项目5.3核算供应过程业务

1、大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分1基础会计基础会计项目五项目五 核算会计业务核算会计业务 任务三任务三 核算供应过程业务核算供应过程业务2021年7月28日8时10分2大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分3大连理工大学出版社大连理工大学出版社任务三任务三 核算供应过程业务核算供应过程业务2021年7月28日8时10分4大连理工大学出版社大连理工大学出版社供应过程业务核算的主要工作内容供应过程业务核算的主要工作内容核算和监督材料的买价和采购费用，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执

2、行情况，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，核算和监督与供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用金的占用2021年7月28日8时10分5大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括：v即供货单位开具发票的金额即供货单位开具发票的金额2021年7月28日8时10分6大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分7大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括： 2021年7月28日8时10分8大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、供应

3、过程业务核算的账户设置二、供应过程业务核算的账户设置2021年7月28日8时10分9大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、供应过程业务核算的账户设置二、供应过程业务核算的账户设置2021年7月28日8时10分10大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分11大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“在途物资在途物资”账户账户v“”账户，用来核算企业已经账户，用来核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。购成本。v本账户本账户，登记外购材料登记外购材

4、料成本的成本的，登记到货验收后登记到货验收后。期末。期末余额，表示余额，表示。2021年7月28日8时10分12大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“在途物资在途物资”账户账户2021年7月28日8时10分13大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“应交税费应交税费”账户账户2021年7月28日8时10分14大连理工大学出版社大连理工大学出版社【例例5 5】1515日，从光明公司购入甲材料日，从光明公司购入甲材料40004000公斤，每公公斤，每公斤单价斤单价1919元，共计元，共计76 00076 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，进项，进项税额税额12

5、92012 920元，材料已验收入库，货款元，材料已验收入库，货款88 92088 920元，已元，已由银行转账支付。由银行转账支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 76 00076 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 12 92012 920 贷：银行存款贷：银行存款 88 92088 9202021年7月28日8时10分15大连理工大学出版社大连理工大学出版社【例例6 6】1515日日, ,从长江公司购进乙材料从长江公司购进乙材料20002000公斤，每公公斤，每公斤斤1414元，增值税税率元，增值税税率17%17%，进项税额，进项税额4 7604 76

6、0元，材料已元，材料已验收入库，货款验收入库，货款32 76032 760元暂欠。元暂欠。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 28 00028 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 4 7604 760 贷：应付账款贷：应付账款长江公司长江公司 32 76032 7602021年7月28日8时10分16大连理工大学出版社大连理工大学出版社例例7】15日日,以银行存款支付购入甲、乙两种材料的装卸以银行存款支付购入甲、乙两种材料的装卸 搬运费搬运费6 000元，按材料重量分摊运费。元，按材料重量分摊运费。 采购费用分配率= 共同负担的采购费用 各种材料分配重量（买价）

7、之和 某种材料物资应分摊的采购费用= 某种材料重量（或买价） 分配率 分配率分配率= 6000（ 4000+2000） = 1元元/公斤公斤 甲材料分配额甲材料分配额= 40001= 4000（元）（元） 乙材料分配额乙材料分配额= 20001= 2000（元）（元）2021年7月28日8时10分17大连理工大学出版社大连理工大学出版社借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 000 乙材料乙材料 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0002021年7月28日8时10分18大连理工大学出版社大连理工大学出版社v本账户是本账户是贷方登记按规定贷方登记按规定各种应交税各种应交税费和增值税销项税额

8、费和增值税销项税额借方登记借方登记各种税费和增值各种税费和增值税进项税额税进项税额期末如果期末如果余额，则为余额，则为的税费；如果的税费；如果余额，则为余额，则为。v本账户应按本账户应按设置明细账，设置明细账，进行明细分类核算。进行明细分类核算。2021年7月28日8时10分19大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“应交税费应交税费”账户账户2021年7月28日8时10分20大连理工大学出版社大连理工大学出版社“应交增值税应交增值税”是是所属的明细账之一，用来核所属的明细账之一，用来核算和监督企业算和监督企业增值税结算情况的账户。增值税结算情况的账户。企业企业材料物资时交纳的增值税

