纳税款。 6 纳税期限 8 纳税地点纳税地点 如营业税规定：纳税人提供建筑业劳务如营业税规定：纳税人提供建筑业劳务 应当向应税劳务发生地的主管税务机关应当向应税劳务发生地的主管税务机关 申报纳税。纳税人转让、出租土地使用申报纳税。纳税人转让、出租土地使用 权，应当向土地所在地的主管税务机关权，应当向土地所在地的主管税务机关 申报纳税。申报纳税。 9 减税免税减税免税 通过缩小计税依通过缩小计税依 据实现减免税据实现减免税 税率式减免税率

12、式减免 税额式减免税额式减免 税基式减免税基式减免 通过降低税率实通过降低税率实 现减免税现减免税 通过减少税额实通过减少税额实 现减免税现减免税 31 税法的分类：(补充) l（一）按照税法的基本内容和效 力的不同，可分为 l1 税收基本法：我国目前还没有 统一制定。 l2 税收普通法：个人所得税法、 税收征收管理法 l（二）按照税法的职能作用的不 同，可分为： l1 实体法：确定税种的立法。 l2 程序法：指税务管理方面的法 律 l （三）按税法征收对象的不 同，可分为（本书内容） l1 流转税增值税、营业税、 消费税、 关税。 l2 所得税企业所得税、个人 所得税。 l3 财产、行为税房

13、产税、印 花税等。 l4 资源税资源税、城镇土地 使用税 l（四）按税收收入归属和征管权 限不同： l1 中央税消费税、关税、车 辆购置税。 l2 地方税城建税、城镇土地 使用税等。 l3 中央与地方共享税增值税、 所得税类。 l （五）按照税收管辖权限不 同： l1 国内税法 l2 国际税法 l3 外国税法 税法的分类税法的分类 税收实体法体系 l由18个税收法律、法规组成，它们按性质 作用分五类。 主体税 商品和劳务税类（间接 税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税 非主体 税 财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税 资源税类包括资源税

14、、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类 包括城市维护建设税、 车辆购置税、 耕地占用税、 烟叶税、 船舶吨税 分 类 立法机关形式举例 税收 法律 全国人大及其常委会正式立法法律 企业所得税法、个人所得税 法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法暂行条例 增值税暂行条例、消费税暂 行条例、营业税暂行条例等 税收 法规 国务院税收行政法规 条例、暂行条 例、实施细则 税收征收管理法实施细则 、 房 产税暂行条例等 地方人大（目前只有海南省、民 族自治区）税收地方性法规 税收 规章 财政部、税务总局、海关总署 税收部门规章 办法、 规则、 规 定 增值税暂行条例实施细则 、 税 收代理试

15、行办法等 省级地方政府税收地方规 章 房产税暂行条例实施细则等 例题 l【单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门 规章的是（）。 A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国消费税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法实行条例 D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 l正确答案D l答案解析选项A属于全国人大及其常委会制 定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会 授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规 。 流转税 流转税也叫货物和劳务税，是对货物和劳务销流转税也叫货物和劳务税，是对货物和劳务销 售额或销售量征收的一类税。售额或销售量征收的一类税。 流转税流转税 对销售全额

16、征收对销售全额征收 对销售的增对销售的增 值额部分征收值额部分征收 消费税消费税 营业税营业税 增值税增值税 从价、从价、 从量两种从量两种 从价税从价税 营业税营业税营业税营业税价内税价内税 价外税价外税 都属于都属于间接税间接税，容易税负转嫁，中性税收体，容易税负转嫁，中性税收体 现效率原则、横向公平，组织收入能力强，现效率原则、横向公平，组织收入能力强， 属于主体税类，其中增值税是主体税种。属于主体税类，其中增值税是主体税种。 实体税法体系 价内税与价外税 l价内税价内税是由销售方承担税款，销售方取得 的货款就是其销售款，而税款由销售款来 承担并从中扣除。 l价外税价外税是由购买方承担税

17、款，销售方取得 的货款包括销售款和税款两部分。 l价内税：税款=含税价格*税率 l价外税：税款=（含税价格/（1+税率） * 税率= 不含税价格*税率 二 征收管理范围 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费 税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征），税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）， 车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司 集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央 企业缴纳的企业所得税，

18、中央与地方所属企业、事业单位企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位 组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银 行、非银行金融企业缴行、非银行金融企业缴 纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴 纳的企业所得税、资源税，从纳的企业所得税、资源税，从2002年年2008年期间注册年期间注册 的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征 收的个人所得税（目前暂免征收），对股票交易征收的印收的个人所得税（目前暂免征收），对股票交易征收的印 花税。花税。 2

19、009年年1月月1日以后成立的企业，按照流转税税种所属税日以后成立的企业，按照流转税税种所属税 务机关确认企业所得税征收机关。务机关确认企业所得税征收机关。 二、税收征收管理范围二、税收征收管理范围 地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市 维护建设税维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理不包括上述由国家税务局系统负责征收管理 的部分的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企 业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕

20、地 占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税， 烟叶税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。烟叶税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 海关系统负责征收和管理的项目有：关税，行李和邮递物海关系统负责征收和管理的项目有：关税，行李和邮递物 品进口税。此外，海关系统还负责代征进出口环节的增值品进口税。此外，海关系统还负责代征进出口环节的增值 税和消费税。税和消费税。 41 二、税收征收管理范围二、税收征收管理范围 例题 l【单选题】下列关于我国现行税收征收管理范围划分的 表述中，正确的是（）。 A.车辆购置税由地方税务局系统负责征

