试述建筑工程造价超预算的原因及控制措施——以A项目为例25.9

1、摘 要建筑工程造价超预算的原因纷繁多样，究其原因主要分为主观因素和客观因素两大类。其中主观因素包括粗放的造价管理模式、预算管理综合素质较低等，客观因素则有市场的不确定性、国家政策的影响、自然环境的影响等方面。这些因素相互影响、相互制约，我们必须多角度进行综合控制，才能对预算超标与否及项目具体实施状况作出正确的判断。本文结合实际案例，指出影响项目工程造价超预算的各类因素，同时提出解决方案：建立全员、全过程造价管理体系是基础，提升预算管理综合素质是首要，加强监管与测评是保证。只有深入研究在我国目前新形势下影响工程预算的各种原因，尊重客观事物的发展规律，才能确保工程项目在规定的工期内保质保量的完成，

2、创造更多的经济效益和长远的社会效益。关键词：建筑工程； 工程造价； 超预算； 预算控制AbstractThere are many reasons for the over budget of construction cost, which are divided into two main categories: subjective and objective factors. Among them, the subjective factors include extensive cost management model, budget management comprehensiv

3、e quality is low, the objective factors are the market uncertainty, the impact of national policy, the impact of the natural environment and so on. These factors affect each other, mutual restraint, we must comprehensive control, in order to exceed the budget and the specific implementation of the p

4、roject to make the right judgments.This paper, combined with the actual case, points out the factors that affect the project cost over budget, and puts forward the solution: the establishment of the whole process, the whole process cost management system is the foundation, improve the overall qualit

5、y of budget management is the first to strengthen the supervision and evaluation is guaranteed. Only in-depth study of the current situation in China under the current situation of the project budget for a variety of reasons, respect for the development of objective things in order to ensure that th

6、e project in the prescribed duration of the quality and quantity to complete and create more economic benefits and long-term social benefits.Keywords:Construction project； Project cost； Project cost over budget; Budget control目 录1 绪论11.1 研究内容11.2 研究意义11.3 国内外研究现状21.4 研究方法21.5 技术路线图22 预算控制原则与主要内容32.1

7、 有效控制预算应体现的原则52.2各阶段控制重点52.3 各阶段关键控制环节63 超预算影响因素63.1 超预算主观因素63.1.1 粗放的预算管理模式73.1.2 预算管理综合素质低73.2 超预算客观因素84 超预算控制措施94.1 落实全生命周期预算管理94.2 注重编制管理104.3 严格控制工程变更与现场签证104.4 提升从业人员综合素质114.5 科学预测与动态监控115 案例分析125.1 工程概况125.2 预算控制措施125.2.1 建立健全造价管理体系125.2.2 注重预算编制管理135.2.3 动态管理与控制145.3 案例小结156 结语17参考文献18致 谢201

8、 绪论1.1 研究内容工程预算是指工程项目从投资决策开始到竣工投产所需的建设费用，可以指建设费用中的某个组成部分，如建筑安装工程费，也可以是所有建设费用的总和，如建设投资和建设期利息之和。工程预算按照工程项目所指范围的不同，可以是一个建设项目的造价，一个或多个单项工程或单位工程的造价，以及一个或多个分部（分项）工程的造价。工程预算在工程建设的不同阶段有具体的称谓，如投资决策阶段为投资估算，设计阶段为设计概算、施工图预算，招投标阶段为招标控制价、投标报价、合同价，施工阶段为竣工结算等。在合同形成之前都是一种预期的价格，在合同形成并履行后则成为实际费用1。本文的研究内容主要为工程各个阶段形成超预算

9、的原因及其控制措施，总体分为五个部分，第一章绪论，阐述研究背景和意义，并界定研究对象和研究方法，整理出全文的研究框架和技术路线图；第二章文献综述，首先提出预算是不确定的会被外界因素所影响，再提出影响预算的几个重要因素，最后针对性分析对其中可进行优化的部分进行阐述；第三章研究内容，分别分析阐述影响工程造价超预算的各主客观因素，并剖析其隐藏的内在联系并提出控制措施；第四章案例分析，以某现实存在的工程为指出上文论述中存在的问题并分析其造成的影响，提出优化方案并将优化前后的预算结果进行对比，得出结论；第五章小结，包括研究结论、方法适用范围和未来发展展望三部分。1.2 研究意义据统计资料显示，我国200

