第十章(财产与行为税)

1、 一、房产税概述一、房产税概述 第一节第一节 房产税房产税 第十章第十章 财产税与行为税财产税与行为税 房产税房产税以房产为征税对象，依据房产评估价值或房以房产为征税对象，依据房产评估价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 二、房产税纳税义务人及征税对象二、房产税纳税义务人及征税对象 1 1、纳税义务人、纳税义务人（1 1）产权属于国家：由经营管理单位纳税；）产权属于国家：由经营管理单位纳税； 产权属于集体和个人：集体单位和个人纳税；产权属于集体和个人：集体单位和个人纳税； 第一节第一节 房产税房产税 二、房产税纳税义务人及征税

2、对象二、房产税纳税义务人及征税对象 1 1、纳税义务人、纳税义务人（2 2）产权出典：承典人纳税；）产权出典：承典人纳税；（3 3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的：）产权所有人、承典人不在房屋所在地的： 由房产代管人或使用人纳税；由房产代管人或使用人纳税； （4 4）产权未确定及租典纠纷未解决：）产权未确定及租典纠纷未解决： 由房产代管人或者使用人纳税。由房产代管人或者使用人纳税。 第一节第一节 房产税房产税 三、房产税的征税范围三、房产税的征税范围 房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。 不包括：农村。不包括：农村。 按房产计税价值征

3、税：从价计征；按房产计税价值征税：从价计征； 按房产租金收入计征：从租计征。按房产租金收入计征：从租计征。 四、房产税的计税依据和税率四、房产税的计税依据和税率 第一节第一节 房产税房产税 1 1、计税依据、计税依据 （1 1）从价计征依据：）从价计征依据： 房产计税余值房产计税余值= = 房产原值房产原值（11扣除比例扣除比例 10%10%至至30%30%） 四、房产税的计税依据和税率四、房产税的计税依据和税率 （2 2）从租计征依据：房屋租金）从租计征依据：房屋租金 第一节第一节 房产税房产税 1 1、从价、从价计征的计算计征的计算 五、房产税应纳税额的计算五、房产税应纳税额的计算 应纳税

4、额应纳税额= 房产原值（房产原值（1扣除比例扣除比例 10%至至30%）年税率年税率1.2% 2 2、从租、从租计征的计算计征的计算应纳税额应纳税额 = 租金收入租金收入12% 第一节第一节 房产税房产税 （1 1）自建房屋：自建成次月起纳税；）自建房屋：自建成次月起纳税； 七、房产税纳税义务发生时间七、房产税纳税义务发生时间 （2 2）委托施工企业建房：办理验收手续次月起纳税；）委托施工企业建房：办理验收手续次月起纳税； （3 3）购置新建商品房：自房屋交付使用次月起纳税；）购置新建商品房：自房屋交付使用次月起纳税； （4 4）购置存量房：权属转移、变更登记手续，房地产）购置存量房：权属转移

5、、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起纳税；权属登记机关签发房屋权属证书次月起纳税； （5 5）出租、出借：自交付出租、出借次月起纳税；）出租、出借：自交付出租、出借次月起纳税； （6 6）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商品房：使用或交付次月起纳税；品房：使用或交付次月起纳税； （7 7）将原有房产用于经营：生产经营次月起纳税。）将原有房产用于经营：生产经营次月起纳税。 第一节第一节 房产税房产税 1 1、纳税期限、纳税期限 八、房产税纳税期限和纳税地点八、房产税纳税期限和纳税地点 按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳 2

6、 2、纳税地点、纳税地点地点：房产所在地地点：房产所在地 房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。分别向房产所在地的税务机关纳税。 一、车船税概述一、车船税概述 第二节第二节 车船税车船税 二、车船税纳税义务人及征税对象二、车船税纳税义务人及征税对象 车船使用税车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类（如机动国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类（如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等）、吨位和规车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽

7、车等）、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。定的税额计算征收的一种使用行为税。 第二节第二节 车船税车船税 三、车船税计税依据和税率三、车船税计税依据和税率 1 1、计税依据、计税依据车船税实行：从量计税的方法车船税实行：从量计税的方法“辆辆”为计税依据：载客汽车（包括电车、摩托车）为计税依据：载客汽车（包括电车、摩托车）“净吨位净吨位”为为计税依据：计税依据： 船舶船舶 “自重吨位自重吨位”为计税依据：为计税依据：载货汽车（包括牵引车、载货汽车（包括牵引车、挂车）、专项作业车、三轮汽车、低速货车。挂车）、专项作业车、三轮汽车、低速货车。 2 2、税率、税率 第二节第二节 车船税车船税

