生产企业出口货物退免税申报管理PPT学习教案

1、会计学1 生产企业出口货物退免税申报管理生产企业出口货物退免税申报管理 第1页/共60页 第2页/共60页 第3页/共60页 第4页/共60页 第5页/共60页 第6页/共60页 第7页/共60页 第8页/共60页 第9页/共60页 第10页/共60页 第11页/共60页 损益科目进行帐务调整，不能 在当期明细表中进行冲减。 第12页/共60页 第13页/共60页 第14页/共60页 第15页/共60页 加工贸易加工贸易 生产型加工贸易生产型加工贸易 进料加工进料加工 自行加工自行加工委托加工委托加工作价加工作价加工委托加工委托加工委托加工委托加工自行加工自行加工委托加工委托加工 来料加工来料

2、加工 进料加工进料加工 来料加工来料加工 外贸型加工贸易外贸型加工贸易 第16页/共60页 第17页/共60页 第18页/共60页 加工复出口货物实行免税。 第19页/共60页 性质付汇方 式不同 产品的 所有权 不同 贸易性 质不同 销售方 式不同 退税政 策不同 进料加 工 付汇经营单 位 买卖关 系 自己负 责 免抵退 来料加 工 不付汇外商所 有 加工性 质 外商负 责 免税 第20页/共60页 进口进口 生产生产 （加工）（加工） 出口出口 第21页/共60页 进料加工监管对象为海 关 实行海关保 税 出口货物都 要手册核销 来料加工监管对象为海 关 实行海关保 税 出口货物都 要手

3、册核销 第22页/共60页 进料加工业务进料加工业务 第23页/共60页 第24页/共60页 n 第25页/共60页 免税证明免税证明，与模拟出具的，与模拟出具的差额差额 部分在下期申报时予以调整。部分在下期申报时予以调整。 第26页/共60页 第27页/共60页 第28页/共60页 “不予免征和抵扣税额不予免征和抵扣税额”和和 “免抵退税免抵退税”的税额中扣减的的税额中扣减的 进料加工税收管理办法。进料加工税收管理办法。 第29页/共60页 第30页/共60页 人民币牌价人民币牌价计划分配率计划分配率 第31页/共60页 第32页/共60页 第33页/共60页 第34页/共60页 第35页/

4、共60页 第36页/共60页 第37页/共60页 第38页/共60页 第39页/共60页 第40页/共60页 第41页/共60页 第42页/共60页 加 工 贸 易 业 务 。 （ 国 办 函加 工 贸 易 业 务 。 （ 国 办 函 200458号）号） 第43页/共60页 第44页/共60页 境境 外外 出口出口 加工区加工区 区外区外 境内境内 海关视同出口，海关视同出口， 签发报关单签发报关单 海关视海关视 同进口，同进口， 按规定按规定 征税征税 予以免税予以免税 第45页/共60页 （一）对区外企业的规定（一）对区外企业的规定 1 1、区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口、区外

5、企业销售给出口加工区内企业并运入出口 加工区供区内企业使用的加工区供区内企业使用的国产国产设备、原材料、零设备、原材料、零 部件、元器件、包装物料，区外企业可凭现行规部件、元器件、包装物料，区外企业可凭现行规 定的出口退税凭证申报办理退（免）税定的出口退税凭证申报办理退（免）税 。 2 2、对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并、对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并 运入出口加工区供其使用的运入出口加工区供其使用的进口进口机器、设备、原机器、设备、原 材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资， 海关不予签发出口货物报关单海关不予签发出口货物报关单

6、( (出口退税专用出口退税专用) )， 税务部门不予办理退免税。税务部门不予办理退免税。 第46页/共60页 第47页/共60页 出口货物报关单出口货物报关单(出口退税专用出口退税专用)， 税务部门不予办理退免税。税务部门不予办理退免税。 第48页/共60页 第49页/共60页 办理进口报关手续，并对报关的办理进口报关手续，并对报关的 货物征收增值税、消费税。货物征收增值税、消费税。 第50页/共60页 加工区加工区” 。 第51页/共60页 第52页/共60页 第53页/共60页 4 第54页/共60页 特殊监管区域功能退免税政策 出口加工区加工入区退税 保税区加工整理、仓储、 运输、商品展出、 转口贸易 入区不退税 （仓储企业除外） 保税区与港区联动仓储和物流入区退税 保税物流中心仓储、物流、加工入区退税 第55页/共60页 第56页/共60页 n结论：区内生产的