21、收和管理 B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管 理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和 管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所 得税，由地方税务局系统负责征收和管理 l正确答案C l答案解析选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管 理；选项B，印花税统一由地方税务系统负责征收和管理； 选项D，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应 缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营 业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保 险公司的企业所得税由国税局管理。 43 l（一）中央政府固定收入 l形成中央政府固定收

22、入的税收收入主要有消 费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购 置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 l（二）地方政府固定收入 l形成地方政府固定收入的税收收入主要有城 镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、契税。 二、税收征收收入划分二、税收征收收入划分 （三）中央政府与地方政府共享收入 l1.增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分 享75%，地方政府分享25%。 l2.营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 l3.企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳 的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按6

23、0%与40%的 比例分享。 l4.个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其 余部分的分享比例与企业所得税相同。 l5.资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部 分归地方政府。 l6.城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司 集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 l7.印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余 6%和其他印花税收入归地方政府。 例题 l【例题多选题】下列税种中，税收收入和 税收管辖权限均属于中央的是（）。 A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.增值税 l正确答案AC l答案解析土地增值税为地方税收收入 ，增值税属于中央和地方共

24、享收入。 46 l一、办理开业税务登记需提交的证件资料 l办理开业税务登记需提交以下证件资料： l （一）纳税人营业执照，法人营业执照正本如图 2.1所示，副本如图2.2所示； l （二）有关合同、章程、协议书； l （三）银行账号证明； l（四）法定代表人或业主居民身份证、护照或其 他合法证件； l（五）组织机构统一代码证书，如图2.3所示； l （六）国税机关要求提供的其他有关证件和资料。 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 47 l一、办理开业税务登记需提交的证件资料 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 48 l2014年2月7日国务院发布注册资本登 记制度改革方案 l对企业

25、直接的影响简化年检流程 l现在年检，网上申报 49 50 l一、办理开业税务登记需提交的证件资料 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 51 53 l二、办理开业税务登记的程序 l纳税人应按照下列程序办理税务登记手续： l（一）提出开业税务登记申请。从事生产经营的纳税人应在规定 期限内向生产经营地主管国税机关（办税服务厅税务登记窗口）提交办 理税务登记书面申请，并出示工商行政管理部门核发的营业执照和有关 证件、资料。税务登记窗口工作人员初审后发给统一印制的税务登记 表和纳税人税种登记表。国税国税 地税 l 税务登记表主要内容如表21所示； l（二）填报税务登记表。纳税人领取税务登记表和纳税

26、人税 种登记表后，应仔细阅读填表说明，并对照营业执照等有关证件资料， 如实填写有关内容。税务登记表一式三份，纳税人填毕应及时报送主管 国税机关审核。国税机关对纳税人的申请登记报告、税务登记表、营业 执照及有关证件、资料审核无误后，即可准予登记，并发给纳税人税务 登记证。 l （三）领取税务登记证（如图2.4所示）。税务登记证分为正本 和副本。正本只核发一份，增值税一般纳税人因业务需要可申请发给多 本副本。纳税人领取税务登记证后，应按照规定交纳工本费。 项目项目2 2 税务登记管理税务登记管理 54 l 三、变更登记 l 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他 机关办理变更

27、登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办 理变更税务登记。 l 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他 机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原 税务登记机关申报办理变更税务登记。 l 四、注销登记 l 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的， 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政 管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告 终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。 项目项目2

28、2 税务登记管理税务登记管理 附件 1、市政务中心国地税联合办理税务登记须 知 2、税务登记表 3、税务登记申请 4、登记变更表 5、税务登记流程 企业注册流程 确定股东、注册资金、注册地址、经营范围确定股东、注册资金、注册地址、经营范围 办理企业名称预先核准申请（工商局）办理企业名称预先核准申请（工商局） 领取企业名称核准通知书（工商局）领取企业名称核准通知书（工商局） 企业注册流程 领取企业名称核准通知书（工商局）领取企业名称核准通知书（工商局） 不涉及前置审批不涉及前置审批 企业经营范围涉及前置审批。企业经营范围涉及前置审批。 到相关监管部门办理审批手续到相关监管部门办理审批手续 凭企业

29、名称核准通知书到银行凭企业名称核准通知书到银行 开设临时户，股东根据比例缴开设临时户，股东根据比例缴 入投资款入投资款 会计师事务所办理验资手续，出具验资报告会计师事务所办理验资手续，出具验资报告 企业注册流程 会计师事务所办理验资手续，出具验资报告会计师事务所办理验资手续，出具验资报告 提交申请材料（公司设立申请书、章程、提交申请材料（公司设立申请书、章程、 租房协议、产权证明、验资报告等），租房协议、产权证明、验资报告等）， 办理注册手续，领取营业执照（工商局）办理注册手续，领取营业执照（工商局） 刻公章刻公章 企业代码登记（质量技术监督局）企业代码登记（质量技术监督局） 企业注册流程 企业代码登记（质量技术监督局）企业代码登记（质量技术监督局） 国税、地税登记（国地税联合办证大厅）国税、地税登记（国地税联合办证大厅） 60 l五、税务登记证（使用） l 纳税人进行开业税务登记后将取得税务机关发放的税务 登记证。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人 办理下列事项时，必须持税务登记证件： l（一）开立银行账户； l（二）申请减税、免税、退税； l（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； l（四）领购发票； l（五）申请开具外出经营活动税收管理证明； l（六）办理停业、歇业； l（七）其他有关税务事项。 项目项目2 2 税务登记