会计基础课件讲解12121

1、会计基础会计基础 课课 程程 体体 系系 第一章第一章 总论总论 第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 第四章第四章 会计凭证会计凭证 第五章第五章 会计账簿会计账簿 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序 第七章第七章 财产清查财产清查 第八章第八章 财务会计报告财务会计报告 第九章第九章 会计档案会计档案 第十章第十章 主要经济业务的账务处理主要经济业务的账务处理第第 一一 章章 总总 论论 教教 学学 内内 容容 体体 系系 第一节第一节 会计概述会计概述 第二节第二节 会计基本假设会计基本假设 第三节第三节 会计基础会计

2、基础第第 一一 节节 会会 计计 概概 述述一、会计的概念一、会计的概念 关于会计的概念关于会计的概念, ,有多种不同的理解：有多种不同的理解： 1 1、职业论职业论 2 2、工具论工具论 3 3、艺术论艺术论 4 4、管理工作（活动）论管理工作（活动）论 5 5、经济信息系统论经济信息系统论 本质上本质上，会计是一种以货币为主要计量单位，会计是一种以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的基本特征二、会计的基本特征 1 1、以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位 会计所进行的管理，是一种价值形式的管理。会计所

3、进行的管理，是一种价值形式的管理。 2 2、拥有一系列专门方法拥有一系列专门方法 会计核算方法会计核算方法 会计监督方法会计监督方法 会计分析方法会计分析方法3 3、会计具有核算和监督两个基本职能会计具有核算和监督两个基本职能 对企业的经济活动进行会计核算和会计监督。对企业的经济活动进行会计核算和会计监督。4 4、会计的本质是一项经济管理工作会计的本质是一项经济管理工作 对经济活动中的人、财、物三大要素进行管理对经济活动中的人、财、物三大要素进行管理 人的管理人的管理人力资源管理人力资源管理 财的管理财的管理财务会计管理财务会计管理 物的管理物的管理物资管理物资管理三、会计的基本职能三、会计的

4、基本职能（一）会计职能的含义（一）会计职能的含义 是会计在经济管理活动中所具有的内在功能。是会计在经济管理活动中所具有的内在功能。（二）会计基本职能的内容（二）会计基本职能的内容 1 1、进行会计核算进行会计核算会计反映职能会计反映职能 会计核算主要采取货币形式；会计核算主要采取货币形式； 它是会计最基本的职能。它是会计最基本的职能。 2 2、实施会计监督实施会计监督会计控制职能会计控制职能 对主体经济活动的合理及合法性进行监督；对主体经济活动的合理及合法性进行监督； 包括事前、事中、事后监督；包括事前、事中、事后监督； 四、会计对象四、会计对象（一）会计对象的含义（一）会计对象的含义 会计核

5、算和监督的内容称为会计对象。会计核算和监督的内容称为会计对象。 （二）会计对象的内容（二）会计对象的内容 以货币表现的经济活动以货币表现的经济活动称为资金运动称为资金运动 包括资金投入、资金运用、资金退出；包括资金投入、资金运用、资金退出； 五、会计核算的具体内容五、会计核算的具体内容 会计核算的具体内容会计核算的具体内容 是引起会计要素发生增减变化的会计事项。是引起会计要素发生增减变化的会计事项。 这些经济业务或会计事项包括：这些经济业务或会计事项包括：1 1、款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付 款项包括：款项包括： 库存现金、银行存款、其它货币资金；库存现金、银行存款、其它货币资金；

6、 其它货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、其它货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、 应行本票存款、信用卡存款；应行本票存款、信用卡存款； 有价证券包括：有价证券包括： 股票、债券；股票、债券； 2 2、财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用 财物财物财产物资的简称财产物资的简称 包括：包括：存货及固定资产存货及固定资产 存货包括：存货包括： 原材料、燃料、包装物、低值易耗品、原材料、燃料、包装物、低值易耗品、 在产品、库存商品等；在产品、库存商品等； 固定资产包括：固定资产包括： 房屋、建筑物、设备、设施、运输工具等；房屋、建筑物、设备、设施、运输工具等； 3 3、债权、债务的发生和

7、结算债权、债务的发生和结算 债权包括：债权包括： 应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款 债务包括：债务包括： 应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款4 4、资本、基金的增减资本、基金的增减 包括：包括： 实收资本（股本）；资本公积；实收资本（股本）；资本公积； 5 5、收入、费用、支出、成本的计算收入、费用、支出、成本的计算 6 6、财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理 7 7、其他事项其他事项第二节第二节 会计基本假设会计基本假设一、会计假设的含义一、会计假设的含义 对会计核算的时间、空间环境和计量方式

