第十章 经营预测与预算

1、第十章第十章 经营预测与预算经营预测与预算 主要内容主要内容 p经营预测经营预测 p预算预算方法方法 学习学习目标目标 p掌握经营预测的基本理论和方法掌握经营预测的基本理论和方法 p掌握销售预测及其主要方法掌握销售预测及其主要方法 p掌握成本预测及其主要方法掌握成本预测及其主要方法 p掌握利润预测及其主要方法掌握利润预测及其主要方法 p理解预算的基本含义理解预算的基本含义 p掌握全面预算的编制方法掌握全面预算的编制方法 引例引例 p 老企业家的儿子问父亲什么是经营之道。父亲拿老企业家的儿子问父亲什么是经营之道。父亲拿 了一根绳子放在桌上，先让儿子把绳子往前推。了一根绳子放在桌上，先让儿子把绳子

2、往前推。 儿子从后往前推这根绳子，结果一推绳子就弯了。儿子从后往前推这根绳子，结果一推绳子就弯了。 这时，老企业家说：这时，老企业家说：“你再换成从前面去拉绳子，你再换成从前面去拉绳子， 看看效果如何？看看效果如何？”儿子一拉，绳子自然随之而动。儿子一拉，绳子自然随之而动。 老企业家说：老企业家说：“管理其实非常简单，你只需要用管理其实非常简单，你只需要用 目标把大家拉动起来。目标把大家拉动起来。”然而，目标怎么实现呢？然而，目标怎么实现呢？ 10.1 经营预测经营预测 p所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运 用科学的方法来预计和推测客观事物发展

3、的必然用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然 趋势和可能性。预测是经济科学、管理科学中重趋势和可能性。预测是经济科学、管理科学中重 要的方法和手段要的方法和手段 一、经营预测的意义和特征一、经营预测的意义和特征 p经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用科经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用科 学方法对未来事物发展的必然趋势和可能性做出学方法对未来事物发展的必然趋势和可能性做出 科学的预计和推测的过程科学的预计和推测的过程 p经营预测的意义经营预测的意义 企业进行经营决策的基础和依据企业进行经营决策的基础和依据 有利于提高企业的竞争能力有利于提高企业的竞争能力 是企业进行科学管理的基础

4、是企业进行科学管理的基础 p经营预测的特征经营预测的特征 科学性、近似性、局限性科学性、近似性、局限性 二、经营预测的基本程序二、经营预测的基本程序 p确定预测目标确定预测目标 p收集数据和信息收集数据和信息 p选择预测方法选择预测方法 p综合分析预测综合分析预测 p对预测结果进行修正对预测结果进行修正 三、经营预测的基本方法三、经营预测的基本方法 p定性分析法，是依靠预测人员丰富的实践经验和知识定性分析法，是依靠预测人员丰富的实践经验和知识 以及主观的分析判断能力，在考虑政治经济形势、市以及主观的分析判断能力，在考虑政治经济形势、市 场变化、经济政策、消费倾向等各因素对经营影响的场变化、经济

5、政策、消费倾向等各因素对经营影响的 前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测的分析方前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测的分析方 法法 p定量分析定量分析法，法，是根据过去比较完备的统计资料，应用是根据过去比较完备的统计资料，应用 一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行 科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律 性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据 趋势预测趋势预测法：算术平均、趋势平均、指数平滑法：算术平均、趋势平均、指数平滑 因果预测法：

6、回归分析、相关分析因果预测法：回归分析、相关分析 四、销售、成本、利润预测四、销售、成本、利润预测 （一）销售预测（一）销售预测 p销售预测是根据企业有关产品的历史销售资料和销售预测是根据企业有关产品的历史销售资料和 市场需求及其他环境、条件的变化，预计其在未市场需求及其他环境、条件的变化，预计其在未 来一定期间内的销售增长趋势及结果来一定期间内的销售增长趋势及结果 p销售预测的方法主要有销售预测的方法主要有 算术平均法算术平均法 趋势平均法趋势平均法 指数平滑法指数平滑法 回归直线法回归直线法 1. 算术平均法算术平均法 p算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额算术平均法是以过去若干期的销