10、9年、2010年、2011年、2013年、2015年社会固定资产投资增长率依次是17、9.3、12.1、27.7、25.7，而其全年全社会建筑业增加值分别是4.6、6.2、7.4、11、11.9。从以上数据明显看出，我国建筑业增长率与固定资产投资额增长速度相比明显较低，标明投资规模与投资效益之间还存在着很大的矛盾2。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，建筑市场初步形成，工程造价预算管理理论研究和工程实践也不断深入，预算管理在基本建设管理和建筑业企业管理中的重要性日益明显和突出。一方面，预算管理水平的高低与工程项目经济效益直接挂钩；另一方面，预算管理在企业长期发展过程中也起着统筹资源、制约

11、投资的作用，对于企业的发展方向和投资目标有决策作用。当前，国内很多企业没有意识到预算管理在工程项目中的重要性，缺乏对工程整体的规划和预测，使得施工过程中无法对各种情况进行有效控制和监督，导致概算超估算、预算超概算、决算超预算的现象频发，不仅存在着较大的资金风险，还有损建筑工程的社会效益。1.3 国内外研究现状目前，国外研究机构的成果主要为动态控制、网络计划技术和成本优化三大类，当今应用最多也是最广泛的是基于美国国防部c.spec向前看的政治绩效理论分析方法。英国著名项目管理大师FL哈里森在其高级项目管理一书中写道“以挣值为基础的绩效分析为管理提供了一种有效的分析项目数据的方法，每个管理团队都能

12、快速而有效获得对他们绩效的测量结果。这也可以大大增加它的积极性，特别是当它与工作在项目上的其他团队进行比较的时候。用任何一个项目控制的结构化方法都能够进行绩效测量，但是c.spec成本/进度控制系统方法是最佳的。”3。我国成本管理理论框架的形成、基本分析方法的提出大致在二十世纪八年代末、九十年代初，与改革开放相伴而生相随而行。1999年西南财经大学成本管理研究课题组在四川会计上发表三篇文章“论建筑项目成本管理产生的社会经济背景和现实意义”、“建筑成本管理的出发点和应用”、“成本管理的新观点”为成本管理、预算管理学科的深入发展奠定了基础。进入二十一世纪，学者们的思维不断开阔，对成本管理科研项目的

13、探索也不断加深，提出影响工程项目成本的因素不仅仅有项目设计阶段成本费用的组成，还包括施工阶段方案的选择、施工管理模式的选择、相关从业人员控制意识的提高以及成本控制信息化建设4。1.4 研究方法第一，利用文献研究法对造成工程造价超预算的原因进行综述。第二，采用描述性研究法对各影响因素进行单独分析并提出优化方案。第三，采用案例分析法对具体工程进行问题研究与优化分析。1.5 技术路线图图1 技术路线图2 预算控制原则与主要内容工程建设各阶段工程预算的关系如下图2所示，工程预算编制流程如下图3所示。图2工程建设各阶段工程预算关系图23图3工程预算编制流程图2.1 有效控制预算应体现的原则第一，以设计阶

14、段为重点的建设全过程预算控制。投资决策阶段和工程设计阶段是有效控制预算的关节环节，一旦项目做出投资决策，预算工作控制的重点就都放在了设计阶段5。为了有效地解决工程造价超预算这一难题，应该着重把握建设前期设计这一关键阶段，有效的转移预算工作的重点，为施工环节的预算控制打下良好的基础。第二，主动控制以取得令人满意的结果。造价从业人员在遵循业主要求及建设客观条件的基础之上，综合人工费、材料费、机械台班费等浮动较大的影响因素，根据国家或地区标准定额进行套算。在施工过程中运用动态监控技术严格控制和把关，将预算维持在企业要求的范围之内，以达到控制预算的目的。第三，技术与经济结合。预算控制工作不是孤立的个体

