第二组Buns面包房预算

1、BunsBuns面包房全面预算面包房全面预算 第二小组第二小组 一一案例背景介绍案例背景介绍 全面预算编制分析全面预算编制分析二二 给出的建议给出的建议三三 CONTENTS 目目 录录 Buns面包房是一家接受食品杂货店和便利商店订货的，中等规模 的地区性面包房。为了保持高质量的标准，Buns只生产三种产品： 早餐用的松饼，新鲜面包，和掺有小巧克力的甜饼，有一次在接触到 一家大型连锁店后，使得它的品牌得以推广，自从这份新的合约生效 以来，生意兴隆发展。面包房的创始人Andy约定一家创业投资公司 下周见面，这次会晤有可能会把Buns的一些股份卖出去，并且与创 业投资公司建立一个信用额度。如果A

2、ndy能够获得这份额外的资金 ，这就能为未来几年的发展目标提供充足的资金。这家创业投资公司 的评估小组要求Andy在会晤时除了提供预计的会计报表以外，也要 提供一份年度的全面预算，会对于最后合作的结果产生决定性的作用 。 一.案例背景介绍 全面预算编制流程全面预算编制流程 二.全面预算的编制分析 1.销售预算 根据本案例所介绍面包房背景，要对其进行销售预算就是对其下一 年度销售情况做一预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这 样就可求出预计的销售收入：销售收入销售量销售单价 从Nicole与销售部经理Jeff的交谈中可以看出虽然提高价格会使销 售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因为是

3、在第四季度提价，第 四季度是赶上西方很多传统节日，其实是可以弥补下一年第一季度的销 量减少，销售预期不应该调低那么多。因此Jeff说的销售量下降20%显 然是想提高自己的业绩获得较高的奖金而做出的保守估计，不符合下一 年度的实际销售情况，因此我们组决定将下年第一季度的销售量下降率 定位10%。第二、三季度分别在前一季度的基础上销量提高5%，第四 季度由于节日销量剧增，销量比第三季度提高20%。 销售预算.xls 2.生产预算 由案例中Nicole和厨师Phil的对话中可知由于甜饼 和面包自身性质原因（容易变干），以及当前销售团 队本季度的销售能力较强，所以本案例生产预算可以 采取“实时生产JI

4、T”的库存制度。预计生产量=预计 销售量，预计期末产成品存货量和预计期初产成品存 货量都为0。 生产预算.xls 3.直接材料预算 在进行了第二步的预计生产量确定以后，根据案例中图表1原料 配方成份中消耗的各种原料的数量以及价格，便可以编制直接材料预 算。本预算中对第二年度第一季度的销售预算依然按照销售下降率 12%来预测销售量。 由于案例中原料配方表中各种原料的单位价格已经给出，不需要 再进行分配，又从案例内容中可以看出Buns面包房在任何时候手头 都存有相当于下一季度耗用原料的15%，说明它所采购的原材料都恰 好能用于生产它的产品，既不存在材料存货不足影响生产，也不存在 材料存货过多而造成

5、资金的积压和浪费的现象。因此，我们在计算时 对此处理为：每一季度材料采购量=该季度材料耗用量*85%+下一季 度材料耗用量*15%直接材料价格预算.xls 直接材料预算.xls 4.直接人工预算 在生产预算的基础上，根据案例中Nicole与厨师长Phil的谈话可 知每个工人小组的工资分别为：搅拌机每小时$7.50，烘焙工每小 时$8.00，包装工每小时$6.50。 然后进行直接人工预算： 直接人工预算额预计生产量单位产品直接人工时小时工资率 直接人工预算.xls 5.制造费用预算 固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常 都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。固定资 产折旧

6、作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因 此在编制制造费用预算时，需要将其从固定制造费用中扣除。 因此，每季度度固定性制造费用=160000*（1-8%）=147200 变动制造费用与生产量之间存在着线性关系， 其计算方法为： 变动制造费用预算额预计生产量单位产品预定分配率 制造费用预算.xls 6.销售成本预算 对面包房各种产品的单位成本进行归集，计算出产品的单位 成本。 销售成本预算=产品单位成本预计销售量 根据前面3、4、5 的预算，求和之后便可以得到销售成本 的预算总额。销售成本预算.xls 7.应付账款预算 在与会计部交谈之后得到公司目前的采购款是按赊账的形式， 本季度还清赊

7、账款的85%，下一季度急需还上一季度的15%，编 制的预算表如下： 应付账款预算.xls 8.应付利息预算 假设每期需要偿还的按揭贷款本金为a，由于$20000可分割成 利息和本金两个部分，根据案例给出的计算方法，可以得出： a*（1+6%/4）=20000 a=19704.4335 1109969/19704.4335=56.3,需要57个季度还清按揭贷款 我们编制的每季度应偿还的按揭贷款明细表如下： 应付利息预算.xls 9.预计资产负债表 资产负债表.xls 10.预计利润表 利润表.xls 通过预算后 每股收益率=税后利润/发行在外普通股股数=1861990/200000=9.3 营业

8、现金净流量=净利润(税后利润)+折旧+摊销=1861990- 111000=1750990 毛利率=2659986/4430749=60% 以上三个财务指标分别较上一季度有所提高，更有可能获得投资公 司的认可。 三.给出的建议 对生产部的改进方法： 1.根据前文中相关成本的计算，我们可以看到松糕和甜 饼的单位产品人工费用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的 的价格($0.41,$0.46)差不多，在实际操作上，我们也不能再 在短时间内压缩原料的价格，所以我们可以在车间工人工资 上做出调整，降低固定工资比例，提高浮动工资比率。 2.我们可以看出生产环节主要由搅拌，烘焙，包装组成 ，我们可以在各个环节上面进行分析，哪些动作是必须的， 哪些是可以合并的，这样既可以减少步骤，又能缩短时间。 对财务部的改进方法： 采用零存货。销售前，必须先生产好它，存货耗费现金，每 多1块钱存货你就会少1块钱现金。降低回款期限，提高存货周转 率，延长付款账期，使企业拥有更高的现金流。 对销售部的改进方法：