中级财务会计归纳与总结.doc

1、第一章 总论第三节 会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体； 2、持续经营； 3、会计分期； 4 、货币计量二、会计基础1 、权责发生制； 2 、收付实现制第四节 会计信息质量要求及会计惯例一、会计信息质量要求1、可靠性； 2、相关性； 3、明晰性； 4、可比性； 5 、实质重于形式； 6、重要性； 7 、谨慎性； 8 、及时性第五节 会计要素的确认与计量一、会计要素的确认1、资产的确认条件（ 1） 与该资源有关的经济利益很可能流入企业（ 2） 该资源的成本或者价值能够可靠的计量2、负债的确认条件同上（流出）3、所有者权益（1）实收资本所有者投入的资本；（2）资本公积直接计入所有者

2、权益的利得和损失、留存收益（3）盈余公积；（4 ）未分配利润第二章 货币资金第一节 库存现金1、现金收支的规定：（1） “坐支”收到的必须存了再取；（2） “白条顶库” 拿到不符合规定的票据（3） “公款私存”2、现金的核算（1）实报实销制度（2 ）定额备用金制度3、备用金核算定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金” ，减少 时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。4、现金的清查短缺-赔偿：其他应收款溢余-应付：其他应付款无法查明：管理费用无法查明：营业外收入第二节银行存款1、银行汇票其他货币资金2、银行本票一一其他货币资金3、商业汇票（商业承兑

3、汇票、银行承兑汇票）-一应（付）受票据4、支票银行存款第三节其他货币资金买股票用于短期投资（p40 ）第三章 金融资产第一节金融资产的定义和分类一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）一一卖；2、持有至到期投资一一控制；3、贷款和应收账款;4、可供出售金融资产一一意图不明。（p41 ）第二节 交易性金融资产1、初始确认：（1 ）以公允价值计入成本； （2）包含已宣告但尚未发放的股利 或利息的，应计入应收股利（利息） ，收到时才将其入帐； （3）相关手续费 计入投资收益；2、价值变动：（1）将交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损 益（只有它的变动直接计

4、入当期损益） ；（ 2）对于除了第一笔之后的应收股 利（利息）转入投资收益3、处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益； （3 ）冲 减价值变动做的（相反方向写）第三节 持有至到期投资（实际利率法 p47 ）一、初始计量： 1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本： 2 、面值与实际 付款的差额计入持有至到期投资利息调整； （3 ）计算确定其实际利率， 面值大于支付价款的相当于以后还利息二、中间： 1 、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息 的计入应计利息，利息 =面值*票面利率；2、贷投资收益 =摊余成本*实际利率 （期末摊余成本 =期初摊余成本 *实

5、际利率 -利息）；3 、差额计入利息调整； 4、 分期付息利息转入银行存款三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息第四节 贷款及应收款一、 贷款（市场上没有报价） 1 、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；2、持有期间：实际利率法计算； 3 、处置：将价款与其账面价值之间的 差额计入当期损益二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款： 1 、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款； 2 、出 租的包装物租金； 3 、应向职工收取的各种垫付款项； 4、保证金； 5 其他 应付、 暂付款项第五节 可供出售金融资产一、 会计处理 :

6、1 、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点： （1）交 中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本； （2 ）交中变动为公允价 值变动损益 ；可中计入资本公积其他资本公积； 2 、如果是债券， 与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计量第六节 金融资产减值一、 金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价 值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损 失计提的坏账准备，贷：坏账准备； 2 、企业发生损失时，借：坏 账准备；贷：应收账款三、可供出售金融资产减

7、值（确认是正常变动还是减值 正常计入资本公积 p63 ）1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产公允 价值变动；上涨时，做反方向的会计分录第四章 存货第一节 存货概述、存货的特征：最终目的是为了出售二、分类：（一）按内容：1、原材料；2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品；6、周转材料；（二）按存放地点：1、在途存货；2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货（三）按取得方式不同：1、外购存货；2、自制 存货；3、委托加工存货；4、投资者投入的；5、接受捐赠的；6、通过债 务重组取得；7、非货币性交换取得；8、盘盈的存货第二节存货的初始计量一、外购存货（一）原材料按实际成

8、本核算1、成本：买价税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用2、 会计处理：特殊：货到单未到：（1）暂不入账；（2 ）月底暂估入账；（3）月初时红字冲销（或反方向）；（4）收到时正常处理（二）原材料按计划成本核算1、材料采购与在途物资的区别：（1 ）一个计划成本一个实际成本；（2）实际 成本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购2、材料成本差异：核算实际成本与计划成本差异。实际成本-计划成本+超支：借*-节约：贷3、在发出材料时把计划成本转入实际成本（p80 ）:借：生产成本 贷：原材料（计划成本），然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账4、材料成本

9、差异率=（月初材料成本差异+本月材料成本差异）/ （月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）*100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率5、分摊率 +蓝字 借：生产成本 贷：材料成本差异-红字相同二、自制存货1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用2、 发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：（1 ）非正常消耗 的费用；（2 ）仓储费用；（3 ）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其 他支出三、委托加工存货1、 发出委托加工材料时：借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费和税金：（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税，（2）用于直接

10、销售的消费税算入委托加工物资，贷：银行存款3、加工完成后：（1）用于连续生产的：借：原材料（2 ）用于直接销售的：借： 库存商品四、其他方式去的存货的成本（一）投资者投入的存货：按公允价值入账。借原材料和应交税费，贷股本和差 额计入资本公积股本溢价（二）存货盘盈的成本：通过待处理财产损溢科目处理， 经报批准后冲减当期管 理费用 第三节 发出存货的计量一、 发出存货的计量方法（一）先进先出法：保证存货成本计算的即使性，但有事候要用两个或两个以 上的单价，计算繁琐。（二）月末一次加权平均法存货加权平均单位成本 =（月初结存存货实际成本 + 本月收入存货实际成 本） / （月初结存存货数量 +本月收

11、入存货数量） 本月发出存货的成本 =本月发出存货的数量 * 存货单位成本 本月月末库存存货成本 = 月末库存存货的数量 *存货单位成本（三）移动加权平均法：以次作为周期计算成本（四）个别计价法：标上每一个物的价格，使用于单位价值高量少的物品 二、发出存货的会计处理（一）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库） ：按实际成本计算和计划成本 计算（二）销售库存商品和原材料： 销售库存商品转入主营业务成本， 出售材料贷记 其他业务成本（三）在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程，贷：库存商品（原材 料）和应交税费（销项增值税）第四节 存货的后续计量一、 存货期末计量原则：成本与可变现净值孰低二、

12、存货的可变现净值（一）可变现净值的基本特征： 1 、前提是企业在进行日常活动； 2 、存货预计未来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值 （二）确定存货的可变现净值是应考虑的因素1、对其有影响需要有确凿的证据2 、应当考虑持有存货的目的： （ 1 ）持有以备出售的存货（商品、产成品、直 接出售的材料）：估计售价 - 估计销售费用 -相关税费（ 2 ）将在生产中或提供劳 务中耗用的存货（材料） ：估计售价 -成本-销售费用-相关税费3、资产负债表日后发生的价格波动（三）存货估计售价的确定：有合同的按合同，没合同的按市场三、存货跌价准备的计提方法（一）存货减值的判断依据： 1 、持续下跌，无回升的希望（ 2）该原材料的生 产的产品成本大于产品的销售价格； （ 3 ）更新换代，新技术 （二）计提存货跌价准备的方法：