15、，与组织、技术、经济等方面都有着紧密的联系，从多方面入手进行控制将达到事半功倍的效果。组织上明确的项目组织结构、预算控制工作人员、预算控制具体任务，技术上多方案的设计选择、对各类设计严格的审查监督、节约投资的深化研究，经济上数据的动态研究、费用的严格审核、合理的节约投资奖励措施等都会或多或少减少工程的整体预算，以达到预防超预算的目的6。2.2各阶段控制重点项目决策阶段应深入分析研究项目规划的具体内容及要求，做出包括项目投资定义在内的各项定义，以满足拟建项目的基本性能要求与客户使用要求且将投资估算误差缩小到可控范围之内。初步设计阶段应该以可行性研究报告中批准的投资估算额为目标，运用设计标准与标准

16、设计、价值工程和限额设计等方法，逐步修改设计直至在可控范围内满足基本要求。在初步设计完成之后，生成设计概，以设计概算为控制标准，运用限额设计、价值工程等方法，逐步修改施工图设计以满足基础预算。为了明确合同计价方式、初步确定合同价款，工程招投标阶段应当以设计阶段成果文件为依据，结合包括自然环境、市场环境、业主需求在内的综合施工具体要求来编制招投标文件、确定招标控制价。同时，在施工阶段预算控制工作要严格按照合同价款来规划，在不偷工减料的情况下通过减少工程变更等具体方法以达到控制预算的目的7。2.3 各阶段关键控制环节首先，对于项目的预算需要在初期决策阶段完善。一个工程项目的整体预算都会受到初期估算

17、价格的影响，初期估算在宏观上有较强的引导作用。随着工程项目的进行，工程所需要的资金预算也会实时地进行着变化，而如何在发生变化时及时准确地做出对策这就体现了决策预算的作用。准确的预算可以对工程的 后续发展起到有效的控制作用8。 其次，施工招标需要格外的加强监管。一般在选择项目的承包商时，业主方都会在可选择的范围内选择一个能力过硬，价格又较低的承包方。这样选择可以同时兼顾到工程的工期因素价格因素和质量安全的因素，这是一种有效控制预算的方法9。在这种条件下，招标的过程应该充分的考虑到具体项目的实际情况和施工条件，在文件规格的方面也应做到合法完善，不容有误。 第三，加强实施阶段的预见性和管理的科学性。

18、在施工阶段进行动态的管理，这样可以第一时间了解项目的实际进度和发展情况。同样的，动态管理的优点还有可以以最快的速度洞察到施工项目发生的问题和偏差，从而正确的对下阶段的进度预算等进行调整10。加强预见性的控制还有比较关进的一点是可以尽量避免工程发生变更或赔偿纠纷等负面情况。3 超预算影响因素3.1 超预算主观因素在论工程造价超预算的具体原因及主要对策一文中，方自臣学者结合现代工程造价执行现状调研报告，指出工程造价超预算与如下几个因素相关。首先，传统建筑市场竞争机制使得施工企业严重缺乏造价管理意识，导致企业预算编制仅仅为了满足投标需要而存在，缺乏科学性与合理性，且未考虑地域人工、设备、能源成本差异

19、，难以指导实际施工过程中的成本管理，更无法应对临时性的设计变更与现场签证。此外，施工阶段企业预算执行不严密、管理不得当，忽略了工程项目的整体性，导致预算编制环节与其他环节严重脱节，这也是造成项目工程造价超预算的重要原因11。除上述主观因素外，许一友学者在建筑工程造价超预算的原因及控制对策分析一文中还提出了从业人员素质这一主要影响因素，其中主要包含造价从业人员和监理从业人员两大类。在实际施工过程中，造价管理人员常常没能进行有效的监控和适时的调整，再加上一些监理人员缺乏过硬的专业技术知识或基本的职业道德，导致超预算在各类工程项目中屡见不鲜12。3.1.1 粗放的预算管理模式第一，预算编制不合理。从

