工业建设项目固定资产结转模式研究

1、工业建设项目固定资产结转模式研究 【摘要】固定资产结转是工业建设项目在竣工验收后由基建转入生产过程中的一项重要基础工作。本文结合某大型燃气电厂项目的应用，通过将基建部门、采购部门、生产部门、财务部门对固定资产形成与运行的各种信息进行统一整合，为实现固定资产的动态管理，建立起固定资产运行kks码与财务管理erp系统接轨的结转新模式，使之能反映固定资产在任何时点的价值，保持固定资产运行的高效能，达到提高企业生产经营效益的目的。 【关键词】建设项目；固定资产；结转模式；kks码应用 1. 引言 工业建设项目竣工验收后，由基建部门将新建成的资产移交给生产经营部门过程中的一项重要基础工作就是固定资产结转

2、。这项工作需要财务、基建、采购、使用、管理等多个部门的配合协作，其工作质量将对企业固定资产管理与生产经营的效益产生深远的影响。本文结合某大型燃气电厂项目的应用， 通过将基建部门、采购部门、生产部门、财务部门对固定资产形成与运行的各种信息进行统一整合，建立起固定资产运行kks码与财务管理erp系统接轨的结转新模式，使新建成的固定资产通过界定、分类、合并、细分、命名、编码及原值核算，完善规格型号、附属设备与部件、所在地点或部位、使用单位、管理单位、使用年限及折旧与残值等信息，为实现真实意义上的固定资产动态管理提供技术支持，使其能反映固定资产在任何时点的价值，保持固定资产运行的高效能，从而提高企业的

3、生产经营效益。 2. 固定资产的运行过程及特点 2.1固定资产是企业的主要生产资料，也是发展国民经济的物质基础。它的数量、质量、技术结构标志着企业的技术装备水平与生产能力。在工业企业，固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具及非生产设备等。一般情况下，固定资产运行将经过建造、移交、运行与更新四个过程，如图1所示： 2.2通常，固定资产可经过若干个生产周期的运行过程，以折旧方式在折旧期内收回投资。但对 于大多数固定资产，在折旧期后仍能继续运行若干个生产周期，继续创造生产价值。为确保并延长运行期所进行的日常保养

4、维修费进入产品成本，定期停产的大修费应从产品中预提进入大修基金。固定资产在运行过程中具有以下两特点： （1）固定资产是以其自身性能为生产服务，不改变实物形态，其更新是一次性的。 （2）固定资产能连续在若干个生产周期内发挥作用，其价值随着生产经营活动逐步转移到产品中去。 对于大型工业企业，固定资产的另一显著特点是价值高，数量大，实物形态差异大又杂，且为多头管理，具有多种信息源。 图1固定资产运行过程 3. 固定资产的信息源与传统结转缺陷 3.1固定资产的信息源。 3.1.1固定资产的采购信息。 企业物资管理部门根据固定资产投资计划向制造商采购的材料与设备信息是构成固定资产的最原始信息。物资管理部

5、门为便于管好材料设备的“进”与“出”，根据物资管理规则进行分类与编号管理，分别建立材料、设备采购台账与发放台账，包括数量、规格型号、技术标准、制造厂家及出厂价与采购成本等信息。 3.1.2固定资产的建造信息。 企业基建部门根据固定资产投资计划通过设计与施工，将材料、设备形成固定资产的建造信息，是固定资产结转与使用的基础。基建部门为便于建设管理与竣工结算，按施工定额编制规则1对新建资产进行分类与编号，建立资产移交的清单，包括数量、结构型式或规格型号、所在地点或部位、附属设备与部件及建筑工程费、安装工程费等信息。 3.1.3固定资产的运行信息。 生产使用部门为保持固定资产的完整性与高效运行，根据计