9、进项税额记入材料物资时交纳的增值税进项税额记入本账户的本账户的，企业，企业产品时向购买单位代收产品时向购买单位代收的增值税销项税额记入本账户的的增值税销项税额记入本账户的。期末如果期末如果，表示，表示的增值税；的增值税；如果如果，则表示，则表示的增值税。的增值税。v明细账适合采用专用的明细账适合采用专用的“应交增值税应交增值税”明细账，属明细账，属于于“借贷双方多栏式借贷双方多栏式”。2021年7月28日8时10分21大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“预付账款预付账款”账户账户2021年7月28日8时10分22大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“预付账款预付账款”

10、账户账户v本账户可按本账户可按进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“”明细账。明细账。v如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项直接记入付的款项直接记入“”账户的借方，结算账户的借方，结算时记在时记在“应付账款应付账款”账户的贷方。账户的贷方。2021年7月28日8时10分23大连理工大学出版社大连理工大学出版社（五）（五）“应付票据应付票据”账户账户v“”核算企业购买材料、商品和接核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承

11、兑汇票。v本账户属于本账户属于。v企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，登记在本账户的票抵付货款、应付账款，登记在本账户的，到期支付时记在本账户的，到期支付时记在本账户的，期末余，期末余额为额为性质，反映企业尚未到期的商业汇性质，反映企业尚未到期的商业汇票票面金额。票票面金额。v本账户可按本账户可按进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“”明细账。明细账。2021年7月28日8时10分24大连理工大学出版社大连理工大学出版社（六）（六）“应付账款应付账款”账户账户2021年7月28日8时10分25大连理工大学出版社大连理工大学出

12、版社【例例6 6】1515日日, ,从长江公司购进乙材料从长江公司购进乙材料20002000公斤，每公斤公斤，每公斤1414元，增值税税率元，增值税税率17%17%，进项税额，进项税额4 7604 760元，材料已验元，材料已验收入库，货款收入库，货款32 76032 760元暂欠。元暂欠。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 28 00028 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 4 7604 760 贷：应付账款贷：应付账款长江公司长江公司 32 76032 7602021年7月28日8时10分26大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、完成供应过程业务核算工作

13、三、完成供应过程业务核算工作v以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司2012年年12月月份发生的有关业务为例：份发生的有关业务为例：v【会计工作【会计工作5】12月月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价吨，单价2000元，增值税元，增值税17，货款通过银行，货款通过银行电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭证证“增值税专用发票增值税专用发票”发票联、发票联、“增值税专用发增值税专用发票票”抵扣联、抵扣联、“原材料入库单原材料入库单”、“汇款委托书汇款委托书”如下。如下。 20

14、21年7月28日8时10分27大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分28大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分29大连理工大学出版社大连理工大学出版社这是抵扣联2021年7月28日8时10分30大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分31大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分32大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负债要素同时发生变化。债要素同时发生变化。一方面分析一方面分析“增值税

15、专用发票增值税专用发票”和和“原材原材料入库单料入库单”，企业购买原材料，引起资产要，企业购买原材料，引起资产要素中的原材料项目增加素中的原材料项目增加200 000200 000元，应借记元，应借记“原材料原材料”账户；同时，作为一般纳税人，账户；同时，作为一般纳税人，按照采购材料价款的按照采购材料价款的1717支付增值税支付增值税34 00034 000元，由卖方代收并代缴，应记入元，由卖方代收并代缴，应记入“应交税应交税费费应交增值税应交增值税”账户的借方，表示企业应账户的借方，表示企业应尽义务的完成。尽义务的完成。2021年7月28日8时10分33大连理工大学出版社大连理工大学出版社【

16、工作过程】【工作过程】v另一方面分析另一方面分析“业务委托书业务委托书”，企业委托银行，企业委托银行电汇电汇给本钢给本钢234 000元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记“银银行存款行存款”账户。账户。v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料铁板铁板 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 000v 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“业务委托书业务委托书”和和“增值税专用发票增值税

17、专用发票”、“原材料入库单原材料入库单”原始凭证，填制记原始凭证，填制记账凭证。账凭证。2021年7月28日8时10分34大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】2021年7月28日8时10分35大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作6 】v12月月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预日，因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂付给抚顺钢厂320 000元，转账支票正联交给抚顺元，转账支票正联交给抚顺钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭证证“转账支票存根转账支票存根”和和“专用收款收据专用收款收

18、据”。 2021年7月28日8时10分36大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分37大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分38大连理工大学出版社大连理工大学出版社 【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项目一增一减发生变化。目一增一减发生变化。v一方面，抚钢开具的一方面，抚钢开具的“专用收款收据专用收款收据”表明企业因表明企业因预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加，预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加，即资产要素中的即资产要素中的预付账款预付账款项目增加