20、工程预算编制流程图（图3）可以看出，在进行预算编制工作之前，应该熟悉施工图纸、了解工程现场情况以及了解施工图组织设计资料和施工技术规范。但在实际预算工作过程中，预算编制人员往往不熟悉图纸仅凭经验就开始工作，更不要题对工程项目进行实际考察、具体分析。这样草率的预算编制难以全面了解影响次工程项目预算的具体因素，预算编制对于工程预算有效的指导作用也无从谈起，不仅项目超预算现象频发，还影响施工质量与施工进度。第二，预算执行不严密。施工阶段影响预算控制工作的主要因素有以下两点：首先，忽视预算编制的重要性且施工管控工作力度弱，不仅没能严格执行预算编制的各项要求，还不能避免各种不必要的突发状况；其次，由于前

21、期工作的不足或失误，导致设计变更频发，预算工作偏离预定轨道，从而致使工程超预算。第三，预算环节与其他环节脱节。从工程建设各阶段工程预算的关系图（图2）可以看出，预算管理工作包括对工程设计、招标、施工、竣工等各个阶段的全生命周期控制13。现阶段部分企业虽然认识到预算管理工作的重要性，但却将其看作孤立、静态的一部分，在实践中仅重视施工阶段的预算控制工作或仅重视招投标阶段的预算控制工作，盲目将全生命周期控制割裂，导致预算控制范围严重缩小且预算控制信息阻塞，大大缩小了预算控制力度。3.1.2 预算管理综合素质低第一，造价从业人员素质低。二十世纪初，随着改革开放的蓬勃发展，国民生产总值有了大幅度提升，全

22、国各地包括房屋建筑、基础设施建设在内的各类工程大规模的开展起来，相伴而生的还有中国内地的工程咨询业务。此后中国不断学习西方发达国家的工程咨询方法和模式且确立了相应的专业人士制度，但仍比西方发达国家落后了约100年。这一点各大高校专业设置和基础教学体现的尤为明显，目前为止工程造价专业大多仍然设置为专科学位，设置工程造价硕士学位的高等院校更是少之又少，且授课教师多为施工经验较为充足而系统知识较为欠缺的高工等，导致培养出的造价从业人员缺乏系统性、整体性的知识体系与软件应用能力。第二，监理从业人员素质低。项目施工过程中，监理工作对于有效控制施工进度、施工质量、工程预算这三大问题必不可少。现代施工现场第

23、三方监理工作已成为必备，但超预算现象仍然不减反增，其主要原因有监理人员对工作重视程度不足以及缺乏职业道德等，致使因签证过于随意而导致的返工现象不断发生。3.2 超预算客观因素相比于其他文献，濮雅栋学者的建筑工程造价超预算的因素与控制措施中还指出影响预算的客观因素，主要归类为市场、政策以及自然环境三点。在当前经济大环境下，各类市场环境瞬息万变，建筑工程由于施工周期长、施工地点不确定性大、涉及范围广导致预算工作很难通过市场来预定，原材料价格上涨、劳动力成本上涨都会导致工程预算出现偏差14。政策对于工程造价的影响是多方面的，国家对经济的宏观调控、对建筑行业的微观调控以及针对工程造价出台的各类最新的法

24、律法规、规章制度都对工程预算产生或多或少的影响15。此外，由于建筑工程施工百分之九十以上是在室外进行的，因而在考虑客观因素时不得不考虑自然环境的影响。自然环境主要影响工程施工进度进而影响预算，例如突如其来的自然灾害或者是不利施工的天气导致工期延后。整个工程项目运行是分阶段进行的，一个阶段延后会影响下一个阶段的开始，环环相扣进而影响整个工程的进程，因工期延误而出现的不必要的开支将直接导致工程造价超预算16。第一，市场不确定性大。首先，施工过程是资源消耗的重要体现、是资本投入的集中所在，在施工过程中需要使用大量的建筑材料和机械设备。在当前中国市场经济大环境下，人为很难控制建筑材料市场的价格波动，造

