会计风险问题探讨

1、 毕业设计（论文）目录引言.1一：会计风险的含义.2形成原因.二：财务风险的含义及其特征.31.财务风险的含义.2.财务风险的特征.三：财务风险的主要内容.41.筹资风险2.投资风险.3.经营风险.4.存货管理风险5.流动性风险形成原因.5四：企业财务风险的表现形式.61.债务比例过高.2.投资决策失误3.债权管理薄弱4.存货超储积压5.偿债筹划滞后形成原因.71.内部原因.2.外部原因.五.会计风险的防范对策.81.加强会计职业道德教育,防范会计风险2.贯彻不相容职务分离原则,防范会计风险3.运用会计信息技术,防范会计风险4.加快会计法规建设,防范会计风险5.完善会计监督机制,防范会计风险6

2、.提高会计人员素质,防范会计风险.9六.总结.10七.致谢.11 引言 近年来我国会计信失真严重，对市场经济产生了很大影响.为保证我国国民经济稳定快速发展，会计法等相关的法律加大了对会计造假的惩罚力度 会计风险又名转换风险或者账面风险。其指的是在特定的时间以及空间下进行某种操作产生的资金损耗，它是客观的，是不确定的.如今市场经济进一步发展，会计工作日益繁杂，会计的风险问题愈发明显.财务风险管理水平的高低是一个企业能否健康成长的关键.如何在多变的市场经济下，做到脱颖而出，控制风险管理能力尤为重要.关键词：会计风险；会计信息；失真；会计法；一：1.会计风险的含义 会计风险往往指的是在特定的时间或者

3、空间中，由于从业人员利用不正确的会计信息造成资金损耗的风险。 账面风险产生的原因往往是从业人员利用的信息准确性差造成的，会计信息的准确性差不仅对公司本身带来资金损耗，还会使得相关人员负相关的法律责任，甚至对社会稳定产生威胁，准确性差的会计信息会引发一系列的问题，例如资源配置不恰当、公共资源浪费甚至对延缓经济发展速度。 形成原因 （一）国内外环境错综复杂。公司是进行市场交易的主要组成，不同类型和规模的公司适应外界变化的水平存在差异，外界环境例如政策环境、经济环境等对企业决策具有不容置疑的限制作用。上述外界环境构成如果企业应对不当，则容易对企业产生毁灭性的灾难，这就对企业管理层的适应能力提出了更高

4、要求。同时企业对外界变化的适应能力受企业人员构成、规模以及收入水平的影响。 （二）公司财务人员缺乏相应的财务风险防控意识。公司在运行的同时必然伴随着相关风险的产生，然而在实际操作过程中，很多财务人员意识不到这一点，甚至为了短时间内的业务盲目采用后期补款的方式来推销产品，拓宽市场，从而使得公司资金运行受阻。并且，公司无法对客户的诚信水平进行完全掌握，从而使得企业当时主动权，导致货款迟迟无法到账甚至无法追回。 （三）资金筹集规模不合实际。公司在进行资金筹集的过程中结合实际，若资金筹集少于应投金额，则会造成收益减少；如果资金筹集规模小于应投金额，在会有部分资金无法得到有效利用，从而增加企业负担。在现

5、阶段，国内的资金筹集渠道分为股票、债券、贷款、融资租赁和商业信用等五种，各种方式各有优劣，只有选择恰当的方式才能保证企业资金流转顺畅，促进企业发展。（四）资产的流动性及盈利能力差。资产的流动性指资产的变现能力，资金短缺、存货积压等是资流动性不强的重要表现；另外远来看，企业想要消除财务风险，必须有良好的获利能力，因为利润是企业稳定发展的资金来源，也是企业偿还债务和信用登记的保障，一般来讲，盈利越大，引发财务风除的可能性就越低。 二：1.财务风险的含义 财务风险指的是由于企业财务构成不当、负债过多等导致企业盈利出现降低情况的风险。财务风险是财务管理过程中必须直面的一个现实问题，财务风险是客观的，企

6、业管理者只有采取措施才能降低财务风险，不可能完全的消除风险。 财务风险具有狭义和广义之分.在狭义范围中，相关专家认为风险的不确定性既包括损耗的不确定性也包括收益的不确定性。而风险的不确定性既能给企业带来机遇也带来挑战这一观点，是风险的广义定义. 2.财务风险的特征客观性：风险无时无地的存在.风险不受人为控制，无法彻底消除，只能在财务活动中对其积极应对，从而对风险进行防控。 全面性：财务风险存在于企业财务管理工作中的各个环节，在各种活动中会产生财务风险，包括资金筹集、运用、积累、分配等. 不确定性：其指的是无法预知风险发生的时间以及造成的原因。收益与损失共存性：风险与收益是正比的，风险越大收益越

7、高反之越低.三. 务风险基本内容 1.筹资风险 由于市场经济的快速稳定发展，从而导致经济宏观和资金的需求状况发生了改变，从而导致就哦了企业在生产投资是馋了已很多风险。筹资风险受到微观方面和宏观方面的的影响，从红宏观上讲企业筹资活动会受到财政政策，货币政策金融政策的影响。从微观来看，企业内部定制的不同的筹资方案会产生不同的筹资风险。 2.投资风险 企业的投资活动风险很大的话，那么它的投资获利会比预想的哟很大的偏差。反之，如果企业的投资风险比较小，那么企业后的的利润比预期的偏差较小.企业有有生产活动而进行投资，因为市场需求的不确定性，从而导致利益比投资时的预报获利大不相同，这种由投资来的风险就是投