6、算机对生产工艺自动化控制系统的需 要，将固定资产与部件进行分类分级编号，建立起kks码标识系统，对固定资产实施运行监控与管 理，不断提供运行信息、消耗信息、产品信息及维修信息与大修信息。 3.1.4固定资产的账务信息。 固定资产采购、建造、运行、维修、管理等过程的信息都要汇总到财务部门通过财务账与会计凭证反映出来。财务账是通过与采购、建造、运行、管理部门定期核对与实物盘点，保持账簿信息的真实无误，做到账物相符。 3.1.5固定资产的产权管理信息。 产权管理部门是负责固定资产的规划、评估、报废、更新等，对固定资产管理也有行政性的管理要求与信息。 3.2固定资产的传统结转及缺陷。 当前普遍采用的固

7、定资产结转模式是由企业财务部门通过基建财务账与竣工决算，汇总有关固定资产的各类信息，将技术服务费、管理费等其他费用分摊到各项新形成的资产。同时根据生产经营核算的需要，对固定资产进行分类、命名、编码，并核定其规格型号、原值与折旧、残值等信息，建立固定资产台账与固定资产卡片。这种模式在多数工业建设项目固定资产结转及以后的生产运转管理过程中，缺少管理部门与使用部门间的信息传递机制。由于各个部门对固定资产没有进行统一的界定、分类与编号，即使采用了计算机财务软件erp系统的固定资产模块，也不可能及时、准确、真实地反映固定资产运行的实际信息。如财务部门根据房产税务规定2将主厂房作为一项固定资产，它包括主厂

8、房本体及电梯、给水排水、空调通风、消防等附属设备。但在基建部门将电梯及给水排水、空调通风、消防系统中的设备作为甲方采购设备，与建筑工程、安装工程分列，不属建筑税缴纳范围3。在生产管理部门是将电梯、给水排水、空调通风、消防等设备作为辅助生产设备管理，分别赋予kks运行码。又如管道、阀门、连接件在物资采购部门与基建部门是作为材料管理。在生产管理部门是作为设备的运行部件，分别赋予一个kks码。在财务部门是将管道、阀门、连接件归纳为一项 独立的固定资产。 另外各部门对固定资产的管理信息是在期 末时才汇总到财务部门。因此，财务管理部门无法了解到固定资产的动态运行的实际信息，不可避免地有损企业经济核算的真

9、实性与准确性，也不利于向管理决策层提供固定资产管理的决策依据，确保企业的持续发展。 4. 固定资产的结转模型 4.1固定资产结转的目标。 固定资产结转的目标是为实现真实意义上的固定资产动态管理提供技术支持，使固定资产管理系统能及时反映固定资产在任何时点的价值与效能。 4.2固定资产结转流程。 （1）固定资产的结转流程如图2。 根据电力建设的特点与惯例，为提高投资效益，在初步设计通过专家论证与批准后就按初步设计概算进行施工招标。在施工阶段就分批出图（施工图）、分期施工、分期投产。通常，发电机组通过168小时可靠性试验就可投产，1#机组与2#机组投产的时间间隔约为半年。因此，在竣工结算与竣工决算之

10、前就要对已投产的固定资产进行预转固与折旧预提。 （2）竣工决算应汇集基建造价信息、材料设备采购信息、生产运行信息、在建工程财务账簿信息，对建设项目从筹建到竣工交付使用为止的全部建设费用与资产进行全面清理与盘点，对所形成的新增资产的价值进行正确的核定，并将新增资产划分为固定资产、流动资产、无形资产与递延资产四类。通常情况下，在完成竣工验收与造价结算后进行竣工决算，在项目主管部门批准竣工决算后才进行固定资产结转。固定资产管理系统经固定资产结转后方能正常运转（见图3）。 图2固定资产的结转流程图 图3固定资产结转模型框架图 （3）固定资产预结转是根据概算、预算与采购信息，对先投产部分的固定资产进行框