25、价从业人员尽管在进行预算工作时已经为材料价格波动留有余地，但仍然不可避免的出现超预算的情况。其次，在劳动力成本愈来愈高的今天，建筑工人的工资也呈指数增长模式，人工成本的控制相较于十年前的建筑行业显得尤为困难。第二，国家政策影响。国家对经济的宏观调控、对建筑行业的微观调控以及针对工程造价出台的各类最新的法律法规、规章制度都对工程预算产生或多或少的影响。就拿国家税务总局和财政部2011年联合发表的110号文件中明文规定对大型建筑施工企业征收百分之十一的增值税来说17，尽管直到2013“营改增”试点行业中并不包含建筑业，此文件仍然影响了建筑行业对于新旧房屋建筑的计价基础、赋税以及利润等等。第三，自然

26、环境影响。建筑施工多半是在室外进行且施工周期较长，因而自然环境或多或少对预算控制控制产生影响，其影响主要体现在突如其来的自然灾害或者不利于施工的天气而带来的工期延误。且整个工程项目的运作是分阶段进行的，一个分部分项工程工期的延误势必会影响到下一个分部分项工程的开始进而影响整个工程的交工进程，严重时甚至会造成工期违约赔偿。4 超预算控制措施对于如何控制预算防止超额，几位学者一致认为应当对症下药，逐步建立健全全员、全过程造价管理体系，提高对预算编制管理的重视程度以及执行力度，加强施工过程中的监控与测评，科学地预测市场，同时提升造价从业人员的综合素质。根据现代工程造价管理理论，施工企业必须建立全员、

27、全过程工程造价管理体系。建立明确的管理流程，清晰划分各部门、岗位的工作职责及内容，并根据从业人员实际情况开展相关工作，从科学编制入手，通过执行管理、评价管理实现全过造价管理目标。科学编制是指导造价实施的关键，为了尽量避免工程超预算情况的发生，施工企业应该在预算编制阶段即加预算编制质量控制，综合考虑地域人工成本、材料成本、运输成本等因素，同时以工程整体工期为基础分析地域经济发展对综合成本的影响。这样的编制管理思路能够切实预见施工过程中的部分问题，减少施工过程中预算管理的工作量18。施工阶段是预防工程造价超预算的重要阶段，以预算编制文件为基础，各部门依职责规范指导施工过程中的各项成本管理工作，从而

28、预防超预算的发生。而且，还应加强设计单位、投资单位、施工单位三方交流，严格控制变更与现场签证，逐层审批以减少设计变更对预算的影响。总而言之工程预算控制不是孤立的，在建立健全造价管理体系的前提下，各个阶段多管齐下，将超预算扼杀在源头，以保障工程顺利实施并且实现经济效益、社会效益最大化，促进我国建筑业持续健康平稳发展。4.1 落实全生命周期预算管理工程建设各阶段工程预算的关系图（图2）可以看出，从提出项目建议书可行性研究到初步设计、技术设计、施工图设计，再到招标、合同签订、合同实施直至竣工验收，预算管控工作贯穿工程建设各个阶段，因而不能只注重其中某一个或某几个阶段的预算控制工作，而要全面落实全生命

29、周期预算管理。不管是前期设计概算、施工图预算，还是中期施工控制、后期竣工结算，都应该结合工程实际情况采取相应的预算管理措施，建立全员、全过程预算管理体系，将预算控制工作落实到项目全生命周期，确保建筑工程预算控制在合理范围内。4.2 注重编制管理工程项目预算编制不仅可以提高资金利用效率和投资控制效率，还能使工程造价确定与控制工作更主动，且便于技术与经济相结合，其对于整个工程项目的重要性不言而喻。对于如何做好预算编制工作，大致有以下两个要求。第一，了解相关文件、费用资料以及施工现场资料。编制前期的工作重点应该放在设计图、可行性研究报告的研读，各省市自治区建筑设计概算定额等类似工程概预算及其技术经济