19、了项目增加了320 000元，元，应借记应借记“预付账款预付账款”。v另一方面，另一方面，“转账支票存根转账支票存根”表明企业通过转账付表明企业通过转账付款，款，银行存款银行存款减少减少320 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。2021年7月28日8时10分39大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下分录：因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：预付账款借：预付账款抚顺钢厂抚顺钢厂 320 000 贷：银行存款贷：银行存款 320 000v根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“收款收据收款收据”和和“转账

20、支票存根转账支票存根”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2021年7月28日8时10分40大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作7】v12月月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价吨，单价13 000元，购买钢板元，购买钢板20吨，单价吨，单价6 000元，增值税元，增值税17，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额42 500元，元，约定约定2012年年3月月8日付款日付款.v原材料尚未入库。原材料尚未入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”及及“抵扣联抵扣联”样式样式与前相同，此处省略；与前相

21、同，此处省略；v“银行承兑汇票银行承兑汇票”和和“业务委托书业务委托书”如下。如下。 2021年7月28日8时10分41大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分42大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分43大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产和负债该项经济业务发生后，引起企业资产和负债要素发生变化。要素发生变化。v一方面，根据增值税发票，钢管买价一方面，根据增值税发票，钢管买价130 000130 000元，构成资产要素中的原材料成本增加元，构成资产要素中的原材料成本增加130 13

22、0 000000元，钢板买价元，钢板买价120 000120 000元，构成资产要素元，构成资产要素中的原材料成本增加中的原材料成本增加120 000120 000元，但由于材料元，但由于材料正在运输途中，尚未验收入库，应借记正在运输途中，尚未验收入库，应借记“在在途物资途物资”账户；同时，应交增值税账户；同时，应交增值税42 50042 500元元由由卖方代收代缴卖方代收代缴，应借记，应借记“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”账户；账户；2021年7月28日8时10分44大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v另一方面，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个另一方面

23、，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个月以后付款，本企业负债增加，应贷记月以后付款，本企业负债增加，应贷记“应付票应付票据据”292 5000元。元。v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：在途物资借：在途物资钢管钢管 130 000 在途物资在途物资钢板钢板 120 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）42 500 贷：应付票据贷：应付票据鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司 292 500v 根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制记账凭证。记账凭证。2021年7月28日8时1

24、0分45大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v购买材料所应该支付的增值税由卖方代购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买方如果暂时未付款或者签发收代缴，买方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义务代缴，买方只商业汇票，卖方则有义务代缴，买方只欠欠卖方的全部款项（价税合计），但不卖方的全部款项（价税合计），但不欠国家税款欠国家税款，所以，借记，所以，借记“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”，贷记，贷记“应付账款应付账款”或或“应付票据应付票据”，将来支付前欠货款时，将来支付前欠货款时，则借记则借记“应付账款应付账款”或或“应付票据应付票据”，贷记贷记“银行存款

25、银行存款”。2021年7月28日8时10分46大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v企业用企业用“银行承兑汇票银行承兑汇票”进行结算，银行要依据规进行结算，银行要依据规定按照票面金额的定按照票面金额的5向出票人收取承兑手续费。向出票人收取承兑手续费。v如果到期企业无力支付或不足支付票款，银行见票如果到期企业无力支付或不足支付票款，银行见票无条件付款，但银行要对出票人加收利息。无条件付款，但银行要对出票人加收利息。v所以，企业应将所以，企业应将“银行承兑汇票银行承兑汇票”放在放在备查账备查账中，中，在票据到期前将足额款项存入银行，到期支付。在票据到期前将足额款项存入银行，

26、到期支付。2021年7月28日8时10分47大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作8】v12月月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费料运杂费3 000元，原材料验收入库，企业开出元，原材料验收入库，企业开出“业务委托书业务委托书”委托银行电汇，样式同前，此处省委托银行电汇，样式同前，此处省略，略，“运杂费收据运杂费收据”和和“原材料入库单原材料入库单”。 2021年7月28日8时10分48大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分49大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分50