8、所对会计核算的时间、空间环境和计量方式所作出的限制和规定。它是会计核算的基本前提。作出的限制和规定。它是会计核算的基本前提。二、会计假设的内容二、会计假设的内容 1 1、会计主体假设会计主体假设核算空间范围的假定核算空间范围的假定 2 2、持续经营假设持续经营假设核算时间的假定核算时间的假定 3 3、会计分期假设会计分期假设核算时间的假定核算时间的假定 4 4、货币计量假设货币计量假设计量方式上的假定计量方式上的假定 一、会计主体假设一、会计主体假设不赚钱？不赚钱？我们是工商企业我们是工商企业我们是宗教团体我们是宗教团体还有政府呢！还有政府呢！ 二、持续经营假设二、持续经营假设 组织除非发生特

9、殊情况，应永远存续下去。组织除非发生特殊情况，应永远存续下去。好好经营不要倒闭不要倒闭大家有钱赚大家有钱赚经营无止境经营无止境 三、会计分期假设三、会计分期假设快点算账，快点算账，我已经投资快一年啦！我已经投资快一年啦！我今我今年赚年赚了？了？这个月又亏了？这个月又亏了？四、货币计量假设四、货币计量假设 币值能否稳定不变？币值能否稳定不变？第第 三三 节节 会会 计计 基基 础础一、收入和费用的收支期和归属期一、收入和费用的收支期和归属期 1 1、收入和费用的收支期：收入和费用的收支期： 是指收入和费用支付的会计期间。是指收入和费用支付的会计期间。 2 2、收入和费用的归属期：收入和费用的归属

10、期： 是指应获得收入和应负是指应获得收入和应负 担费用的会计期间。担费用的会计期间。二、会计核算基础二、会计核算基础 1 1、权责发生制：权责发生制：它是以权利或义务的发生与否来它是以权利或义务的发生与否来 确认收入和费用。又称为应计制或应收应付制。确认收入和费用。又称为应计制或应收应付制。 2 2、收付实现制：收付实现制：它是以是否收到或支付现金作为它是以是否收到或支付现金作为 确认收入和费用的依据。确认收入和费用的依据。 目前，我国确定的会计核算基础是：权责发生制目前，我国确定的会计核算基础是：权责发生制第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目教学内容体系教学内容体系 第一节第一

11、节 会计要素会计要素 第二节第二节 会计科目会计科目第一节第一节 会计要素会计要素一、会计要素的概念一、会计要素的概念 是会计对象要素的简称。是会计对象要素的简称。 它是对会计对象的具体内容所作的基本分类。它是对会计对象的具体内容所作的基本分类。 会计要素是会计对象的组成部分；会计要素是会计对象的组成部分； 构成会计报表内容的基本框架；构成会计报表内容的基本框架； 二，会计要素的基本分类二，会计要素的基本分类1 1、反映企业财务状况的会计要素、反映企业财务状况的会计要素 （1 1）资产）资产 （2 2）负债）负债 （3 3）所有者权益）所有者权益 静态要素静态要素；反映企业的；反映企业的财务状

12、况财务状况； 是编制是编制资产负债表资产负债表的基础；的基础；2 2、反映企业经营成果的会计要素、反映企业经营成果的会计要素 （4 4）收入）收入 （5 5）费用）费用 （6 6）利润）利润 动态要素；动态要素；反映企业的反映企业的经营成果；经营成果； 是编制是编制利润表利润表的基础。的基础。 会会 计计 要要 素素 资资 产产 1 1、概念：概念： 由过去的交易或事项所引起的，为会计主体由过去的交易或事项所引起的，为会计主体 拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源。拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源。 2 2、特征：特征：（1 1）由过去的交易或事项所引起（形成）由过去的交易或事

13、项所引起（形成）（2 2）为会计主体拥有或控制）为会计主体拥有或控制（3 3）能直接或间接地带来未来经济利益）能直接或间接地带来未来经济利益 包括：包括：流动资产；非流动资产流动资产；非流动资产； 会会 计计 要要 素素 负负 债债 1 1、概念：概念： 是过去的交易或事项所形成的，由会计主体是过去的交易或事项所形成的，由会计主体 所承担的，预期会导致经济利益流出企业的一种所承担的，预期会导致经济利益流出企业的一种 现时义务。现时义务。 2 2、特征：特征：（1 1）由过去的交易或事项所引起（形成）由过去的交易或事项所引起（形成）（2 2）由会计主体所承担一种现时义务）由会计主体所承担一种现时

