历年中级会计实务常考题9568.doc

1、历年中级会计实务常考题多选题1、存货盘盈情况下，报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有（）。A管理费用B其他应收款C营业外收入D财务费用多选题2、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性

2、房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008

3、 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A交易性金融资产的初始入账金额为80 万元，同时要调整留存收益22.5 万元B2008 年应冲回坏账准备0.05 万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15 万元应计入

4、资本公积D2008 年固定资产应计提的折旧额为20 万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算多选题3、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本多选题4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的

5、现金股利应冲减资产成本单选题5、下列各项中，属于会计估计变更的是() 。A缩短固定资产预计可使用年限B所得税核算由应付税款法改为债务法C投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题6、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾

6、害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列关于存货清查核算的说法中，正确的有（）。A盘盈的存货应冲减当期的管理费用B属于自然损耗造成的定额内损耗，应计入管理费用C剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入营业外支出D一般经营损失计人管理费用多选题9、下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A按期履行报告年度签订的商品购销合B企业不重要股东更换C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()

7、。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧B采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地

8、产，不得从成本模式转为公允价值模式E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式多选题13、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有() 。A持有存货的目的B资产负债表日后事项的影响C存货的新旧程度D存货的估计售价单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题15、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税

9、价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额

10、为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3

11、000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司

12、各项资产、 负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；多选题16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题17、宏远公司为增值税一般纳税人。本期购买原材料，购买价格为10000 元，增值税税额为1700 元，入库前发生的挑选整理费用为800

13、元。该批原材料的入账价值为 _元。A11700B 12500C10000D 10800单选题18、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产预计使用年限由8 年改为 5 年B无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C坏账准备计提方法的变更D对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题19、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E报告年度销售的商品在日后事项期间退货多选题20、长江房地产公司 ( 以下简称长江公司 ) 于

14、2008 年 12 月 31 日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150万元，出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元； 2009 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1850 万元； 2010 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1820 万元； 2011 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1780 万元。 2012 年 1 月 5 日将该建筑物对外出售，收到 1800 万元存入银行。要求：根据上

15、述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2008 年 12 月 31 日，长江公司下列会计处理中正确的有() 。A投资性房地产的入账价值为1800 万元B应确认资本公积 -200 万元C应确认公允价值变动损失200 万元D投资性房地产的入账价值为2000 万元E应确认投资损失200 万元单选题21、北方公司系上市公司，自 2009 年 1 月 1 日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 该公司将 2009 年 12 月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租， 按照成本模式进行后续计量。 该办公楼的建造成本为 2050 万元，采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 20 年

16、，预计净残值为 50 万元。 2011 年 12 月 31 日，北方公司决定从 2012 年 1 月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 2250 万元，2011年 12 月 31 日的公允价值为 2550 万元， 2012 年 12 月 31 日的公允价值为 2650万元。北方公司按净利润的 10%提取盈余公积，所得税税率为 25%。按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照 20 年计提折旧，预计净残值为 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。 2012 年会计政策变更的累计影响数是（）万元。A.22

17、5B.300C.525D.700多选题22、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同

18、时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明E该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006

19、年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为2005 年度的损失，并调整了2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整多选题23、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少

20、计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项， 2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此

21、项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明多选题24、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司多选题25、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的

22、表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地单选题26、某公司为建造一项固定资产于 2005年 1 月 1 日发行 5 年期

23、债券，面值为 21000 万元，票面年利率为 6%，发行价格为 20000 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2005 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工。该建造工程 2005 年度发生的资产支出为： 1 月 1 日支出 4000 万元， 6 月 1 日支出 6000 万元， 12 月 1 日支出 6000 万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司 2005 年发生的资本化借款费用为 () 万元。A480B584C547.5D1460单选题27、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500 万元，

24、投资性房地产的账面余额为400 万元，累计折旧100 万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是() 。A贷记“其他业务收入”500 万元B借记“其他业务成本”300 万元C借记“营业税金及附加”25 万元D贷记“营业外收入” 175 万元单选题28、甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响) ，适用的所得税税率为18%。 2008 年初适用所得税税率改为25%。2008 年末固定资产的账面价值为6000 万元，计税基础为5800万元， 2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债100 万元，

25、年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为() 。A借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50单选题29、下列各项中，属于收益性支出的是() 。A支付的土地出让金B购买固定资产支付的增值税C无形资产研究阶段的支出D固定资产改良支出单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行

26、会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案： B,C,D存货盘盈通常是由于收发计量差错引起的， 经批准后盘盈的存货应冲减管理费用，不涉及到选项 BCD中的科目。故选 BCD。2- 答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项 C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项 E 不正确。3- 答案： A,B 解析 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取

27、得的现金股利应确认投资收益。4- 答案： A,B 解析 选项 C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项 D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。5- 答案： A 解析 选项 B 和 D 属于会计政策变更；选项C 属于滥用会计政策。6- 答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A, B, C, D存货盘盈通常是由于收发计量或核算上的

28、差错所造成的， 故应相应地冲减管理费用：属于自然损耗造成的定额内损耗， 应借记“管理费用”账户； 剩余净损失或未参加保险部分的损失， 借记“营业外支出”账户； 若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”账户。9- 答案： C,D,E 解析 选项 A.B 属于企业日常经营活动事项， 选项 C.D.E 都是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项， 所以属于资产负债表日后事项。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失

29、应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,C 解析 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值， 公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会计政策变更， 按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。13- 答案： A,B 解析 企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有

30、存货的目的。一般来讲，企业持有存货的目的， 分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案：分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。暂无解析16- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发