27、大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v根据运杂费收据判断，因为运输材料而支付运杂费根据运杂费收据判断，因为运输材料而支付运杂费3 000元，使材料成本元，使材料成本除买价外又增加运杂费除买价外又增加运杂费3 000元元，应该记入，应该记入“在途物资在途物资”账户的借方，同时，通账户的借方，同时，通过银行电汇过银行电汇3 000元，使银行存款减少，应该记入元，使银行存款减少，应该记入“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。2021年7月28日8时10分51大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v另外，在材料采购过程中，如果购买一种材料发生另外，在

28、材料采购过程中，如果购买一种材料发生的的买价和采购费用买价和采购费用，则构成了该种材料的实际采购，则构成了该种材料的实际采购成本；当购买两种或两种以上材料，共同支付一笔成本；当购买两种或两种以上材料，共同支付一笔采购费用时，则需要将这笔采购费用按照一定的标采购费用时，则需要将这笔采购费用按照一定的标准分配，分别计入所购材料的实际成本。共同费用准分配，分别计入所购材料的实际成本。共同费用的分配标准，可以选择运输材料的重量、体积或买的分配标准，可以选择运输材料的重量、体积或买价等。价等。2021年7月28日8时10分52大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v采购费用分配率采

29、购费用分配率=共同发生的采购费用共同发生的采购费用/ /运输材料重量（体运输材料重量（体积、买价）之和积、买价）之和v某种材料应负担的采购费用某种材料重量（体积、买价）某种材料应负担的采购费用某种材料重量（体积、买价）采购费用分配率采购费用分配率v本企业支付本企业支付3000元的运杂费，按照运输钢管和钢板两种原元的运杂费，按照运输钢管和钢板两种原材料的重量分配采购费用，计算过程如下：材料的重量分配采购费用，计算过程如下：v采购费用分配率采购费用分配率 3 000 /（ 1020） 100元元/吨吨v钢管应负担的运杂费钢管应负担的运杂费10吨吨100元元/吨吨1 000元元v钢板应负担的运杂费钢

30、板应负担的运杂费20吨吨100元元/吨吨2 000元元2021年7月28日8时10分53大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v当采购费用分配率不是整数时，通常保留当采购费用分配率不是整数时，通常保留2位小数，位小数，尾差由排列在末尾的材料负担，如：尾差由排列在末尾的材料负担，如：钢板应负担的运杂费支付的全部运杂费已分配钢板应负担的运杂费支付的全部运杂费已分配的运杂费的运杂费3 0001 0002 000元元v因此，支付并分配采购费用应作如下会计分录：因此，支付并分配采购费用应作如下会计分录：借：在途物资借：在途物资钢管钢管 1 000 在途物资在途物资钢板钢板 2 00

31、0 贷：银行存款贷：银行存款 3 000v根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“运杂费收据运杂费收据”和和“业务委托书业务委托书”填制记账凭证。填制记账凭证。 2021年7月28日8时10分54大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v根据原材料入库单分析，由于原材料验收入库，在根据原材料入库单分析，由于原材料验收入库，在途材料的核算任务已经完成，引起企业资产要素中途材料的核算任务已经完成，引起企业资产要素中两个项目发生此增彼减的变化。两个项目发生此增彼减的变化。v一方面，资产要素中库存材料的增加，应借记一方面，资产要素中库存材料的增加，应借记“

32、原原材料材料”账户；账户；v另一方面，随着原材料的验收入库，资产要素中的另一方面，随着原材料的验收入库，资产要素中的在途材料减少，应贷记在途材料减少，应贷记“在途物资在途物资”账户。账户。2021年7月28日8时10分55大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料钢管钢管131 000 原材料原材料钢板钢板122 000 贷：在途物资贷：在途物资钢管钢管131 000 在途物资在途物资钢板钢板122 000v根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“入库单入库

33、单”填填制记账凭证。制记账凭证。 2021年7月28日8时10分56大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v结转入库材料实际成本时，除了登记结转入库材料实际成本时，除了登记“原材料原材料”总总分类账户外，还要分别登记钢管和钢板的明细账，分类账户外，还要分别登记钢管和钢板的明细账，并且，既要登记入库材料的数量，又要登记单价和并且，既要登记入库材料的数量，又要登记单价和金额。金额。2021年7月28日8时10分57大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作9】v12月月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，只，单价单价8

34、00元，价款元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，元，对方是小规模纳税人，增值税税率为增值税税率为3，增值税，增值税12 000元，价税合计元，价税合计412 000元，约定元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。元，材料运达企业并验收入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”、“入库单入库单”样式样式同前，此处省略。同前，此处省略。2021年7月28日8时10分58大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程【工作过程1】v用现金支付运杂费，一方面，用现金支付运杂费，一方面，市内运杂费市内运杂费应该在管