14、义务（3 3）该义务的履行将导致经济利益流出企业）该义务的履行将导致经济利益流出企业 包括：包括：流动负债；非流动负债；流动负债；非流动负债； 会会 计计 要要 素素 所有者权益所有者权益 1 1、概念：概念： 是所有者对企业净资产的要求权，是一种剩余权益；是所有者对企业净资产的要求权，是一种剩余权益； 它是资产减去负债后的余额；它是资产减去负债后的余额； 2 2、特征：特征：（1 1）企业不需要偿还所有者权益（减资、清算除外）企业不需要偿还所有者权益（减资、清算除外）（2 2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者 权益才返还给所有者。权益才返

15、还给所有者。（3 3）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。 包括：包括：实收资本（股本）、资本公积、实收资本（股本）、资本公积、 盈余公积、未分配利润。盈余公积、未分配利润。 会会 计计 要要 素素 收收 入入 1 1、概念：、概念： 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产 使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2 2、特征：、特征：（1 1）收入产生于企业的日常生产经营活动。）收入产生于企业的日常生产经营活动。（2 2）收入可能表现为资产的增加，或负

16、债的减少，）收入可能表现为资产的增加，或负债的减少， 或二者兼而有之。或二者兼而有之。（3 3）收入能导致企业所有者权益的增加。）收入能导致企业所有者权益的增加。（4 4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为 第三方或客户代收的款项。第三方或客户代收的款项。 会会 计计 要要 素素 费费 用用 1 1、概念：、概念： 是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动 中所发生的各种耗费。中所发生的各种耗费。 2 2、特征：、特征： （1 1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的）费用是企业日常活动中发生的经济利益的（2）

17、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加， 或二者兼而有之；或二者兼而有之；（3 3）费用的发生将导致企业所有者权益的减少）费用的发生将导致企业所有者权益的减少会会 计计 要要 素素 利利 润润 1 1 、概念：、概念： 企业在一定会计期间的经营成果；企业在一定会计期间的经营成果； 是收入减去费用后的净额；是收入减去费用后的净额； 2 2、内容：内容：（1 1）营业利润）营业利润: =营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 期间费用期间费用+投资收益投资收益+公允价值变动净收益公允价值变动净收益（2 2）利润总额营业利润营业外收入）

18、利润总额营业利润营业外收入 营业外支出营业外支出（3 3）净利润利润总额所得税费用）净利润利润总额所得税费用三、会计要素的计量三、会计要素的计量（一）会计计量属性（一）会计计量属性 1 1 、历史成本、历史成本实际成本实际成本 2 2 、重置成本、重置成本现行成本现行成本 3 3 、可变现净值、可变现净值 4 4 、现值、现值 5 5 、公允价值、公允价值（二）计量属性的应用原则（二）计量属性的应用原则 历史成本计量原则历史成本计量原则第第 二节二节 会会 计计 科科 目目 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目

19、。 二、会计科目的分类二、会计科目的分类 1 1、按其所归属的会计要素分类按其所归属的会计要素分类（1 1）资产类）资产类 （2 2）负债类）负债类 （3 3）所有者权益类）所有者权益类（4 4）成本类）成本类 （5 5）损益类）损益类 2 2、按其提供信息的详细程度及其统御关系分类按其提供信息的详细程度及其统御关系分类（1 1）总分类科目）总分类科目 （2 2）明细分类科目）明细分类科目三、会计科目设置的原则 1、合法性原则、合法性原则 2、相关性原则、相关性原则 3、实用性原则、实用性原则第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账教学内容体系教学内容体系 第一节第一节 会计等式会计

20、等式 第二节第二节 复式记账复式记账第一节第一节 会计等式会计等式 一、资产一、资产=负债负债+所有者权益所有者权益 会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。也称为会计平衡公式也称为会计平衡公式（一）会计恒等式（一）会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 负债：债权人的权益负债：债权人的权益 所有者权益：股东权益所有者权益：股东权益 故会计等式也可写为故会计等式也可写为 资产资产=权益权益（二）经济业务及其对会计等式的影响（二）经济业务及其对会计等式的影响 1 1、经济业务、经济业务 是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素是指发生于

