[房地产估价师考试密押题库与答案解析](A)房地产税收制度与政策(五)

1、房地产估价师考试密押题库与答案解析(A)房地产税收制度与政策(五)房地产估价师考试密押题库与答案解析(A)房地产税收制度与政策(五)(A)房地产税收制度与政策(五)一、多项选择题问题:1. 下列关于我国房地产各税种税率的表述中，错误的有_。A.房产税实行比例税率，按房产余值计征，为12%；按房产租金收入计征，为1.2%B.城镇土地使用税实行比例税率，具体分为四个档次C.耕地占用税实行定额税率，具体分为四个档次D.土地增值税实行四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%、60%E.城市维护建设税实行地区差别税率 A B C D E答案:AB解析 城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。房产

2、税采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2%；按房产租金收入计征的，税率为12%。问题:2. 土地增值税实行超额累进税率，结合扣除项目金额，其所规定的税率有_。A.20%B.30%C.50%D.60%E.70% A B C D E答案:BCD解析 土地增值税实行四级超额累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。问题:3. 在下列房产中，免征房产税的有_。A.个人所有非营业用的房产B.

3、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产D.出租的国家机关用房E.营业用的人民团体房产 A B C D E答案:ABC解析 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。问题:4. 土地增值税的纳税人包括_。A.出售中国境内的房地产的个人B.继承中国境内的房地产的外国人C.出售中国境内的房地产的外国人D.继承中国境内的房地产的个人E.受赠中国境内的房地产的社会团体 A B C D E答案:AC解析 凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。外商投资企业和外籍人员包括

4、在内。问题:5. 下列关于房产税税率的表述中，正确的有_。A.按房产余值计征的为1.2%B.按房产余值计征的为2.4%C.按房屋租金计征的为3%D.2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收E.按房屋租金计征的为12% A B C D E答案:ADE解析 房产税采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2%；按房产租金收入计征的，税率为12%。从2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。问题:6. 采取定额税率的税种有_。 A房产税 B城镇土地使用税 C耕地占用税D土地增值税 E契税 A B C D

5、E 答案:BC解析 房产税、土地增值税、契税实行比例税率。问题:7. 按照陈某的遗嘱，其拥有的多处房屋分别由下列承受人承受，其中，应缴纳契税的有_。 A陈某的儿子 B陈某的经纪人 C陈某的继母D陈某的女儿 E护理陈某多年的保姆 A B C D E 答案:BE解析 对于继承法规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权属，不征收契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。问题:8. 印花税的税率形式有_税率。A.定额B.差额C.累进D.差额累进E.比例 A B C D E答案:AE解析 印花税的税率形式有定额和比例税率

6、。问题:9. 下列占用土地行为，可应免征城镇土地使用税的是_。A.人民团体自用的土地B.公园自用的绿地C.国有企业占用的土地D.间接用于农业的生产用地E.民营企业占用的土地 A B C D E答案:AB解析 城镇土地使用税政策性免税包括宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。问题:10. 土地增值税实行四级超额累进税率，则各项应纳税额的计算公式中，不属于“土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的”条件的是_。A.应纳税额=土地增值额30%B.应纳税额=土地增值额40%-扣除项目金额5%C.应纳税额=土地增值额50%-扣除项目金额15%D.应纳税额=土地增值额35%E.应纳税额=土地增

7、值额50% A B C D E答案:ABDE解析 土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，应纳税额=土地增值额50%-扣除项目金额15%。问题:11. 我国现行的税率形式有_。A.比例税率B.定额税率C.加成税率D.累进税率E.附加税率 A B C D E答案:ABD解析 我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。问题:12. 下列土地符合免征土地使用税的包括_。A.国家机关、人民团体、军队自用的土地B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.不直接用于农、林、牧、渔业的生产用地E.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，

8、从使用的月份起，免缴土地使用税10年至20年 A B C D E答案:ABC解析 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，属于免征土地使用税的范围；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税5年至10年。问题:13. 土地增值税的征税范围包括_。A.国有土地B.地上建筑物及其他附着物C.山区林地D.集体土地上的建筑物及其他附着物E.集体土地 A B C D E答案:AB解析 凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。问题:14. 下列_属于减轻纳税人负担的措施。A.附加B.加成C.减税D.免税E.规定起征点 A B C

