{财务管理财务会计}全国会计基础第讲

1、财务管理财务会计全国会计基础第讲20XX年XX月精心制作您可以自由编辑(二)账户设置1 本年利润：所有者权益类账户，用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。(1) 贷方登记期末各收益类账户的转入数额，分录如下：借：主营业努收入其他业努收入投资收益营业外收入贷：本年利润(2) 借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。分录如下：借：本年利润贷：主营业努成本营业税金及附加其他业努成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用(3) 本账户若为贷方余额，表示利润；如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业应将本年利润账户的累计余额转入利润分配-未分配利润账户,结转后本年利润账户应无余额。净

2、利润结转:借：本年利润 贷：利润分配未分配利润净亏损结转：借：利润分配一未分配利润贷：本年利润2. 投资收益：损益类账户,用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。3 营业外收入：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入。4营业外支出：损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。5.所得税费用：损益类账户,用来核算企业按规走从本期损益中减去的所得税。借方登记企业按税法规走的应纳税所得计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入本年润”账户的所得税额。结转后账户应无余额。【多选】下列可以成为本年利润账户对应账户的有（）。A、营业税金及附加B、生产成本C、利润分配D、所得税费用

3、答案：ACD利润形成的核算（三）利润形成的核算【例5-28企业从其他单位分得投资利润10000元,存入银行。借：银行存款10000贷：投资收益10000【例5-29企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收 入。借：待处理财产损溢待处理固走资产损溢15000贷：营业外收入15000【例5-30】在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料,实际成本2100元，经批准 计入营业外支出。借：营业外支出2100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2100【例5-31假设企业全年应纳税所得额为180000元,按税法规走25%的税率计算应纳所得税 额。应纳所得税额=应

4、纳税所得额*所得税税率=180000*25%=45000元借：所得税费用45000贷：应交税费“应交所得税45000【例5-32】假设企业期末有关资料如下：主营业务收入贷方余额275000元、冥他业务收入贷 方翔20000元、营业外收入贷方余额15000元、投资收益账户贷方余额10000元，将上述转 入本年利润。会计分录是：借：主营业努收入275000其他业努收入20000投资收益10000营业外收入15000贷:本年利润320000【例5-33】假设企业期末资料如下主营业务成本借方余额116000元销售费用借方余额30000 元；营业税金及附加借方余额3150元；管理费用借方余额5000元；

5、财务费用借方余额1800 元具他业务成本借方余额12000元窝业外支出借方余额2100元所得税费用借方余额45000 元，转入本年润账户。会计分录为：借：本年利润215050贷：主营业努成本116000营业税金及附加3150销售费用30000管理费用5000财务费用1800其他业务成本12000营业外支出2100所得税费用45000二、利润分配的核算(-)利润分配的原则企业本年的净利润加上年初未分配润(减年初未弥补亏损)和冥解入后的余额，为可供分配 利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：1提取法走盈余公积2提取法走公益全可供分配的利润减去提取的法走盈

6、余公积、法走公益金等后为可供投资者分配的利润，可供分配的利润，按下列JII页序分配：1应付优先股股利3. 应付普通股股利 4转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的 资本（或股本），及以利润转增的资本。【多选】企业实现的净利润要按规走逬行分配，即（）。A、以所得税形式上交国家B、以盈余公积形式留在企业C、以增值税形式上交国家D、以公积金转熠资本E、以利润形式分配给投资者答案：BE账户设置（二）账户设置1 利润分配：所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥 补）后的积存余额。（1 ）借方登记按规走实际分配的利润数，或年终从

7、本年利润账户的贷方转来的全年亏损总 额。 实际分酉痢润：借：利润分配提取法走盈余公积提取法走公益金提取任育盈余公积 应付现金股利法走公益金 任青盈余公积应付股利 年终从”本年润”账户转入借：利润分配一未分配利润贷:本年利润(2 )贷方登记年终时从本年利润账户借方转来的全年实现的净利润总额。分录是：借：本年利润贷：利润分配“未分配利润(3)年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，表示历年积存的未弥补亏损。利润分配应当分别提取法走盈余公积、提取任叢盈余公积、应付现金股利或利润盈 余公积补亏和未分配利润。【单选】年末结转后，利润分配账户的借方余额表示企业()。A、累计逬行利润分配的总额B

8、、累计实现的利润总额C、未辭卜的亏损D、未分配的利润答案：C2盈余公积：所有者权益类账户,用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。(1 )贷方登记提取的盈余公积数,分录是借：利润分配“一提取法走盈余公积提取法走公益金贷：盈余公积法走盈余公积法走公益金任育盈余公积(2 )借方登记盈余公积全的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配红利等。 弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配 转增资本借：盈余公积贷：实收资本 分配红利借：盈余公积贷：应付股利(3 )期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。3.应付股利：员债类账户，用来核算应分配给投资者的现全股利或利润。贷方登记企业确走应付给投资者的利润；借方登记实际支

9、付的利润；期末贷方余额表示企业尚未支付的利润。(三)利润分配业务的账努处理【例5-34】企业根据规走按净利润的10%提取法走盈余公积金假走企业净利润为65550元。【例5-35】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现全股利8000元。借：利润分配一应付现金股利8000贷：应付股利8000【例5-36】年终决算时，根据本年利润账户借贷方的差额65550元，转入利润分配账 户所属的未分配润明细分类账户的贷方。借：本年利润65550贷：利润分配未分配利润65550【例53刀年终决算时，将利润分配账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555 元,结转到利润分配未分配利润明细分类账户的借方。借：利润分配一未分配利润14555贷：利润分配一提取法走盈余公积6555“应付现金股利或利润8000本章总结：1、筹集资全的核算：投资者投入资金和企业借入资全的核算2、供应过程的核算：采