21、企业生产经营过程中，引起会计要素 发生增减变化的事项。也称会计事项。发生增减变化的事项。也称会计事项。 2 2、影、影 响响（1 1）任何经济业务的发生都会）任何经济业务的发生都会引起等式两边或一边的引起等式两边或一边的 至少两个项目发生变化至少两个项目发生变化, ,变化的结果不影响等式的平衡变化的结果不影响等式的平衡（2 2）如果经济业务的发生）如果经济业务的发生涉及等式两边的不同项目，将涉及等式两边的不同项目，将 发生同增或同减的变化发生同增或同减的变化，变化的结果不影响等式的平衡，变化的结果不影响等式的平衡（3 3）如果经济业务的发生）如果经济业务的发生只涉等式一边的两个项目，将只涉等式

22、一边的两个项目，将 发生一增一减的变化发生一增一减的变化，变化的结果不影响等式的平衡。，变化的结果不影响等式的平衡。3 3 、经济业务对会计等式影响的具体表现、经济业务对会计等式影响的具体表现（1 1）资产项目内部一增一减）资产项目内部一增一减 例：从银行提取现金；用银行存款购买设备等；例：从银行提取现金；用银行存款购买设备等；（2 2）负债项目内部一增一减）负债项目内部一增一减 例：用银行借款偿还应付账款等例：用银行借款偿还应付账款等（3 3）所有者权益项目内部一增一减）所有者权益项目内部一增一减 例：用盈余公积转增资本金等例：用盈余公积转增资本金等（4 4）负债项目增加，所有者权益项目减少

23、）负债项目增加，所有者权益项目减少 例：结算应向股东分配的股利例：结算应向股东分配的股利（5）负债项目减少，所有者权益项目增加）负债项目减少，所有者权益项目增加 例：将应付账款转作他人对我的投资例：将应付账款转作他人对我的投资（6 6）资产与负债同增）资产与负债同增 例：购置设备一台，款未付；例：购置设备一台，款未付；（7 7）资产与负债同减）资产与负债同减 例，用银行存款偿还前欠货款；例，用银行存款偿还前欠货款；（8 8）资产与所有者权益同增）资产与所有者权益同增 例：接受投资者投资例：接受投资者投资（9 9）资产与所有者权益同减）资产与所有者权益同减 例：用现金（银行存款）进行利润分配例：

24、用现金（银行存款）进行利润分配 二、收入二、收入负债负债=利润利润 动态等式；反映经营成果；动态等式；反映经营成果； 是编制利润表的基础是编制利润表的基础第第 二二 节节 复复 式式 记记 账账 一、复式记账法一、复式记账法（一）复式记账法的概念（一）复式记账法的概念 是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，是以资产与权益的平衡关系作为记账基础， 对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金 运动变化结果的一种记账方法。运动变化结果的一种记账方法。（二）复式记账法的优点（二）复式

25、记账法的优点 1 1、能全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉；、能全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉； 2 2、能进行试算平衡，便于查账和对账；、能进行试算平衡，便于查账和对账； 二、借二、借 贷贷 记记 账账 法法（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念 以借、贷为记账符号的一种复式记账方法以借、贷为记账符号的一种复式记账方法（二）记账符号（二）记账符号 以以“借借”、“贷贷”为记账符号；为记账符号； 表明资金的增减和记账方向；表明资金的增减和记账方向； 账户的借方登记：账户的借方登记： 资产、成本、费用的增加；资产、成本、费用的增加； 负债、所有者权益、收入的减少；负债、所有者权益、

26、收入的减少； 账户的贷方登记：账户的贷方登记： 资产、成本、费用的减少；资产、成本、费用的减少； 负债、所有者权益、收入的增加；负债、所有者权益、收入的增加；（三）借贷记账法的会计科目结构（三）借贷记账法的会计科目结构 1、资产类科目的结构、资产类科目的结构（1）借记增加、贷记减少）借记增加、贷记减少（2）余额一般在借方）余额一般在借方（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 2、负债类科目的结构、负债类科目的结构（1）借记减少；贷记增加；）借记减少；贷记增加；（2）余额一般在贷方；）余额一般在贷方；（3）期末余额）期末余额=期初余