7、售量或销售额 的算术平均数作为计划期的销售预测。的算术平均数作为计划期的销售预测。 p预测值预测值=(x)/n p优点：计算简单、方便易行优点：计算简单、方便易行 p缺点：没有考虑近期的变动趋势缺点：没有考虑近期的变动趋势 p这种方法适用于销售量或销售额这种方法适用于销售量或销售额比较稳定商品比较稳定商品 2.趋势趋势平均法平均法 p趋势趋势平均法平均法是假定未来时期的销售是与它相接近是假定未来时期的销售是与它相接近 时期销售的直接继续，而与较远时期的销售关系时期销售的直接继续，而与较远时期的销售关系 较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可 以取最

8、近若干时期的平均值作为计算预测值的基以取最近若干时期的平均值作为计算预测值的基 础的预测方法。础的预测方法。 p这种方法适用于各期产品的生产和销售逐渐增加这种方法适用于各期产品的生产和销售逐渐增加 的企业。的企业。 pP183P183例例10-110-1 3.平滑指数法平滑指数法 p指数平滑法是利用平滑系数指数平滑法是利用平滑系数( (加权因子加权因子) )，对过，对过 去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计 算，作为计划期的销售预测值。算，作为计划期的销售预测值。 p令令X X表示实际值，表示实际值，S S表示预测值，小标表示预测值，小标t t表示第

9、表示第t t 期，期，a a表示平滑系数表示平滑系数(0a1)(0a1)，计算公式：，计算公式： St = a Xt-1 (1a) St-1 假设该公司假设该公司1212月份月份A A类商品实际销售额类商品实际销售额15.415.4万元，万元， 原来预测原来预测1212月份的销售额为月份的销售额为14.814.8万元；平滑系数为万元；平滑系数为 0.70.7。要求按指数平滑法预测明年。要求按指数平滑法预测明年1 1月份该类商品的月份该类商品的 销售额。销售额。 p明年1月份的预测值 = a Xt-1 (1a) St-1 = 0.715.4 (10.7) 14.8 = 15.22（万元） 4.回

10、归直线回归直线法法 p原理同前 pP184例10-2 （二）成本预测（二）成本预测 p成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的总成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的总 体经营目标和预测期可能发生的各种影响因素，体经营目标和预测期可能发生的各种影响因素， 采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计 成本水平和变动趋势的一种管理活动成本水平和变动趋势的一种管理活动 目标成本预测法目标成本预测法 成本变动趋势预测法：成本变动趋势预测法： 因素变动预测法因素变动预测法 （一）目标（一）目标成本预测法成本预测法 2.根据目标利润来测算根据目标利润来测算 目标

11、成本。目标成本。 1.选择某一先进的成选择某一先进的成 本本水平作为目标水平作为目标成成 本本 目标成本目标成本=销售收入销售收入-目标利润目标利润-应纳税金应纳税金 （二）成本变动（二）成本变动 趋势预测法趋势预测法 P186例例10-3 多多种种方法，常用的方法，常用的 主要是回主要是回归归分析法：分析法： 一元、多元一元、多元 （三）（三）因素变因素变 动动预测法预测法 1.直接材料直接材料 变动对变动对成本成本 的影的影响响 相相关关公式公式P187 P187例例10-4 2.直接工直接工 资变动对资变动对 成本的影成本的影 响响 3.制造制造费费用用 变动对变动对成本成本 的影的影响

12、响（固（固 定、定、变动变动） 4.废废品品损损失失 变动对变动对成本成本 的影的影响响 （三）利润预测（三）利润预测 p利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响 利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未 来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进 行的科学预计和推测行的科学预计和推测 1 1、根据销售利润率预测、根据销售利润率预测 = =预计计划期产品销售收入预计计划期产品销售收入* *销售收入利润率销售收入利润率 2 2根据销售成本利润率预测根据销售