35、理费用中核算，应记应该在管理费用中核算，应记入入“管理费用管理费用”账户的借方，另一方面，库存现金减少账户的借方，另一方面，库存现金减少10元，应该记入元，应该记入“库存现金库存现金”账户的贷方。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：账户的贷方。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用运杂费运杂费 10 贷：库存现金贷：库存现金 10v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“出租车票出租车票”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2021年7月28日8时10分59大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程【工作过程2】v材料入库业务发生后，引起企业资产和负债

36、要素发材料入库业务发生后，引起企业资产和负债要素发生变化。生变化。一方面，因为原材料入库，应借记一方面，因为原材料入库，应借记“原材料原材料”账户账户400 000元；同时，应交增值税元；同时，应交增值税12 000元，应记在元，应记在“应交税费应交税费”账户的借方（增值税由卖方代收代缴，本企业虽然没有账户的借方（增值税由卖方代收代缴，本企业虽然没有付款，但只欠抚顺星光电机厂的全部款项，而不欠国家付款，但只欠抚顺星光电机厂的全部款项，而不欠国家税款）；税款）；另一方面，约定另一方面，约定3日内付款，导致企业债务增加日内付款，导致企业债务增加412 000元，应贷记元，应贷记“应付账款应付账款”

37、账户。账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：2021年7月28日8时10分60大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v借：原材料借：原材料电脑板仪表电脑板仪表 400 000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 12 000v 贷：应付账款贷：应付账款抚顺星光电子公司抚顺星光电子公司 412 000v根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“增值税专用发票增值税专用发票”、“原材料入库单原材料入库单”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2021年7月28日8时10分61大连理工大学出版社大连理

38、工大学出版社【会计工作【会计工作10】v12月月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价专用发票，单价800元，数量元，数量900套，金额套，金额720 000元，增值税元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”、“原材料入库单原材料入库单”样式同前，此处省略。样式同前，此处省略。2021年7月28日8时10分62大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程

39、】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。素发生变化。v一方面，因为原材料入库一方面，因为原材料入库720 000元，应借记元，应借记“原原材料材料”720 000元；同时，应交增值税元；同时，应交增值税122 400元由元由卖方代收代缴，应借记卖方代收代缴，应借记“应交税费应交税费”账户；账户；v另一方面，由于预付定金，结算时应该把价税合计另一方面，由于预付定金，结算时应该把价税合计842 400元全部记在预付账款账户的贷方（此时元全部记在预付账款账户的贷方（此时“预付账款预付账款”账户出现贷方性质余额，表示应该补账户出现贷方性质

40、余额，表示应该补付的金额）。付的金额）。2021年7月28日8时10分63大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料专用套件专用套件 720 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 122 400 贷：预付账款贷：预付账款抚顺钢厂抚顺钢厂 842 400v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“增值税专用发增值税专用发票票”、“原材料入库单原材料入库单”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2021年7月28日8时10分64大连理工大学出版

41、社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作11】v12月月11日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚顺星光电子公司货款顺星光电子公司货款412 000元（见第元（见第9笔业务）。笔业务）。托收凭证第托收凭证第5联付款通知。联付款通知。2021年7月28日8时10分65大连理工大学出版社大连理工大学出版社2021年7月28日8时10分66大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。化。v一方面，因为支付了前欠货款，使负债减少了一方面，因

42、为支付了前欠货款，使负债减少了412 000元，元，应借记应借记“应付账款应付账款”；v同时，银行存款减少同时，银行存款减少412 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。因此，该笔经济业务应作如下分录：因此，该笔经济业务应作如下分录：借：应付账款借：应付账款抚顺星光电子公司抚顺星光电子公司 412 000 贷：银行存款贷：银行存款 412 000v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“托收凭证托收凭证”，填制记账，填制记账凭证。凭证。2021年7月28日8时10分67大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作12】v12月月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款款522 400元，收到对方开具的专用收款收据。原元，收到对方开具的专用收款收据。原始凭证中始凭证中“转账支票存根转账支票存根”、“专用收款收据专用收款收据”样样式同前，此处省略。式同前，此处省略。2021年7月28日8时10分68大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项目发生变化。目发生变化。一方面，因为补付