27、额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额 3、所有者权益类科目的结构、所有者权益类科目的结构（1）借记减少；贷记增加；）借记减少；贷记增加；（2）余额一般在贷方；）余额一般在贷方；（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额 4、成本类科目的结构、成本类科目的结构（1）借记增加、贷记减少）借记增加、贷记减少（2）余额一般在借方）余额一般在借方（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 5、损益类科目的结构、损益类科目的结构（1）收入科目）收入科目

28、1）借记减少；贷记增加；）借记减少；贷记增加； 2）余额一般在贷方；）余额一般在贷方； 3）期末无余额）期末无余额 ；（2）费用科目）费用科目 1）借记增加、贷记减少）借记增加、贷记减少 2）余额一般在借方）余额一般在借方 3）期末无余额）期末无余额（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则 1 1 、任何一笔经济业务都必须同时分别记录到、任何一笔经济业务都必须同时分别记录到 两个或两个以上的账户中去。两个或两个以上的账户中去。 2 2 、所记录的账户可以是同类账户，也可以是、所记录的账户可以是同类账户，也可以是 不同类账户，但必须是两个记账方向。不同类账户，但必须是两个记账方向。

29、3 3、记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。、记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。 即即“有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等借贷必相等”。借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例 1 1 、用银行存款购入材料一批，价值、用银行存款购入材料一批，价值10000元。元。 借：原材料借：原材料 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 2 2、向银行借入短期借款向银行借入短期借款5000偿还应付账款偿还应付账款 借：应付账款借：应付账款 5000 贷：短期借款贷：短期借款 5000 3 3、收到投资者投入的资本金收到投资者投入的资本金200000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借

30、：银行存款 200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000 4 4 、用银行存款偿还到期长期借款、用银行存款偿还到期长期借款10000元。元。 借：长期借款借：长期借款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 5 5 、用资本公积、用资本公积500000元转增资本金。元转增资本金。 借：资本公积借：资本公积 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000 6 6 、用应付票据抵付应付账款、用应付票据抵付应付账款8000元。元。 借：应付账款借：应付账款 8000 贷：应付票据贷：应付票据 8000（五）会（五）会 计计 分分 录录 1 1、概念：、概念： 是依据借贷记账法

31、的记账规则对每笔经济业务是依据借贷记账法的记账规则对每笔经济业务 列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种 书面记录。书面记录。 2 2、分类：、分类：（1 1）简单分录：一借一贷分录）简单分录：一借一贷分录（2 2）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分录录 3、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤（1）确定经济业务所涉及的记账科目；）确定经济业务所涉及的记账科目；（2）弄清所涉记账科目的类别；）弄清所涉记账科目的类别；（3）掌握这些科目的增减变动情况；）掌握这些科目的增减变动情况； （4）确定谁该

32、借记，谁该贷记；）确定谁该借记，谁该贷记；会会 计计 分分 录录 应应 用用 举举 例例 A、简单分录、简单分录例例1 1 ，用现金，用现金800元支付上月水电费。元支付上月水电费。 借：管理费用借：管理费用 800 贷：现金贷：现金 800例例2 2，用银行存款，用银行存款10000元预付设备购置款。元预付设备购置款。 借：预付账款借：预付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 B、复合分录、复合分录例例3 3 ，购入材料一批，价值，购入材料一批，价值100000元，增值税元，增值税17000元，款项元，款项 均未支付。均未支付。 借：原材料借：原材料 100000 应交税金

33、应交税金应交增值税应交增值税 17000 贷：应付账款贷：应付账款 117000例例4 4 ，销货一批，价值，销货一批，价值100000元，增值税元，增值税17000元，收到货款元，收到货款 80000元，余款未收。元，余款未收。 借：银行存款借：银行存款 80000 应收账款应收账款 37000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 17000（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1 、发生额的试算平衡、发生额的试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额

34、合计2 2 、余额的试算平衡、余额的试算平衡 全部账户借方期初余额合计全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计 试试 算算 平平 衡衡 表表三、三、 总分类科目与明细分类科目的总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系一、总分类账户与明细分类账户的关系 1 1、总分类账户是对所属明细分类账户的总括，总分类账户是对所属明细分类账户的总括， 对明细分类账户具有统御控制作用；对明细分类账户具有统御控制作用； 2 2、明细分类账