13、成本利润率预测 = =预计计划期产品销售成本预计计划期产品销售成本* *销售成本利润率销售成本利润率 3 3根据资金利润率预测根据资金利润率预测 = =预计计划期经营资金总额预计计划期经营资金总额* *资金利润率资金利润率 10.2 预算方法预算方法 一、预算概述一、预算概述 p预算是一种用来分配企业的财务、实物及人力等预算是一种用来分配企业的财务、实物及人力等 资源，以实现企业既定的战略目标的系统方法资源，以实现企业既定的战略目标的系统方法 p预算可分为三大部分预算可分为三大部分 业务预算业务预算 财务预算财务预算 资本预算资本预算 考试常规：无大题，小题，实务中应用考试常规：无大题，小题，

14、实务中应用 一、预算一、预算的职能的职能 p规划职能规划职能 p控制职能控制职能 p沟通职能沟通职能 p协调职能协调职能 p激励职能激励职能 p 全面预算的核心在于全面预算的核心在于 “全面全面”，具有全员、全额、，具有全员、全额、 全程的特点。全程的特点。 全员参与全员参与 全额预算全额预算 全程实施全程实施 二二全面预算的特点全面预算的特点 三、预算三、预算的组织设置的组织设置 p企业的董事长企业的董事长 p预算委员会预算委员会 p财务部门财务部门 p其他职能部门其他职能部门 p （1 1）明确的战略规划；）明确的战略规划； （2 2）预算委员会提出预算期的企业生产经）预算委员会提出预算期

15、的企业生产经 营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总 目标及实现目标的方针和原则；目标及实现目标的方针和原则； （3 3）编制分项预算草案；）编制分项预算草案； （4 4）汇总上报分项预算草案，编制全面预）汇总上报分项预算草案，编制全面预 算草案；算草案； （5 5）确定全面预算；）确定全面预算； （6 6）审议批准；）审议批准； （7 7）下达执行；）下达执行； （8 8）定期对预算执行情况进行分析，取得）定期对预算执行情况进行分析，取得 反馈信息用于监控及决策。反馈信息用于监控及决策。 全面预算全面预算的编制程序的编制程序 四、全面预算四、全面

16、预算的编制的编制 p第一步：销售预算第一步：销售预算 p第二步：生产预算第二步：生产预算 p第三步：直接材料预算第三步：直接材料预算 p第四步：直接人工预算第四步：直接人工预算 p第五步：制造费用预算第五步：制造费用预算 p第六步：期末存货预算第六步：期末存货预算 p第七步：销售成本预算第七步：销售成本预算 p第八步：销售及管理费用预算第八步：销售及管理费用预算 p第九步：预计利润表第九步：预计利润表 p 设设A A公司生产和销售单一产品。公司生产和销售单一产品。20092009年全面预年全面预 算编制过程如下。算编制过程如下。 p（一）销售预算（一）销售预算 20092009年预计销售量和销

17、售额如表所示。年预计销售量和销售额如表所示。 p 季度季度一一二二三三四四全年全年 预计销售量（件）预计销售量（件） 200020003000300040004000300030001200012000 单位产品售价单位产品售价 （元）（元） 80808080808080808080 预计销售收入预计销售收入 （元）（元） 160000160000 240000240000320000320000240000240000960000960000 五五、总预算案例、总预算案例分析分析 p 设本设本例中该企业每季度的销售收入例中该企业每季度的销售收入60%60%于当季以现金收于当季以现金收 讫，讫

18、，40%40%于下一季度以现金收讫。于下一季度以现金收讫。 该企业该企业20092009年应收账款预算年应收账款预算 季度季度一一二二三三四四全年全年 预计销售收入（元）预计销售收入（元）160000160000240000240000320000320000240000240000960000960000 余额及本期发生额余额及本期发生额 每季度实收回现金每季度实收回现金 一一二二三三四四 期初余额期初余额50000500005000050000 第一季度第一季度16000016000096000960006400064000 第二季度第二季度240000240000144000144000

19、9600096000 第三季度第三季度320000320000192000192000128000128000 第四季度第四季度240000240000144000144000 期末余额期末余额960000960000 合计合计914000914000146000146000208000208000288000288000272000272000 p 设前例中各季度的期末存货按下一季度销售量的设前例中各季度的期末存货按下一季度销售量的10%10% 计算。该企业计算。该企业20092009年年的生产预算如表的生产预算如表 p 预计生产产量预算销售数量预计生产产量预算销售数量+ +预算期末产品存货