9、 D E答案:CDE解析 减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施。问题:15. 纳税人转让国有建设用地使用权应缴纳的税费有_。A.土地增值税B.耕地占用税C.营业税D.城市维护建设税E.教育费附加 A B C D E答案:ACDE解析 土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。问题:16. 2011年8月，某城市作出房屋征收决定，被征收国有土地由甲房地产开发企业(以下简称甲企业)开发经济适用住房，项目总投资预算为6000万元。刘某自有的一套住宅被征收，选择房屋产权调换的补偿方式。补偿协议约

10、定，刘某取得该项目的一套经济适用住房和部分货币补偿。关于该项目及刘某享受税收优惠的说法，正确的为_。 A甲企业免交城镇土地使用税 B甲企业免交营业税 C刘某免交印花税 D刘某免交契税 A B C D E 答案:ABC解析 对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。问题:17. 下列行为中，应当缴纳契税的有_。 A房屋赠与 B房屋继承 C以土地、房屋权属抵债D以土地、房屋权属投资、入股 E房地产抵押 A B C D E 答案:ACD解析 房屋继承、房地产抵押

11、，不用缴纳契税。问题:18. 在下列行为中，属于犯罪的有_。A.抗税B.退税C.偷税D.欠税E.漏税 A B C D E答案:AC解析 偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。二、判断题问题:1. 某经营性房地产转让后，出售方获得了现金100万元，有价证券若干，计算土地增值税时的房地产所得收入应为100万元。答案:B解析 纳税人转让房地产所取得的收入，包括转让房地产的全部价款及相关的经济利益。具体包括货币收入、实物收入和其他收入。问题:2. 对于非出租的房产，其房产税的计税依据为房产原值，税率为1.2%。答案:B解析 对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%30%后

12、的余值为计税依据。问题:3. 在土地增值额扣除项目中，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本两项规定计算的金额之和，加计10%予以扣除。答案:B解析 在土地增值额扣除项目中，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本两项规定计算的金额之和，加计20%予以扣除。问题:4. 学校的校办工厂属于应征收房产税的范围。答案:A解析 中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。问题:5. 个人独资企业、合伙企业不适用中华人

13、民共和国企业所得税法。答案:A解析 个人独资企业、合伙企业不适用中华人民共和国企业所得税法。问题:6. 土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。答案:A解析 土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。问题:7. 偶然所得，因为不是固定收入，所以不属于个人所得税的征收范围。答案:B解析 偶然所得属于个人所有税的税目和征收范围。问题:8. 经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高。答案:A解析 根据有关规定，加成征税政策中，经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。问题:9. 加成只对特定的

14、纳税人征收，附加是对所有纳税人征收。答案:A解析 加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。加成一般是在收益课税中采用，以便有效地调节某些纳税人的收入，附加则不一定。问题:10. 居民因房屋征收重新购置住房的，购房成交价与征收补偿款等额部分免征契税。答案:A解析 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过补偿款的，对超过部分征收契税。问题:11. 对于出租的房产，房产税按照房产租金收入计征，税率为1.2%。答案:B解析 对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据，税率为12%。问题:12. 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权

15、及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。答案:A解析 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。问题:13. 出租的地下建筑，不征收房产税。答案:B解析 出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。问题:14. 土地增值税应纳税额的计算中，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均不包括本比例数。答案:B解析 每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。问题:15. 纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。答案:B解析 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个

16、人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。问题:16. 自2010年9月27日起，对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税。答案:A解析 2010年9月27日起，对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的，免征契税、印花税。问题:17. 纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额50%的，免征土地增值税。答案:B解析 纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。问题:18. 房屋交换时，以所交换房屋的评估价格作为契税的计征依据。答案:B解析 契税的计税中，土地使用权交换、房屋交

17、换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。问题:19. 因地震住房灭失而重新购买住房的，免征契税。答案:A解析 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。问题:20. 学校兴办的招待所用房可免征房产税。答案:B解析 中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。问题:21. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的土地，暂不缴纳城镇土地使用税。答案:B解析 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。问题:22. 土地增值税的征税范围中，包括转让房地产以及通过继承、赠与等方式无偿转让

18、房地产的行为。答案:B解析 土地增值税的征税范围中，不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。问题:23. 对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的，免征营业税、房产税。答案:B解析 房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。问题:24. 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。答案:A解析 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。三、综合分析题 2010年1月，W省A县甲公司以出让方式取得了该县城的一块5000m2的土地使用权，完成了土地征收、交纳土地出让金、前期开发等项工作，共计投资500万元。2010年3月，后因转向其他投资，将该