审计财务管理意见书 3篇

1、审计财务管理意见书 3篇审计财务管理意见书 3篇对于财务管理有效的建议对于工作有很大的帮助。以下是本站为大家带来的审计财务管理意见书3篇，希望能帮助到大家!审计财务管理意见书1安徽中皖房地产开发有限公司：我们接受委托对贵公司20_年财务进行了审计，现就审计中发现的问题提出如下建议，仅供领导参考。一、会计核算存在的问题1、会计根据现金月报表编制记账凭证，且未平行登记，不符合会计核算的原则。现金月报表是出纳与会计关于现金收支于月底的移交表，不是企业经营活动的资金反映，无需据此编制记账凭证。2、记账凭证填列不完整。摘要栏无内容，附件张数未填，制单不完整。3、会计科目使用不准确。应收账款、预付账款、其

2、他应收款、其他应付款等往来科目混用，如;预付工程款记做应收账款，应做预付账款处理。应收账款、预收账款是随销售行为发生的活动，预付账款、应付账款是随购货行为发生的活动，其他应收款、其他应付款是与经营活动没有直接关系的往来款项。4、本公司与潜山广厦仁和商贸有限公司是两个独立的法人，不应把仁和公司的账户当做本公司的账户使用，两公司的资金往来，应做往来款处理。5、李德等领取的汽车按揭款做应收账款处理不妥，根据协议，按揭款由公司支付，不能再收回，应做费用处理。6、往来款项清结不及时。7、会计科目设置不完整，作为房地产开发企业很重要的一个科目开发间接费用都未设置。8、一些与金融税收政策抵触的事项不应在账上

3、处理，如：个人借款、假按揭等。一、意见与建议1、加强会计基础工作，提高会计人员素质，保持会计队伍的相对稳定。会计人员要加强业务知识的学习，掌握税收法律法规，严格按照企业会计准则进行核算，做好税收筹划，合理避税。2、会计科目要设置完善。增设开发间接费用科目，要按开发项目设置开发成本、收入、税金明细账。3、往来款项要及时清结。年终决算前要做好往来款的对账工作，项目完工后，预付工程款要及时开票，转入开发成本。4、针对目前县地方税务局房地产企业税收征管办法，要加强对开发成本的核算工作，特别是要做好土地增值税的筹划，与项目有关的支出，一定通过开发间接费用核算，然后转让开发成本。5、关于李德等领取的汽车按

4、揭款，建议由公司直接支付按揭款，根据公司的决定，做费用列支，不做往来款。若做应收款，这是一笔虚列的债权，对于公司是潜亏。6、关于个人借款，在账上反映，既不能保护债权人的隐私，公司又要代扣利息所得税。建议个人借款在帐外反映，通过杨总个人与公司发生往来。但账外账一定要真实反映，并加强监督。7、假按揭违背了金融政策，建议健全有关手续，规避银监会的检查，最好在帐外处理。8、关于实收资本的处理，建议将个人借款转到杨总名下，记入其他应付款，将虚列的实收资本对冲。9、坚持费用最大化，收入最小化的原则，在政策规定的范围内，尽量多列支出，如：随着个人所得税起征点的提高，可以提高工资标准或虚列人员，增加工资支出。

5、可以不开票的收入，尽量不在账上反映。审计财务管理意见书2关于加强财务管理和会计核算基础工作审计建议书xx经营有限公司：我们接受委托对贵公司xx年至xx年7月31日的财务管理和会计核算工作进行了咨询。提供完整的会计资料和相关的业务资料是贵公司的责任，我们的责任是根据贵公司所提供的会计资料和提出的具体要求进行工作的。我们的咨询业务是依据中国注册会计师独立审计准则进行的，在咨询工作中，我们查阅了全部会计账簿、记账凭证、计划、合同等相关资料。现将贵公司财务管理和会计核算工作中存在的问题和建议报告如下：一、咨询工作情况我所指派一名注册会计师和一名助理人员于xx年9月20日至10月20日对贵公司xx年1月

6、至xx年7月31日期间的财务管理、会计核算工作和财务收支情况进行了调查，对会计账簿、记账凭证及相关的计划、合同进行了审阅，对贵公司的土地收购、销售，工程建设的经营成果进行了分析和测算。在贵公司有关部门的支持和协助下按预期计划完成了任务。二、会计机构设置、人员配备和会计制度执行情况经调查贵公司设有专门负责财会工作的会计机构财务科，配备具有会计上岗证书的专职会计人员四人。其中：科长(会计主管)一人、会计二人和出纳一人。财务科四人承担三个独立的会计核算单位xx储备中心、xx经营公司和xx改造办公室的财务管理和会计核算工作。四名会计人员中，一名科长(会计主管)和出纳员负责三个单位的工作，一名会计负责x