20、数量预算期末产品存货数量 期初产品存货数量期初产品存货数量 p 期末期末= =下季预售下季预售* *10%10%；期初期初= =本季预售本季预售* *10%10%； 季度季度一一二二三三四四全年全年 预计销售量预计销售量200020003000300040004000300030001200012000 加：期末加：期末300300400400300300220 220 220220 合计合计230023003400340043004300322032201222012220 减：期初减：期初200200300300400400300300200200 预计生产量预计生产量2100210031

21、00310039003900292029201202012020 （二）（二）生产预算生产预算 p 设设前例中，各季度材料期末库存量按下一季度材料耗用量前例中，各季度材料期末库存量按下一季度材料耗用量 的的20%20%计算。年初预计库存材料计算。年初预计库存材料840840公斤，年末预计库存材公斤，年末预计库存材 料料920920公斤。该企业公斤。该企业20092009年直接材料预算如表所示年直接材料预算如表所示 p p 期末期末= =下季材耗下季材耗* *20%20%；期初期初= =本季材耗本季材耗* *20%20%； 季度季度一一二二三三四四全年全年 预计生产量（件）预计生产量（件） 21

22、0021003100310039003900292029201202012020 单耗（公斤）单耗（公斤）2 22 22 22 22 2 材料耗用量（公斤）材料耗用量（公斤） 420042006200620078007800584058402404024040 加：期末库存加：期末库存124012401560156011681168920920920920 减：期初库存减：期初库存840840124012401560156011681168840840 预计材料采购量预计材料采购量 （公斤）（公斤） 460046006520652074087408559255922412024120 单位采购

23、成本（元）单位采购成本（元） 5 55 55 55 55 5 预计采购金额（元）预计采购金额（元） 2300023000326003260037040370402796027960120600120600 （三）（三）直接材料预算直接材料预算 p 表中第一季度材料采购金额为表中第一季度材料采购金额为2300023000元，其中元，其中40%40%，即，即92009200 元当期支付现金，剩余的元当期支付现金，剩余的60%60%第二季度支付，第一季度料第二季度支付，第一季度料 采购现金支出包括年初余额采购现金支出包括年初余额1200012000元和当期的元和当期的92009200元，合元，合 计

24、材料采购现金支出金额为计材料采购现金支出金额为2120021200元。元。 季度季度一一二二三三四四全年全年 预计采购金额（元）预计采购金额（元） 2300023000326003260037040370402796027960120600120600 余额及本期发生额余额及本期发生额 实际支付现金实际支付现金 一一二二三三四四 初期余额初期余额12000120001200012000 第一季度采购数第一季度采购数2300023000920092001380013800 第二季度采购数第二季度采购数326003260013040130401956019560 第三季度采购数第三季度采购数370

25、403704014816148162222422224 第四季度采购数第四季度采购数27960279601118411184 期末余额期末余额1677616776 合计合计1158241158242120021200268402684034376343763340833408 （三）直接材料预算（三）直接材料预算/ /应付账款预算应付账款预算 p1 1、直接人工预算直接人工预算； p2 2、制造费用制造费用； p3 3、单位产品成本和期末存货预算单位产品成本和期末存货预算； p4 4、销售及管理费用预算销售及管理费用预算； p5 5、其他现金收支预算其他现金收支预算 p （四四）其他预算其他预

26、算： p现金预算是反映企业在预算期间现金收入、现现金预算是反映企业在预算期间现金收入、现 金支出和资本融通情况的预算。编制现金预算的金支出和资本融通情况的预算。编制现金预算的 主要依据销售预算主要依据销售预算（含应收款）（含应收款）、购货预算、购货预算（含（含 应付款）应付款）、销售及管理费用预算、其他现金收支、销售及管理费用预算、其他现金收支 预算中涉及现金收支的部分。预算中涉及现金收支的部分。 p现金预算通常由以下四个部分构成：现金预算通常由以下四个部分构成： （1 1）现金收入）现金收入 （2 2）现金支出）现金支出 （3 3）现金结余（或不足）现金结余（或不足） （4 4）资金通融）资