30、指标的确认，建设工程所在地区的人工工资标准、材料预算价格、施工机械台班预算价格等各类造价信息和指数的收集，建设场地的工程地质、地形地貌等自然条件资料和建设工程所在地区有关技术经济条件资料的考察等方面。第二，熟悉施工图纸，精确算量计价。我国现行的施工图预算编制有传统定额计价模式和工程量清单计价模式两种。我国传统的定额计价模式是采用国家、部门或地区同一规定的预算定额、单位股价表、取费标准、计价程序进行工程造价计价的模式，它是我国长期使用的一种施工图预算的编制方法。工程量清单计价模式是招标人按照国家统一的工程量清单计价规范中的工程量计算规则提供工程量清单和技术说明，由投标人依据企业自身的条件和市场价

31、格对工程量清单自主报价的工程造价计价模式19。在进行预算编制时，不论使用哪种计价模式，都应该仔细研读施工图纸，将阅读图纸的过程与熟悉工程、审核图纸的过程有机结合起来，精确计算工程量，防止出现漏记、重记、错套等失误发生。4.3 严格控制工程变更与现场签证工程项目的从无到有主要经历了投资决策、工程设计、项目实施三个阶段，而预算编制工作主要从属于开工前期的工程设计阶段，难免导致由实际情况变更而引起的工程变更。工程变更的范围和内容包括以下几点：取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由发包人或其他人实施；改变合同中任何一项工作的质量或其他特性；改变合同工程的基线、标高、位置或尺寸；改变合同中任何一

32、项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序；为完成工程需要追加的额外工作。以上任何一项工程变更都会影响工期，且势必会增加预算支出，故合格的预算控制人员在应对临时变更时应综合考虑、严格确认变更的可行性和必要性，最大程度上减小工程变更对预算带来的影响。不仅工程变更应该严格审核，现场签证也应该符合标准、遵守流程，将不必要的现场签证扼杀在源头，力争将其对工程预算的影响降到最低。现场签证的标准流程如下：承包人应发包人的要求完成合同以外的零星项目、非承包人责任实践等工作的，发包人应及时以书面形式向承包人发出指令，提供所需的相关资料，承包人在收到指令后，应及时向发包人提出现场签证要求。承包人应在收到发包人

33、指令后的七天内向发包人提交现场签证报告，发包人应在收到现场签证报告后的四十八小时内对报告内容进行核实，予以确认或提出修改意见。4.4 提升从业人员综合素质预算编制的成功与否与编制管理人员的个人专业水准和职业素养有着不可分割的关系。好的预算编制不仅要求编制管理人员专业水平扎实，而且要求其准确全面认识现行工程造价相关法律法规、精确掌握各项施工流程、紧密跟踪市场需求变化。所以应该从学校教育和企业教育两方面联合入手，高度重视对专业预算管理人员的培养。学校教育方面，应当加快建设工程造价高等教育的脚步，不仅仅将其视为一门技术性学科，也要将其知识体系系统化，从源头培养合格的造价从业人员；企业教育方面主要针对

34、已从业人员进行继续教育，加固知识体系、补充软件知识，将其与实际经验相结合，以达到全面培养与发展的目标。除教育培养外，还要求造价从业人员自觉养成跟踪市场动态、掌握最新信息的灵敏嗅觉，在不断充实自我中提升工程造价专业水准和职业道德。4.5 科学预测与动态监控为了应对占造价构成高达60-70的原材料和劳动力的价格动荡，工程预算人员往往对于人工费、材料费留有弹性。但是仅仅留有余地是不够的，还应该对原材料、劳动力市场进行充分考察、科学预测，对各类材料设备的品种、规格、性能及价格做到心中有数，在一种材料设备出现问题的同时能快速找到另一种替代品且做到价差调整，使得预算编制能够更好的适应市场环境的变化。同时在

35、施工过程中要严格把控原材料、机械等的使用、耗费情况，遵循标准化、有效性、定量化、时效性、高效处理原则，真正做到动态监控、分析、控制，在施工过程中有效减少超预算现象的发生。5 案例分析5.1 工程概况A项目隶属于武汉市市政路桥有限公司，为X路的一个标段，主要承建大桥及与之相连的路基工程，全长2.5公里，工程量总计1.2亿元，土方工程3580万元。武汉市政路桥是武汉航空港发展集团（武汉市市政建设集团）下属的全资子公司，是以市政工程、公路工程、道路维修养护工程施工为主业，兼营设备租赁、沥青混合料外销和试验检测的专业施工企业。公司下设市政工程、公路工程、外埠工程三大事业部，拥有武汉市航兴达工程有限公司