7、x储备中心，另一人负责经营公司和xx办公室的工作。xx经营公司注册登记的企业性质是自负盈亏的国有企业，经营范围是：国家授权范围内的土地经营、房地产开发经营，企业执行的是房地产开发企业会计制度。但xx经营业务却执行的是事业单位的收支两条线财政政策。三、xx年xx年7月的经营成果(一)、xx经营成果xx年1月xx年7月经授权收购并出售的地块xx,xx，支付购地费用(包括动迁、整理等业务费用)xx,xx万元。经招标、拍卖和挂牌形式出售的成交价为xx,xx万元，净收益X,xx万元，成本收益率为52.87%。截至xx年7月已收应缴财政专户款xx,xx万元。在出售的地块中，xxA/B地块净收益为X,xx万

8、元，收益率为51.22%。xx净收益xx万元，收益率为65.74%。xx净收益xx万元，收益率为152.7%。需要说明的是，xx地块X,xx出售成交金额为xx万元，但是财务账面和业务报表均无购地成本，其供地成本只有分摊的业务费和贷款利息X万元。此外，财务账面还有开发成本X,xx万元尚未转入储备地账户，其中xx的开发成本xx,X万元中包括贵公司拟建设的xx公司废止工程款xx,X万元，应予以调整转为在建工程，并组织盘点、清理，经审查报废予以核销。(二)、工程建设投资控制情况1、xx建设截止xx年7月31日预计支出建设费用X,xx万元，(包括xx动迁楼工程)财政拨款xx万元，预计土地收益返款X,xx

9、万元，共有建设资金X,xx万元，资金缺口X,xx万元。按xx计发xx113号xx市xx三年市财政性建设资金投资计划下达的计划投资X,xx万元计算，超计划投资X,xx万元。其中xx楼工程缺口资金X,xx万元，xx动迁楼缺口资金xx万元。2、xx楼工程计划面积xx,xx，合同面积X,xx，合同价款xx万元。竣工决算面积xx,xx，预计决算工程价款X,xx万元。截止xx年7月31日已拨付工程款xx万元，实际支付甲方供料款xx万元，扣除质保金和代扣代缴的税金xx万元后工程款势必超拨。初步调查，xx集团工程款超拨xx万元。3、xx回迁楼工程。合同建筑面积X.xx，合同价款xx万元。实际建筑面积xx,xx

10、，预计决算工程价款xx万元。截止xx年7月31日已拨工程款xx万元，支付甲方供料款xx万元，扣除质保金和代扣代缴的税金xx万元，尚欠拨工程款xx万元。4、xx203户住房。购入面积xx,xx，购楼款支出X,xx万元，出售X,xx1，售楼收入X,xx万元，应转售楼成本X,xx万元，亏损xx万元。加上购楼的契税4%xx万元，售楼的营业税、城建税等xx万元，共亏损xx万元。5、xx楼18户住房。购入面积X,xx，购楼款支出xx万元，出售11户xx，售楼收入xx万元，应转售楼成本xx万元，亏损xx万元。加上购楼的契税4%X万元，售楼的营业税、城建税等X万元，共亏损xx万元。四、财务管理和会计核算中存在

11、的问题根据财政部一九九七年颁发的会计基础工作规范化管理办法(xx财会字第23号)和一九九六年六月十七日颁发的会计基础工作规范的有关规定，对照贵公司财务管理和会计核算工作实际情况调查发现存在以下问题。(一)、财政政策和会计制度执行情况贵公司工商注册登记为国有企业，投资主体是xx市xx储备中心。企业实行法人自主经营、照章纳税、自负盈亏。为此，企业在批准的经营范围内取得的利润应按公司法和企业会计制度的规定原则进行分配。然而，贵公司在授权范围内经营土地的收入和支出却执行事业单位的财政预算管理政策收、支两条线，这显然与注册登记的企业性质不符，与公司法的规定相悖。(二)、内部会计管理制度建立与执行情况按会

12、计基础工作规范要求，各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。据我们的调查，财务科为了加强公司的财务管理于xx年1月制定了财务有关费用核销办法(未形成公司正式文件)对工程拨款，采购等借款和费用报销都作了规定，但未得到有关部门的支持，没有认真贯彻和执行，致使贵公司内部控制还存在下列问题：1、个别施工单位的工程款超拨。由于工程管理部门没有提供工程进度报表，工程拨款随意性较大，造成工程款超拨。例如：截止xx年7月31日，xx集团的工程款超拨了xx万元。2、提前半年预缴税款。各项税款应按实现的销售收入或按支付给施工单位的建筑