8、四、车船税应纳税额的计算四、车船税应纳税额的计算 1 1、载客汽车和摩托车、载客汽车和摩托车应纳税额应纳税额 = = 应税车辆数量应税车辆数量 适用单位税额适用单位税额 2 2、载货汽车、三轮汽车、低速货车和船舶、载货汽车、三轮汽车、低速货车和船舶 3 3、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算生的当月起按月计算应纳税额应纳税额 = = 车船的自重或净吨位数量车船的自重或净吨位数量 适用单位税额适用单位税额应纳税额应纳税额 = = 年应纳税额年应纳税额12 应纳税月份应纳税月份 五、保险机构代五、保险机构代收代缴车船税和滞纳

9、金的计算收代缴车船税和滞纳金的计算六、车船税税收优惠六、车船税税收优惠 第二节第二节 车船税车船税 七、车船税征收管理七、车船税征收管理 1 1、纳税期限、纳税期限 车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。所记载日期的当月。 未到车船管理部门办理登记手续的：车船购置发票未到车船管理部门办理登记手续的：车船购置发票开具时间的当月。开具时间的当月。 未到办理登记手续、且无法提供车船购置发票的：未到办理登记手续、且无法提供车船购置发票的：主管地方税务机关核定。主管地方税务机关核定。 第二节第二节 车船税车船税 七、车船税征收管理七、车船税

10、征收管理 2 2、纳税地点、纳税地点 地点：车船登记地或扣缴义务人所在地地点：车船登记地或扣缴义务人所在地 跨省、自治区、直辖市使用的车船地点：车船登记地跨省、自治区、直辖市使用的车船地点：车船登记地 3 3、纳税申报：、纳税申报：按年申报缴纳按年申报缴纳 一、车辆购置税概述一、车辆购置税概述 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 车辆购置税车辆购置税是对我国境内购置应税车辆的是对我国境内购置应税车辆的单位和个人，按其购置车辆的价格的一定比例征收单位和个人，按其购置车辆的价格的一定比例征收的一种税。的一种税。 二、车辆购置税的内容二、车辆购置税的内容 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 1 1、

11、车辆购置税的纳税人：、车辆购置税的纳税人： 境内购置应税车辆的单位和个人境内购置应税车辆的单位和个人 2 2、车辆购置税的征税范围：、车辆购置税的征税范围： 境内购置应税车辆境内购置应税车辆 “购置购置”：境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者：境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得应税车辆。以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得应税车辆。 “ “应税车辆应税车辆”：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。输车。 二、车辆购置税的内容二、车辆购置税的内容 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 3 3、车辆购置税计税依据和税率、车辆购置税计

12、税依据和税率 计税依据：计税依据：购置价格购置价格 税率：税率：10% 10% 从价定率征收从价定率征收 （1 1）购买自用车辆：）购买自用车辆： 计税价格计税价格 = = 购买应税车辆支付给销售者的全部价款购买应税车辆支付给销售者的全部价款 价外费用价外费用 二、车辆购置税的内容二、车辆购置税的内容 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 （2 2）进口自用：）进口自用： 计税价格计税价格 = = 关税完税价格关税完税价格关税消费税关税消费税 （3 3）自产、受赠、获奖及其他方式取得并自用车辆）自产、受赠、获奖及其他方式取得并自用车辆 （4 4）最低计税价格作为计税依据的确定）最低计税价格作为计

13、税依据的确定 （5 5）按特殊情况确定的计税依据）按特殊情况确定的计税依据 3 3、车辆购置税计税依据和税率、车辆购置税计税依据和税率 二、车辆购置税的内容二、车辆购置税的内容 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 车辆购置税应纳税额车辆购置税应纳税额 = = 计税计税价格价格 税率税率 10% （1.6升及以下排量乘用车减按升及以下排量乘用车减按5%） 4 4、车辆购置税应纳税额的计算、车辆购置税应纳税额的计算 三、车辆购置税税收优惠三、车辆购置税税收优惠 四、车辆购置税的征收管理四、车辆购置税的征收管理 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 1 1、纳税申报、纳税申报 征收机构：征收机构：国家

14、税务局国家税务局 一车一申报一车一申报 2 2、纳税环节：最终消费环节、纳税环节：最终消费环节 3 3、纳税地点：车辆登记注册地税务机关、纳税地点：车辆登记注册地税务机关 4 4、纳税期限：购买之日起（发票上注明销售日期）、纳税期限：购买之日起（发票上注明销售日期）6060日内申报。日内申报。 四、车辆购置税的征收管理四、车辆购置税的征收管理 第三节第三节 车辆购置税车辆购置税 5 5、缴税管理、缴税管理 缴税方法：自报核缴；缴税方法：自报核缴； 集中征收缴纳；集中征收缴纳； 代征、代扣、代收。代征、代扣、代收。 （一次性缴清）（一次性缴清） 6 6、退税制度、退税制度 一、印花税概述一、印花