36、、武汉路达建设工程检测有限公司两家全资子公司，且具有市政公用工程总承包壹级资质、公路工程施工总承包壹级资质、桥梁工程专业承包壹级资质、公路路面工程专业承包壹级资质、公路路基工程专业承包壹级资质、公路检测乙级资质，技术实力雄厚，业内外高度认可。5.2 预算控制措施5.2.1 建立健全造价管理体系第一，建立完整高效的组织机构。项目成立之初，针对项目实际情况建立了以项目经理为核心，工程管理人员、工程技术人员为两翼的核心组织机构。项目经理统筹大局，管理人员连接各部门工作、指导项目具体走向，技术人员提供技术支持与施工保障，高效的组织管理系统有效的规范各部门的工作并加强部门之间的协作关系，有利于预算管理工

37、作的开展。第二，提升组织全员预算管理认识。尽管在项目成立之初就组建了高效的组织管理系统，但各部门及其职员对预算管理工作的认识不尽相同。为了项目高效、有序、顺利进行，为了预算管理工作水平的提升，为了企业持续发展，项目经理高度重视对于管理层人员及基础职员预算管理理念的培养，将战略观、人本观、系统观、效益观和科技观深深植入每个人的脑海里，将科学有效的预算管理方法贯彻到具体工作中20，并在实践中不断完善和发展。第三，明确各部门各主要工作人员职能与分工。其中工程管理部门负责项目责任成本预测、提供施工组织设计、安排项目施工生产计划；合同预算报价部门负责审核和签订分包合同、落实分包成本、编制施工图预算和工料

38、机分析，并且计算、分析、落实和审核项目责任成本和各期项目成本收入；主管工程师负责施工项目组织设计、施工优化设计、协助编制用料计划21。5.2.2 注重预算编制管理项目启动之初，A项目组否定了企业根据施工组织设计、标底及企业整体经营状况下达的利润最大化的指令，而是综合分析项目实际情况、项目组综合实力以及当前市场状况，重新作出施工图预算、确定新的预算成本及目标成本。（以路基工程为例表1 A项目目标成本表（单位：万元）工程项目工程量总计企业下达10的利润企业成本目标施工图预算成本项目目标成本路基土方3583358.33224.72973.92809.2总计120121201.210810.81036

39、7.410126.6其次，项目组对各分部分项工程进行了多次分析，力求在不影响项目整体施工进度和质量的前提下、减少非必要作业基础上，进行人工费、材料费、机械费的合理优化，从分部分项工程入手以达到减少整体预算成本的目的。表2 预算成本与目标成本对比表（单位：万元）工程项目预算成本目标成本目标成本比预算成本降低额路基工程人工费104.899.85材料费1873.71797.276.5机械费535.3471.953.4其他费用460.1440.319.8小计2973.92809.2154.7表3 分项工程目标成本表（单位：万元）工程名称人工费材料费机械费其他成本总目标成本路基工程路基填筑42.8119

40、4.3313.1337.91888.1路基开挖5.651.610.367.5软基处理48.2602.9100.599.694.4小计99.81797.2471.2440.32809.25.2.3 动态管理与控制A项目仅为X路的标段之一，能否按时完工直接影响X路整个大型项目的施工工期以及预算管理，但公路施工或多或少会受到天气影响以致工期延误预算超支。下面以A项目基础工程为例，分析A项目在合同工期规定的18个月内，人工费、机械费、材料费等超支（结余）影响因素以及对其针对性进行的动态管理与控制。表4 基础工程实际成本与目标成本对比（单位：万元）成本项目目标成本实际成本实际成本降低额实际成本降低率（）