13、安装工程款计算提取或代扣税金。调查发现贵公司代扣代缴的营业税、契税大多是按地税局的要求进行预缴，xx年12月31日其他应付款挂账的契税xx万元，营业税等流转税xx万元。直到xx年的5月才扣回，提前预缴了半年。截止xx年7月31日财务账面反映多缴各项税款xx万元。其中：契税多缴xx万元，营业税等其他税费欠缴X万元。3、实物资产管理控制不严。二一年财政部颁发的内部会计控制规范基本规范要求：单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。调查发现贵公司没有建立必要的实物资产控制制度。例如：购入的工程用料直

14、接送到施工现场，没有通过验收入库和出库领用。xx年11月30日27#记账凭证记录的xx公司现场领用的低值易耗品X万元，没有领用手续，也没有品名和数量。4、货币资金收支业务失控。按财政部内部会计控制规范货币资金的要求，各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。调查发现，贵公司大量的货币资金的支付业务没有支款申请和付款审批手续，只是由客户出具收款收据或发票就付款。有的收据和发票有领导签字，有的没有领导签字，但都没有支款申请审批手续。按内部会计控制规范货币资金的规定，单位对重要货币资金支付业务，应

15、当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。调查发现，贵公司有的货币资金支付款业务在千万元以上，没有实行集体决策和审批。如：xx年1月2#记账凭证，xx中心借款X,xx万元，只有xx中心开出的一张收据，无xx公司领导审批意见。xx年12月31日45#记账凭证，将实收资本X,xx万元转为应付账款，不仅没有集体决策意见，也没有领导审批意见。xx年4月1#记账凭证，冲减xx中心其他应收款转入开发成本xx万元，只有xx厂的xx万元有领导签批意见，其余xx万元，也没有领导审批意见。(三)、会计核算中存在的问题调查中我们对照会计基础工作规范发现会计核算中下列不规范情况：1、原始凭证不合规或缺少。xx年1月1

16、#记账凭证，收投资款，增加实收资本。借：银行存款，贷：实收资本X,xx万元。只有银行进账单和xx公司出具的收款收据，没有中介机构的验资报告和投资协议书。xx年12月10#记账凭证，收xx中心投资款X,xx万元，没有中介机构的变更验资报告。xx年5月31日39#和8月31日26#记账凭证，xx公司预付工程款xx万元、xx万元和支付xx公司打桩工程款xx万元。只有收款收据没有工程进度报表。其中xx公司打桩费xx万元的收款收据不是单位开出的，而是王立明个人开的白条收据。xx年8月31日45#记账凭证，支付给xx管网改造费xx万元，借：开发成本，贷：银行存款，凭证后面只附有xx出具的普通收款收据，这种

17、收据只能用于单位内部和单位与单位，单位与个人之间的非经营性的经济往来，不得代替发票。xx年8月31日48#记账凭证，支付房租费xx万元，也是使用上述这种不得代替发票的收据。xx年11月30日27#记账凭证，由xx集团购入回迁楼xxxx万元。凭证后面只附有xx万元的收款收据和预定商品房协议书，没有正式售房发票。xx年12月47#记账凭证，冲减xx市场其他应收款xx万元，转入开发成本记账凭证后面没有任何附件。2、自制的原始凭证不合规。会计基础工作规范规定：原始凭证的内容必须具备：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量

18、、单价和金额。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。调查发现，贵公司有些自制的原始凭证不合规，有的没有凭证名称，有的凭证内容、要素填写不全。有的没有填制人姓名和单位领导人签字。如：计提折旧明细表、待摊费用明细表和财务费用分摊表等。3、记账凭证填制不完整。会计基础工作规范规定：记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。贵公司的记账凭证中的填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管

19、人员都没有签名或者盖章。收款和付款记账凭证出纳人员也没有签名或者盖章，并且交、领款人也不签名或盖章。4、有些经济业务的记账方向不符合会计制度的要求。xx年4月30日16#记账凭证，还贷和转贷X,xx万元。还贷款时应借记：短期借款，贷记：银行存款。办理转贷款时应借记：银行存款，贷记：短期借款。实际凭证的对应关系却是简化为，借：短期借款，贷：短期借款。xx年5月31日2#记账凭证，支付给动迁办xx市场保证金xx万元。转记其他应收款，借记：其他应收款，贷记：开发产品。开发产品的贷方应记录销售成本的转出，为此应改为红字借方冲销。xx的甲方供料，应在送达工地办理领料手续后直接记入开发成本或记在施工单位的