15、税概述 第四节第四节 印花税印花税 印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，由纳税人按规定应法律效力的凭证的行为所征收的一种税，由纳税人按规定应税比例和定额自行购买并粘贴印花税票，完成纳税义务。税比例和定额自行购买并粘贴印花税票，完成纳税义务。 二、印花税的纳税义务人二、印花税的纳税义务人 第四节第四节 印花税印花税（1 1）立合同人。）立合同人。（2 2）立据人。）立据人。（3 3）立账簿人。）立账簿人。（4 4）领受人。）领受人。（5 5）使用人。）使用人。（6 6）以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。）

16、以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 三、印花税的税目、税率三、印花税的税目、税率 第四节第四节 印花税印花税1 1、印花税的征税对象、印花税的征税对象 （1 1）经济合同）经济合同（2 2）产权转移书据）产权转移书据（3 3）营业账簿）营业账簿（4 4）权利、许可证照）权利、许可证照（5 5）财政部确定征税的其他凭证）财政部确定征税的其他凭证 三、印花税的税目、税率三、印花税的税目、税率 四、印花税的计税依据四、印花税的计税依据 第四节第四节 印花税印花税（1 1）购销合同：合同记载金额（不作任何扣除）购销合同：合同记载金额（不作任何扣除）（2 2）加工承揽合同：收入金额）加工承揽合同：收

17、入金额（3 3）建设工程勘察合同：勘察、设计收取费用）建设工程勘察合同：勘察、设计收取费用（5 5）财产租赁合同：租赁金额（租金收入）财产租赁合同：租赁金额（租金收入）（6 6）货物运输合同：运输费金额（不包括装卸费等）货物运输合同：运输费金额（不包括装卸费等）（4 4）建设安装承包合同：承包金额（不得剔除任何费用）建设安装承包合同：承包金额（不得剔除任何费用） 第四节第四节 印花税印花税五、印花税应纳税额的计算五、印花税应纳税额的计算 1 1、比例税率、比例税率 应纳税额应纳税额 = = 计税金额计税金额 适用税率适用税率2 2、定额税率、定额税率 应纳税额应纳税额 = = 纳税凭证的件数纳

18、税凭证的件数 适用税额标准适用税额标准五、印花税应五、印花税应纳税额的计算纳税额的计算六、印花税的税优惠六、印花税的税优惠 第四节第四节 印花税印花税七、印花税的征收管理七、印花税的征收管理 纳税方法纳税方法 纳税期限、纳税地点及征收机关纳税期限、纳税地点及征收机关 （1 1）纳税期限）纳税期限 书立或者领受时贴花；书立或者领受时贴花； 实行汇总缴纳的：一个月为一纳税期。实行汇总缴纳的：一个月为一纳税期。 （2 2）纳税地点及征收机关）纳税地点及征收机关 第四节第四节 印花税印花税七、印花税的征收管理七、印花税的征收管理 2 2、纳税环节纳税环节 （1 1）一般规定）一般规定 印花税应当在书立

19、或领受时贴花。印花税应当在书立或领受时贴花。 （2 2）特殊规定）特殊规定 一、契税概述一、契税概述 第四节第四节 契契 税税 契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。向产权承受人征收的一种财产税。 征收范围：土地使用权出售、赠与和交换、房屋买卖，征收范围：土地使用权出售、赠与和交换、房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。房屋赠与，房屋交换等。 二、契税的纳税义务人和征税对象二、契税的纳税义务人和征税对象 第四节第四节 契契 税税 1 1、契纳税义务人、契纳税义务人 （1 1）土地使用权的出让：承受方交税。）土地使用权的出让：承受方交税。 （2 2）土地使用权的转让：承受方交税。）土地使用权的转让：承受方交税。 （3 3）房屋买卖。）房屋买卖。 （4 4）房屋赠与：承受方交税。）房屋赠与：承受方交税。 （5 5）房屋交换：过户与否是关键。）房屋交换：过户与否是关键。 二、契税的纳税义务人和征税对象二、契税的纳税义务人和征税对象 第四节第四节 契契 税税 2 2、契税的征税对象：、契税的征税对象：所有权发生转移变动的不动产所有权发生转移变