27、金通融 p （五五）现金预算现金预算 现金预算 p p 季度季度一一二二三三四四全年全年 期初余额期初余额24000240002000020000200002000022749227492400024000 本期收入（来源于销售预算）本期收入（来源于销售预算）146000146000208000208000288000288000 272000272000914000914000 小计小计170000170000228000228000308000308000 294749294749938000938000 本期支出本期支出 材料采购材料采购（来源于生产预算来源于生产预算）212002120

28、0268402684034376343763340833408115824115824 直接人工直接人工（来源于生产预算来源于生产预算）5250052500775007750097500975007300073000300500300500 制造费用制造费用（来源于生产预算来源于生产预算）5350053500635006350071500715006170061700250200250200 销售、管理费用销售、管理费用（来源于费来源于费 用预算用预算） 3100031000360003600041000410003600036000144000144000 预计所得税预计所得税1000010

29、0001000010000100001000010000100004000040000 预计购置设备预计购置设备40000400004000040000 预计支付股利预计支付股利400040004000400040004000400040001600016000 现金支出小计现金支出小计212200212200217840217840258376258376 218108218108906524906524 现金结余（或不足）现金结余（或不足）-42200-422001016010160496244962476641766413147631476 银行借款银行借款622006220098409

30、8407204072040 偿还借款偿还借款250002500047040470407204072040 支付利息支付利息1875 1875 4458 4458 63336333 期末现余额期末现余额20000200002000020000227492274925143251432514325143 p 全面预算全过程编制 p案例分析 A A公司只生产一种产公司只生产一种产 品，销售单价为品，销售单价为200200元，元， 预算年度内预算年度内4 4个季度的销个季度的销 售量经测算分别为售量经测算分别为300300件、件、 600600件、件、400400件和件和450450件。件。 1 1

31、根据上述资料，根据上述资料， 首先编制销售预算首先编制销售预算表。表。 根据销售预算及前期应收账款的收回根据销售预算及前期应收账款的收回 及预计收到当期销货款的情况，就能够编及预计收到当期销货款的情况，就能够编 制出预计现金收入计算表，如表制出预计现金收入计算表，如表2 2所示。所示。 现金收入计算表是编制现金预算的依据。现金收入计算表是编制现金预算的依据。 根据以往经验，销货款在当季可收到根据以往经验，销货款在当季可收到 70%70%，其余部分将在下一季度收到。预计，其余部分将在下一季度收到。预计 预算年度第预算年度第1 1季度可收回上年第季度可收回上年第4 4季度的应季度的应 收账款收账款

32、1800018000元。元。 依上例资料，假设依上例资料，假设A A 公司期末存货量为下一公司期末存货量为下一 季度销售量的季度销售量的10%10%，预算，预算 年度第年度第1 1季度期初存货量季度期初存货量 为为5050件，预算年度期末件，预算年度期末 存货量为存货量为4040件。件。 2 2 根据销售预算的预计销售量和上述根据销售预算的预计销售量和上述 有关数据，可编制预算年度的生产预算有关数据，可编制预算年度的生产预算 如表如表3 3所示。所示。 依上例资料，依上例资料， 假设假设A A公司所生产的产品公司所生产的产品 只需要一种原材料，单只需要一种原材料，单 位产品消耗原材料定额位产品

33、消耗原材料定额 为为4 4千克，每千克单位成千克，每千克单位成 本为本为1212元。元。 3 3 生产预算确定后，就可以根据预生产预算确定后，就可以根据预 计的生产量和上述单位产品的材料消计的生产量和上述单位产品的材料消 耗定额，以及期初、期末的材料存量，耗定额，以及期初、期末的材料存量， 编制材料采购预算，如表编制材料采购预算，如表4 4所示。所示。 在编制出采购预算后，还要根据材料采在编制出采购预算后，还要根据材料采 购预算的预计材料采购量、单位成本和有关购预算的预计材料采购量、单位成本和有关 材料采购款的支付情况，编制材料采购现金材料采购款的支付情况，编制材料采购现金 支出计算支出计算表