35、户是对总分类账户的细分，明细分类账户是对总分类账户的细分， 具有补充说明作用；具有补充说明作用； 3 3、总分类账户登记的金额与它所属的明细分类总分类账户登记的金额与它所属的明细分类 账户中所登记的金额应当相等。账户中所登记的金额应当相等。二、总分类科目与明细分类科目平行登记的要点二、总分类科目与明细分类科目平行登记的要点 1 1 、同依据登记、同依据登记 2 2 、同时登记、同时登记 3 3 、同方向登记、同方向登记 4 4 、同金额登记、同金额登记第四章第四章 会计凭证会计凭证教学内容体系教学内容体系 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 第二节第二节 原始凭证原始凭证 第三节第三节 记

36、账凭证记账凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 是记录经济业务事项发生或完成情况的书面是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。会计凭证是登记账簿的依据。证明。会计凭证是登记账簿的依据。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 1 1、原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭证；原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭证； 2 2、记账凭证：通用记账凭证；专用记账凭证；记账凭证：通用记账凭证；专用记账凭证；三、会计凭证的意义（作用）三、会计凭证的意义（作用） 1 1、记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供

37、记账依据 2 2、明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制 3 3、监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行第第 二二 节节 原原 始始 凭凭 证证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。用以记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 1 1、按、按来源不同来源不同分为分为 自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证和外来原始凭证 2 2、按、按填制手续和内容不同填制手续和内容不同分为分为 一次凭证、累计凭证

38、和汇总凭证一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3 3、按、按格式不同格式不同分为分为 通用凭证和专用凭证通用凭证和专用凭证 自自 制制 原原 始始 凭证凭证收料单收料单 外外 来来 原原 始始 凭证凭证发货票发货票 购买单位：购买单位： 结算方式：结算方式： 年年 月月 日日 编号编号三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 1 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称 2 2、填制日期、填制日期 3 3、接受凭证的单位名称、接受凭证的单位名称 4 4、经济业务内容（数量、单价、金额等）、经济业务内容（数量、单价、金额等） 5 5、填制单位盖章、填制单位盖章 6 6、有关人员盖章、有关人员盖章 7 7

39、、凭证附件、凭证附件四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求 1 1、记录要真实、记录要真实 2 2、内容要完整、内容要完整 3 3、手续要完备、手续要完备 4 4、书写要清楚、规范、书写要清楚、规范 5 5、编号要连续、编号要连续 6 6、不得涂改、刮擦、挖补、不得涂改、刮擦、挖补 7 7、填制要及时、填制要及时五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核 1 1、真实性、真实性 2 2、合法性、合法性 3 3、合理性、合理性 4 4、完整性、完整性 5 5、正确性、正确性 6 6、及时性、及时性 对经审核的原始凭证的处理对经审核的原始凭证的处理（1 1）对完全符合要求的原始凭证，应及时据以）对

40、完全符合要求的原始凭证，应及时据以 编制记账凭证入账编制记账凭证入账（2 2）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写 有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员， 由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或 重开后，再办理会计手续。重开后，再办理会计手续。（3 3）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第第 三三 节节 记记 账账 凭凭 证证 一、记账凭证的概念

41、一、记账凭证的概念 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济 业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后 所填制的会计凭证。所填制的会计凭证。 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类（一）按其所反映的业务内容分为（一）按其所反映的业务内容分为 1 1、收款凭证收款凭证 2 2、付款凭证付款凭证 3 3、转账凭证转账凭证（二）按其填列方式的不同分为（二）按其填列方式的不同分为 1 1、复式凭证复式凭证 2 2、单式凭证单式凭证 收收 款款 凭凭 证证 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2 2

42、0 1 00 1 0 年年1 01 0 月月1 1日日 银收字第银收字第1 1号号 付付 款款 凭凭 证证 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 2 2 0 1 00 1 0 年年1 01 0 月月1 1日日 银付字第银付字第1 1号号 转转 账账 凭凭 证证 转账凭证转账凭证 2 2 0 1 00 1 0 年年1 01 0 月月1 1日日 转字第转字第6号号 三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容 1 1、记账凭证的名称记账凭证的名称 2 2、记账凭证日期记账凭证日期 3 3、记账凭证的编号记账凭证的编号 4 4、经济业务事项的内容摘要经济业务事项的内容摘要 5 5、经

43、济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6 6、经济业务事项的金额经济业务事项的金额 7 7、记账标记记账标记 8 8、所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 9、会计主管、记账、审核、出纳、制单会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员等人员 盖章盖章四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求1 1、各项内容必须完整各项内容必须完整2 2、应连续编号应连续编号3 3、书写应清楚、规范书写应清楚、规范4 4、不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张 记账凭证上。记账凭证上。5 5、除结账和更正错误的记账凭证可以