11、定，并对原值进行估算与折旧预提。在固定资产正式结转时再作调整。 固定资产在决算中是按预算定额规则1进行界定、分类与命名，是粗犷型的，应在结转时结 合经营核算与生产运行管理的需要进行重新界定、细化、分类、命名及编码与重新合成原值， 并完善其规格型号、附属设备与部件、所在地点或部位、使用单位、管理单位、使用年限及原值与折旧、残值等信息。同时，将预提折旧额按资产原值的比例分摊到各项固定资产，并将全部结转信息导入预先设定好的erp系统固定资产模块。 4.3kks码的应用与固定资产编码。 4.3.1kks码的特点与应用。 kks编码4起源于德国，是用来标识电厂中的系统、设备及其组件的一种代码，已广泛应用

12、于电力工程规划、设汁、施工、验收、运行、维护等管理。 kks码由工艺编码、位置编码、安装点编码组成。其工艺编码是用来识别设备的类别、系统、功能等信息，位置编码是用来识别设备单元在建筑或区域 的位置，安装点编码是用来识别电气、仪表、控制装置、设备部件在设备单元中的安装点。因此，只要一见到kks码，就能很清楚地知道所标识对象的类别、功用、系统、设备单元、部件、名称、方位、安装点等信息。 kks编码拥有国际标准，并具有足够的容量和细节，使用字母和数字，按照一定规则的排列、组合，来标识电厂所有的系统、设备、元件、房屋、建筑物，特别适合计算机数据处理与信息化管理。 kks编码具有良好的相互适应性，便于机

13、械 工程、土建工程、电气工程及控制和仪表、仪控等方面的应用与沟通。当然也适用于其他工业建设项目的应用，但目前尚未见到这方面的报道。 4.3.2固定资产编码。 固定资产在生产运行部门分得很细，很具体，甚 至对设备单元中的一个开关、一个信号灯都赋有一个kks码，并在设计阶段就开始使用。在财务部门就分得较粗，只要满足经营核算要求就可以。在基建部门、采购部门也有自己一套编号系统，因此， 在财务部门、生产部门、物资部门、基建等部门统一采用kks编码是不现实的。但可以将kks码与 固定资产编码接轨，同样可以满足固定资产的动态管理要求。 5. 固定资产结转新模式在电力项目的实施 （1）广东某燃气电厂新建了3

14、台350mw发电机组，为适应信息化电厂建设需要，按固定资产动态管理要求进行固定资产结转。原竣工决算待移交资产价值为32.77亿元，其中待移交固定资产价值为31.64亿元，待移交无形资产价值为1.13亿元。经过结转界定、合并、补充、命名，分类、编码及原值、折旧数据整合，将1800余项“待移交使用资产”调整为1300余项固定资产，将5万余个kks码分别输入到相应的1300余项固定资产中。同时又将累计5.7余亿元预提折旧额按资产原值的比例分摊到各项固定资产，并导入事先设定好的财务erp系统固定资产模块。 （2）为便于财务、生产、检修等各部门管理，固定资产划分不宜过粗或过细。建议采用6级编码：第1级可

15、将固定资产分为房屋、建筑物、机器设备、运输设备与非生产设备等大类编码。第2级可按公用系统、1#机组系统、2#机组系统、3#机组系统编玛，以利成本核算。第3级可按热力系统、燃料供应系统、水处理系统、供水系统、电气系统、热工控制系统、附属生产系统等工艺系统编码。第4级可按工艺子系统（或专业）编码，第5级为固定资产（设备单元或装置系统）编码。第6级为固定资产流水号编码，如同类同系统同型号的1#水泵、2#水泵等。 6. 结语 固定资产结转将kks码系统与固定资产编码接轨，是对固定资产的一次最彻底盘点与请理，是实现固定资产动态管理的基础。本文介绍的固定资产结转新模式、方法，可作为新建电力建设项目或已建成运行的电厂提升信息化管理水平作参考，也可为其