34、如表如表表5 5所示。所示。 每季度末的材料存量为下一季度生产每季度末的材料存量为下一季度生产 用量的用量的30%30%，每季度的购料款当季付，每季度的购料款当季付60%60%， 其余款项在下一季度支付。预算年度第其余款项在下一季度支付。预算年度第1 1季季 度应付上年第度应付上年第4 4季度赊购材料款为季度赊购材料款为60006000元，元， 估计预算年度期初材料存量为估计预算年度期初材料存量为510510千克，期千克，期 末材料存量为末材料存量为500500千克。千克。 依前例资料，假定依前例资料，假定A A 公司在预算期内所需直接公司在预算期内所需直接 人工工资率均为人工工资率均为5 5

35、元，单元，单 位产品的定额工时为位产品的定额工时为3 3小小 时，并且时，并且A A公司以现金支公司以现金支 付的直接人工工资均于当付的直接人工工资均于当 期付款。期付款。 4 4 根据所给的直接人工工资率、单位根据所给的直接人工工资率、单位 产品的定额工时和产品的预计生产量，产品的定额工时和产品的预计生产量， 就可以编制直接人工预算表，如表就可以编制直接人工预算表，如表6 6所示。所示。 假定预测假定预测A A公司在预公司在预 算期间的变动间接制造费算期间的变动间接制造费 用为用为3132031320元元( (其中间接人其中间接人 工工1000010000元，间接材料元，间接材料 80008

36、000元，水电费元，水电费1200012000元，元， 维修费维修费13201320元元) )， 5 5 根据所给条件，可求出变动间接制造费用根据所给条件，可求出变动间接制造费用 分配率：分配率： 变动间接制造费用分配率变动间接制造费用分配率 = =变动间接制造费用变动间接制造费用预算期生产总量预算期生产总量 =31320=31320174017401818 根据所求出的变动间接制造费用分配率可根据所求出的变动间接制造费用分配率可 编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表 7 7所示。所示。 固定间接制造费用固定间接制造费用4698046980元元( (

37、其中管理人其中管理人 员工资员工资1200012000元，维护费元，维护费49804980元，保险费元，保险费 1000010000元，设备折旧费元，设备折旧费2000020000元元) )，其他条件，其他条件 同前例。并且同前例。并且A A公司的变动间接制造费用分公司的变动间接制造费用分 配率按产量计算，以现金支付的各项间接配率按产量计算，以现金支付的各项间接 制造费用均于当期付款。制造费用均于当期付款。 根据表根据表1 1表表7 7的内容，可编制产品单的内容，可编制产品单 位成本及期末存货预算表，如表位成本及期末存货预算表，如表8 8所示。所示。 假定预测假定预测A A公司在预公司在预 算

38、期间的变动销售及管理算期间的变动销售及管理 费用总计为费用总计为35003500元，按销元，按销 售量计算分配率；固定销售量计算分配率；固定销 售及管理费用为售及管理费用为1360013600元。元。 6 6 根据上述条件及前例的资料，可编根据上述条件及前例的资料，可编 制销售及管理费用预算表如表制销售及管理费用预算表如表9 9所示。所示。 假定假定A A公司预计在第公司预计在第1 1 季度购置设备季度购置设备9400094000元元。每每 季支付企业所得税季支付企业所得税1750017500元。元。 期期末现金余额不得少于末现金余额不得少于 2000020000元，否则将向银行借元，否则将向

39、银行借 款，借款利率为年息款，借款利率为年息10%10%。 预计预算期初现金余额为预计预算期初现金余额为 4500045000元。预算期按季度编元。预算期按季度编 制现金预算。制现金预算。 7 7 根据上述资料和前面例中各项预根据上述资料和前面例中各项预 算的数据资料，可编制现金预算表如算的数据资料，可编制现金预算表如 表表1010所示。所示。 假定假定A A公司预算期初公司预算期初 的资产负债表如表的资产负债表如表1111所所 示。示。 8 8 根据表根据表1111和前面所有各例的预算资料，和前面所有各例的预算资料， 可编制预计损益表和预计资产负债表如表可编制预计损益表和预计资产负债表如表1212、 表表1313所示。所示。 p全面预算的编制过程 pP