44、不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证。其他记账凭证必须附有原始凭证。6 6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7 7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该 在金额栏最后一笔金额数字下的空行出至合计数上的在金额栏最后一笔金额数字下的空行出至合计数上的 空行处划线注销。空行处划线注销。五、记账凭证的审核内容五、记账凭证的审核内容 1 1、内容是否真实、内容是否真实 2 2、项目是否齐全、项目是否齐全 3 3、科目是否正确、科目是否正确 4 4、金

45、额是否正确、金额是否正确 5 5、书写是否正确、书写是否正确 第第 四四 节节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部和人员之间的传递程序。过程中，在单位内部和人员之间的传递程序。 会计凭证的传递会计凭证的传递 包括包括 ：传递程序和传递时间传递程序和传递时间二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。其具体要求见后：工作。其具体要求见后： 会计凭证的保管的具体要求会计凭证的

46、保管的具体要求1 1、会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证应定期装订成册，防止散失。2 2、凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、 起止号、年度、月份、会计主管人员、装订人员起止号、年度、月份、会计主管人员、装订人员 等事项，会计主管和保管人员应在封面上盖章。等事项，会计主管和保管人员应在封面上盖章。3 3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。4 4、原始凭证较多时，可单独装订，但应注明所属原始凭证较多时，可单独装订，但应注明所属 记账凭证的日期、编号和种类，以便查阅。记账凭证的日期、编号和种类，以便查阅。

47、5 5、严守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销严守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销毁。毁。 第五章第五章 会计账簿会计账簿教学内容体系教学内容体系 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 第四节第四节 对账对账 第五节第五节 错账更正方法错账更正方法 第六节第六节 结账结账 第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 是由一定格式的账页所组成的，以经过审核是由

48、一定格式的账页所组成的，以经过审核 的会计凭证为依据，系统、连续地记录各项经济的会计凭证为依据，系统、连续地记录各项经济 业务的簿籍。业务的簿籍。 会计账簿是会计报表的基础；会计账簿是会计报表的基础； 是连接会计凭证和会计报表的中间环节；是连接会计凭证和会计报表的中间环节； 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（一）按用途分类：（一）按用途分类： 1 1、序时账簿；、序时账簿；按业务发生或完成的时间顺序按业务发生或完成的时间顺序 登记的账簿。登记的账簿。 2 2、分类账簿：、分类账簿：按要素的不同类别设置登记的账簿。按要素的不同类别设置登记的账簿。 3 3、备查账簿：、备查账簿：对在主要账簿中

49、不予登记或登记不对在主要账簿中不予登记或登记不 够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。（二）按账页格式分类（二）按账页格式分类 1 1、两栏式、两栏式 2 2、三栏式、三栏式 3 3、多栏式多栏式 4 4、数量金额式数量金额式（三）按外形特征分类（三）按外形特征分类 1 1、订本式、订本式 2 2、活页式、活页式 3 3、卡片、卡片式式 三、会计账簿与账户三、会计账簿与账户（一）会计账户的概念（一）会计账户的概念 根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及结果的载体。用于分类反

50、映会计要素增减变化情况及结果的载体。 会计账户有五大类会计账户有五大类 1、资产类账户、资产类账户 2、负债类账户、负债类账户 3、所有者权益类账户、所有者权益类账户 4、成本类账户、成本类账户 5、损益类账户、损益类账户（二）会计账户的基本结构（二）会计账户的基本结构 T 型账户结构型账户结构 会计账户的基本结构具体包括如下内容会计账户的基本结构具体包括如下内容 1、账户名称、账户名称会计科目会计科目 2、记录经济业务的日期；、记录经济业务的日期； 3、所依据的记账凭证的编号；、所依据的记账凭证的编号； 4、业务内容摘要；、业务内容摘要； 5、借贷方发生额；、借贷方发生额； 6、期初、期末余

51、额、期初、期末余额（三）账簿与账户的关系（三）账簿与账户的关系 形式与内容的关系形式与内容的关系第二节第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 1 1、封面。封面。主要用来标明账户的名称。主要用来标明账户的名称。 2 2、扉页。扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管主要列明科目索引、账簿启用和经管 人员一览表。人员一览表。 3 3、账页。账页。是账簿用来记录经济业务事项的载体。是账簿用来记录经济业务事项的载体。 包括账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类包括账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类 和号数栏、摘要栏、金额栏、总页