20、预付账款账户，不应记在其他应付款账户的的借方。5、核销的借款没有借据。按会计基础工作规范规定：职工公出借款凭证必须附在记账凭证之后。收回借款或报销冲减借款时应另开收据或退还借据副本，不应退还原借款凭据。xx年3月31日1#记账凭证，核销的购节日福利品和考察学习费的发票和报销单据附在了1月31日10#和2月28日32#原借款时填制的记账凭证之后，原借款时的借款凭据退还了借款人。(四)、应调整事项1、按X地税流xx101号文件关于销售房屋时，代有关部门收取的各种费用，无论其是什么项目，也无论其财务上如何核算，均应全部作为销售不动产的营业额，严格依照税法规定征收营业税的规定。为此，贵公司在售房中代收

21、的进户费等代收的费用均应调整记入销售收入，并照章纳税。2、按上述文件关于开发公司在开发动迁房屋过程中向动迁户收取的增加面积款是不动产销售收入的组成部分，应一律并入营业额按照税法规定征收营业税的规定。因此，贵公司收取回迁户的扩大面积款，亦应调整转入销售收入，并照章纳税。3、xx年8月29日10#记账凭证，房租收入X万元。应按12%补缴房产税和城建税等税费。4、其他应付款账户中的预收xx售楼款和网点款xx万元，应作销售转入营业收入，并缴纳营业税等各项税费。5、由xx局购入18户住宅X,xx购入价xx万元，应补缴契税。已销售的11户xx，xx万元和剩余的7户xx卖给了xx储备中心。(尚未结算)亦应按

22、销售处理记入营业收入。6、其他应收款挂账的贷款中介费xx万元，应按市政府有关批复意见转入财务费用。7、其他应付款挂账的车辆费用xx万元，是交通局拨给市领导车辆补助费，应按拨入数xx万元和已支付核销数X万元，分别调整记入补贴收入和管理费用。8、截止xx年7月31日，xx区改造、动迁办公室、城建指挥部、xx和xx指挥部等单位借款共X,xx万元，占贵公司短期借款总额X,xx万元的45%。如此大额的无偿借出资金，其利息按年平均利率7.78%计算为xx万元。这些利息都摊进了xx成本和房屋建设成本，是不符合收入与支出相配比的会计原则的。五、几点建议(一)、提高认识，切实重视和加强财务管理和会计基础工作。1

23、、充实财会力量。目前财务科四名工作人员承担xx储备中心、xx经营公司和xx区改造三个会计实体的财务管理和会计核算工作。我们认为，就应敷现有的核算业务，尚且有一定的困难，更无力完成财务控制和管理工作。2、认真学习和贯彻企业会计制度和会计基础工作规范。要以公司的名义建立健全财务管理制度和内部控制制度。加强预算管理，建立年、季、月份财务收支计划把一切财务活动纳入计划。建立费用(包括采购、工程支出)开支审批计划，明确各项费用的审批权限，一切费用支出要履行申请、审批程序。3、建立相应的配套管理制度。物资采购、验收、入库、保管领用和盘点制度。固定资产和低值易耗品管理制度。工程管理、预算管理、质量监督管理和

24、投资控制制度。4、提高会计核算质量，严格按会计基础工作规范的要求加强对外来的原始凭证的审核。规范自制原始凭证的编制，记账凭证的填制，做好记账和报账工作。5、充分发挥会计固有的职能反映和监督作用。在做好算账、记账和报账的基础上积极参与企业的经营管理。认真作好财务分析为领导提供有用的信息资料。(二)、积极争取改变现行的财政政策和会计核算方法。1、按公司法的规定真正实现自主经营、独立核算、自负盈亏。正确核算xx经营成果和房产开发成果，对xx经营利润通过会计核算正确、真实的记录和反映。对利润的分配可以实行全额上缴或比例上缴，改变收支两条线的财政政策。2、资金实行有偿占用，不仅xx储备中心和xx公司之间

25、，对政府行为确定的借贷款项目也要实行有偿使用。以利于加速资金周转节约资金。3、认真贯彻权责发生制的会计原则，一切应收未收，一切应付未付的款项，都应及时记入财务账。4、加强税收政策的理解，坚持照章纳税。加强代扣代缴税收的核算，正确、合理提取和解缴代扣税款。(三)、认真作好调整项目的核实与整改。例如：代收的进户费、扩大面积收入、甲方供料等项金额的落实。审计财务管理意见书3审计意见书_分公司：根据集团总公司审计项目安排意见，集团审计总部20_年2月12日至20日，对你厂20_年经营指标完成情况进行了就地审计。经审定审计报告，特提出以下审计意见：经过审计，束发现你公司有违反财经法规的问题，各有关数字计算无误，确认你公司完成上交利润8593万元，超额完成指标的1.1%;确认你公司完成术改造投资180万元，井初见效益，达到了预定目标。为此，核准你公司20_年度决算，同意你公司该年度利润分配计划。你公司在市场竞争激烈和资金非常紧张的形势下，加强内部控制，开展挖潜革新，积极开拓市场，做好售后服务，使销售收入从20_年第三季度起有大幅度