浅析企业内部控制管理常见问题与对策

1、浅析企业内部控制管理常见问题与对策 中图分类号：f273 文献标识：a文章编号：1009-4202(2013)07-000-01 摘要内控制度是企业实现经营目标、提升竞争力的重要途径。文章对企业内部控制管理中存在的常见问题进行了分析，并从强化管理者内控意识、完善内部控制制度、整合内外部监督资源等方面提出了完成措施。 关键字内部控制行为主体监督资源 内部控制管理中常见的问题 （一）对内部控制管理认识不充分 许多企业的管理层对内控的认识普遍不足。要么缺乏相关理论知识，要么不够重视，要么就是认识有错误。认识不足的体现和导致的结果有很多，比如：有的会将内控管理当是内部会计控制，只停留在对“钱”的管控上

2、；有的认为内控就是要多多地设立管理阶层，强硬领导权；有的是管理者经营企业过于家庭化，一人做事一人了，缺乏与下属部门必要的沟通，也没有制度对管理者进行监督，最终导致自身威信的丧失和员工归属感的丧失；或者有的企业制定了管理制度，但是实施起来却大打折扣，讲人情或者有特例，使管理制度形同虚设；更多的是管理者只重视生产和开发，轻视管理。 （二）内部控制制度不健全 随着现代企业的进一步发展，在现阶段，很多企业开始了解并进行内部控制制度的建设。但因为处在初期，内控制度相对比较片面，不够科学与完善，这些问题体现在：职位设置和人员匹配不当；没有合理的考核制度，使检查和考评都流于形式；内控的制度过于部门化和个别化

3、，在整个企业各部门交叉作业和协同合作的方面没有系统的管控，导致交叉作业比较混乱，从而造成作业成本高、效益低；还有一些是只关注到具体实物、有形资产的管控，而没有重视对员工以及信息和企业文化等无形资产的管控，从而产生不利影响，等等。这些都是内控制度不具备科学合理性和完整连续性的表现，都会导致内控目标未达到控制效果。 （三）监督不力 在我国，对企业的监督主要依赖于两种形式，一种是企业内部监督，主要是设立审计部门的方式；一种是企业外部监督，主要是政府监督（相对应的政府部门对其对应的企业部门的监督）和社会监督( 如注册会计师) 的方式。这两种监督方式目前来说都存在有需要改进的问题。比如内部审计，本身内部

4、审计部门就应该是独立的，但在企业实际情况中，却常常是财务部门领导直接管理，这样在监督时就容易缺乏制衡和有效的管制，甚至为某些部门利用漏洞提供了便利。外部监督的方式中，存在的问题是管理比较分散、交流不便、没有统一的监督标准等。 （四）行为主体素质低 有些企业的领导阶层进行现代化管理的水平和本身素质比较低，容易导致培训和学习跟不上。这样，管理层和员工对科学的内部控制管理知识都认知不足，一知半解，更提不上重视和认真的配合执行及监督了。另外，内部控制制度中很重要的一个方面是财务控制，而一些领导对会计知识几乎一窍不通，便凭着感性做决断；或者有些财务人员自身素质不高，资格不够，甚至是领导的亲人“半路出家”

5、，都会对企业造成消极影响，使内部控制不能发挥和产生的作用。 二、内部控制管理中常见问题的对策 （一）强化管理者的内控意识，创造良好内控环境 企业，尤其是中小型企业，其高层管理者的水平决定着企业的发展。虽然内部控制不是某一个人的事，也不是某几个领导的事，但是正是这些管理者是否对内控重视，是否有内控的意识，是否具备运用科学的内控知识的能力，决定了企业的控制管理系统的建立和执行的结果。所以，建立内部控制制度，首先从领导者的内控意识着手。另外，还有一个方面需要企业的领导者提升意识的，就是：内部控制并不是只是针对下属的，对高层领导者自己也要有客观的内控制度，这样，才能带好头，使企业上上下下产生客观公正的

6、内部控制氛围和环境。有了正确的意识，才能进一步做好建立内部控制制度的具体措施。 （二）建立科学完善的内部控制制度 内部控制制度是一项科学的制度，它的建立有我们要遵守的规则，切不可人为的随意编制。另外内部控制制度本身有其局限性，所以企业在建立内部控制制度的过程中，也要不断地学习和优化，将最先进的内控方法与企业自身情况相结合，才能制定出切实可行又科学的内控制度。在过程中，也要为内部控制管理的相关员工创造学习和培训的条件，不断提升建立科学内控制度的技能和水平。总之，将内部控制制度的建立做到有计划、科学合理、不断优化，才能使企业从容发展和管理。 （三）整合内外部监督资源 在监督不力的问题上，企业应着重

7、于自己能把握的内部监督方面。上文提到过，内部监督最主要的是内部审计监督。关于内部审计，前提就是要做到使内部审计机构独立。包括不能再让会计部门的领导来合并管理，而是直接由企业最高领导机构单独管理；另外要注意到，内部审计虽然是监督的主要部门，同时也是内部控制的对象之一，所以，也不能忽略对内审机构自身的内部控制。另外，监督要有结果，要设立合理的奖惩制度，不能让监督和评价只是过场和形式。最后，因为外部监督相对而言会更加客观公正，故企业也应结合外部监督，做到双监督。 （四）以人为本，内部管控双方共同提升 以人为本是我国儒家文化管理理念中精华的部分。今天，在企业的经营中，它更多的体现在有着无形的巨大力量的企业文化方面。企业在管理时，时时呼吁要以人为本，那么，我们在进行内部控制时，就要做到提升内控管理者的水平，帮助被管理者一起提升工作能力和各方面的素质和能力，而不是一味的“管”和“控”。在这样的认识下，企业文化就会有良好的传统和氛围，在内部控制时就能得到一个良性循环的效果。管理者和被管理者一起进步，协同合作，就会产生强大的凝聚力，使企业良性发展。 参考文献：