52、次和分户页和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页 次等基本内容。次等基本内容。 二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用应注意的问题应注意的问题 1 1、应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。2 2、在扉页上附启用表。表内详细注明：单位名称、账簿在扉页上附启用表。表内详细注明：单位名称、账簿 名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计 主管的姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章主管的姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章 。3 3、更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写更换记账人员时，应办理交

53、接手续，在交接记录内填写 交接日期和交接人员姓名并签章。交接日期和交接人员姓名并签章。4 4、启用订本式账簿，不得跳页、缺号。启用订本式账簿，不得跳页、缺号。5 5、使用活页式账簿，应按账户顺序编号，并定期装订成册，、使用活页式账簿，应按账户顺序编号，并定期装订成册， 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录， 记录每个账户的名称和页次。记录每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 1 1 4 41 1、应依据审核无误的会计凭证登记会计账簿。应依据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2 2、账簿登记完毕后，要在记账凭证

54、上签名或盖章，账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章， 并在记账凭证的并在记账凭证的“过账过账”栏内注明账簿页数或画栏内注明账簿页数或画 对勾、注明已经登帐的符号，表示已经过账完毕对勾、注明已经登帐的符号，表示已经过账完毕 。3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格 不要写满格，一般应占格距的二分之一。不要写满格，一般应占格距的二分之一。4 4、登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔 书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。 三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则

55、5 5 6 6 5 5、在下列情况下，可以用红墨水记账：、在下列情况下，可以用红墨水记账：（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未注明余额方向，）在三栏式账户的余额栏前，如未注明余额方向， 在余额栏内登记负数余额在余额栏内登记负数余额（4 4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字 登记的其他会计记录。登记的其他会计记录。 6 6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，、在登记

56、各种账簿时，应按页次顺序连续登记， 不得隔页、跳行。不得隔页、跳行。三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 7 7 8 87 7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在 “借或贷借或贷”栏目内注明栏目内注明“借借”或或“贷贷”字样，以示字样，以示余额余额 方向。对于无余额的账户，应在方向。对于无余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏目内栏目内 写写“平平”字，并在字，并在“余额栏余额栏”用用“0 0 ”表示。现金日表示。现金日记记 账和银行存款日记账必须逐日结出余额。账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8 8、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计

57、、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计 数及余额，写在本页最后一行和下页第一行，并数及余额，写在本页最后一行和下页第一行，并 在摘要栏内注明在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页字样。字样。第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法 1 1、现金日记账的格式。现金日记账的格式。 三栏式；多栏式；三栏式；多栏式； 2 2、现金日记账的登记方法。现金日记账的登记方法。 由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭

58、证，按 时间顺序逐日、逐笔进行登记，并根据时间顺序逐日、逐笔进行登记，并根据“上日余额上日余额+ 本日收入本日收入本日支出本日支出=本日余额本日余额”的公式，逐日结的公式，逐日结出出 现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金 收付是否有误。收付是否有误。 （二）银行存款日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账的格式和登记方法 1 1、银行存款、银行存款日记账的格式。日记账的格式。 三栏式；多栏式；三栏式；多栏式； 2 2、银行存款、银行存款日记账的登记方法。日记账的登记方法。 由出纳人员根据与银行存款收付有关的记账由出纳人员根据与银行存款收

59、付有关的记账 凭证，按时间顺序逐日、逐笔进行登记，并根据凭证，按时间顺序逐日、逐笔进行登记，并根据 “上日余额上日余额+本日收入本日收入本日支出本日支出=本日余额本日余额”的公式，的公式，逐日结出银行存款余额。逐日结出银行存款余额。 二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法 具体内容详见教材具体内容详见教材三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法 具体内容详见教材具体内容详见教材第第 四四 节节 对对 账账一、账证核对一、账证核对 核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记

60、账方向是否相符。金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对二、账账核对 1 1、总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿有关账户的余额核对 2 2、总分类账簿与所属的明细分类账簿核对、总分类账簿与所属的明细分类账簿核对 3 3、总分类账簿与序时账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对 4 4、明细分类账簿之间核对、明细分类账簿之间核对三、账实核对三、账实核对 1 1、 现金日记账账面余额与库存现金额是否相符现金日记账账面余额与库存现金额是否相符 2 2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 3 3、各项财产、物资明细账账面余额与财产物资的