41、人工费138.9147.5-8.6-6.2材料费1474.51419.954.63.7机械费317.9292.825.17.9其他费用205.8211.3-5.5-2.7合计2137.12071.565.63.06首先分析造成超支的人工费和其他费用。A项目合同工期18个月，一年半中法定休息日达到15天，且春夏秋冬四季中，夏季暴雨、冬季大雪等天气都会延误施工进度。为了不影响整体工程后续施工、避免工期违约赔偿，A项目组采取全员加班赶工的措施，直接导致人工费、管理费上升。其次分析盈余的材料费、机械费。第一，项目组针对材料设备管理特设材料设备管理员一职，其主要负责材料设备采购、保管、领用且登记在册。针

42、对材料设备制定全面严格的规章制度，在很大程度上减少了机械材料的浪费，进一步减少了材料预算。第二，武汉市市政路桥有限公司多年从事公路施工项目，有良好的市场资源及畅通的信息渠道。A项目的材料供应商与武汉市市政路桥有限公司为长期合作关系，不仅在价格方面享受了很多的优惠，且在很大程度上减少了由于市场材料价格波动而带来的材料费上涨。第三，项目开始之初对全部机械设备进行了检查与大修，不仅对机械结构进行了系统优化，有利于提升施工速度，且在项目中避免了设备损坏带来的损失22。5.3 案例小结表5 实际成本汇总表（单位：万元）成本目标预算成本目标成本实际成本实际与预算节（+）超（-）实际与目标节（+）超（-）人

43、工费607.6575.4596.69-23.2材料费6903.6846.36755.9147.690.4机械费1657.91561.51532.2125.729.3其他费1198.41143.41159.838.6-16.4合计10367.410126.610046.5320.880.1上表为项目实际成本汇总表，清晰明了的显示了预算成本、目标成本与实际成本三者的关系，简明扼要的指出了项目超支（盈余）的各个部分。根据表5的各项数据，下文从整体、超支部分以及盈余部分三方面来综合分析和汇总案例优化结果。从整体上看，低于预算成本320.9万元、目标成本80.1万元的实际成本实现了优化整体预算的目的。其

44、中材料费节余90.4万元，机械费节余29.3万元。但从表5中可以直观的看出，并不是每一个项目都实现了预算优化，其中人工费用和其他费用仍然存在超支现象，人工费超支23.2万元、其他费超支16.4万元。人工费、其他费超支究其原因有以下三点。第一，在制定目标成本时对人工费上涨引起人工费单价差未能考虑周全；第二，为了追赶工期全员加工且增加临时用工，而加班工资高于平均工资，且对临时用工控制又不够严格；第三，受到宏观环境影响，物价上涨导致现场经费、管理经费都有所增加。对于机械费、材料费的节余，总结其经验也有一下四点。第一，材料设备管理工作到位，避免了许多不必要的浪费；第二，与材料供应商为长期合作关系，不仅

45、在价格方面受到许多优惠，且很大程度上避免了价格波动带来的预算超支；第三，项目组重视对新型节能材料的应用，在保质保量且功能受影响的前提下，用量大幅减少从而降低了材料费用；第四，优化机械配置结构，提高了机械的利用率23。通过建立健全造价管理体系、注重预算编制工作以及动态管理与控制三管齐下，A项目实现了局部小超支、整体大盈余的预算优化管理，用实际证实了此文优化方式的可行性，为日后预算优化管理工作提供了宝贵经验。在此案例中遇到的人工费用控制难度较大等问题，仍是我们日后预算优化管理工作的重点研究内容。6 结语总而言之，预算管理是集技术、经济、管理、运营于一体的综合性管理活动24，在工程项目中起着至关重要的作用。通过建立健全全员、全过程预算管理体系，不仅项目成本得以控制，还促进了项目质量的提升、整体管理的优化，实现了工程项目经济效益、社会效益最大化。通过提升预算管理综合素质，相关从业人员技术水平和职业道德大幅提升，对预算控制问题的研究和探讨不断深入，且在实践过程中不断探寻预算控制的新途径新方法，为切实优化解决超预算问题作出了贡献。随着社会的高速发展，超预算的影响因素层出不穷，管理者在日常预算管理工作中应该及时发现问题、全面分析问题、综合解决问题，以提升整个造价行业的预算管理水平，促进我国建筑业长足