8、资风险。. 3.经营风险 企业在生产的过程中由于决策，管理的失误从而导致企业出现资金周转困难的问题，从而产生预期风险。经营风险中的不确定性.是有很多因素导致的。 4.存货管理风险 企业必须有定量的存货来维持日常的生产。制定合理的存货数量非常重要，一个企业导致存货严重积压资源浪费严重，得不到合理的应用是因为库存过多，就会产生很多风险。反之如果企业存货太少，无法定时交还货物，会对企业的信用产生一定的影响。 5.流动性风险 流动性风险是指企业资产没有能力偿付现金和变现能力不足以偿还现金债款可以从偿付能力和变现能力两个方面来分析企业的风险。由于企业的偿还和支付上能力的不足问题，称为现金不足和现金不能偿

9、还风险。由于现金资产不能被企业确定性的转变则被称为变现力风险。 形成原因 1.环境的影响。公司在运行过程中所处的环境往往千变万化、错综复杂，因此必须能够积极面对。外界环境的变化往往可以分为下属五类：一是经济环境的变化，该变化往往指的是国家政策变化、贷款利率变化、货币变化等多种变化；二是竞争环境的变化，例如竞争对手的消失出现，竞争对手的产品研发情况等；三是国家政治环境的变化，国家政治环境的重大变别化必然会影响到经济资源的配置.第四：社会环境的变化，如人们生活方式的变化，人们消费水平的变化等等。在上述五大环境发生变化时，有的企业能够很快拿出应对措施进行防控风险，有的企业却迟迟没有行动。 2.企业投

10、资方面盲目的决策。很多公司在进行市场拓展或者扩大规模时，公司管理层的观点对企业政策具有决定性作用，盲目的进行投资或者基础设施购置对企业发展极其不利，若决策的盲目性无法得到有效的控制，则公司极其容易产生财务危机。公司的决策者如果对市场以及所要进行的操作不够了解就进行投资，一旦决策失败，则会造成大量资金损耗甚至负债，与企业而言，一旦将资金投入后再进行变更就很困难了. 3.企业管理人员对财务风险意识薄弱。只要有财务活动好企业必然会存在财务风险.。在现实工作当中，许多财务管理个人员风险意识比较浅薄，为了增加销量，为了扩大市场占有率，赊销方式销售产品，对自己太过于乐观了从而盲目的开发大项目。金额巨大的货

11、款不能在规定期限内追回，甚至产生烂账现象。上述情况都使得企业资本流通不畅，并使得企业资本呈现亚安全局面，上述局面进而产生连锁反应，在预估投资收入以及所投资金时产生误差，致使公司运行所需的流动资金缺乏，进而引发财务危机 4.企业内部的监管机制不够健全。公司的财务健康水平离不开相关部门人员的业务能力，而财务部门的能力水平又离不开健全的监管体系对其进行监督指导，然而在实际运行中，诸多企业意识不到财务监管的重要性。缺乏完善的监管制度，则无法在出现问题时追责到人，进而使得财务人员工作不积极不仔细，无法保证财务工作的效率和水平，对财务安全造成潜在威胁。 四.风险的表现形式 （一）债务比例过高。许多企业资产

12、结构不合理，国有资本较少，自身积累缺乏，而债务资金占相当高的比例，资产负债率居高不下，企业疲于应付到期债务，财务负担沉重，偿债能力不足，有时陷入财务困境之中。部分企业债务结构不合理，短期负债较多，长期负债较少，对银行的依赖很大. （二）投资决策失误。诸多公司在运行过程中盲目将投资作为反应业务能力的指标，错误的认为投资规模与个人贡献和盈利成正比，不对项目进行深入的调查研究，进而使得部分所投资的项目得不到回报。也有些公司错误的认为公司规模和盈利成正比，对公司进行盲目扩充，在供大于求时无法得到预期利润，甚至使公司因为扩充而负债；有的企业按照政府部门要求承接投资项目，由于对项目的效益性和持续性缺乏考虑

13、，影响投资绩效. （三）债权管理薄弱。企业在生产经营及投资建设过程中，时常会产生应收账款和其他应收款。有的企业缺乏对客户资信情况和偿债能力了解不够，盲目放债，致使应收款项长期无法收回，造成企业坏账损失；有的企业签订的经济合同不够规范，涉及债权债务的条款不够明晰，造成债务纠纷；有的企业对应收款项缺乏专人负责，未采取行之有效的跟踪催讨措施，个别经营管理者甚至以此权力寻租，实行“逆向选择”，有债不讨，任其丧失诉讼时效。 （四）偿债筹划滞后。由于企业债务错综复杂，利率水平高低不一，到期时间先后有别，而企业债务融资后就得保证足够的资金来偿还到期债款和利息，筹划的合理有利于企业降低债务成本。但有的企业一方

14、面有相当数额的银行存款，另一方面又向银行贷款承担利息，造成利差损失；有的企业资产流动性较弱，变现能力不强，按期还贷压力较大，甚至出现逾期借款；有的企业承接政府投资项目后，未与政府部门及时衔接后续管理工作，融资与还款脱节。 （五）存货超储积压。部分企业存货库存结构不够合理，存货周转率低下，形成超储积压现象。有的企业对存货不及时盘点和分析，存货数量、价值和周转情况没有及时向企业管理层反馈，致使部分存货长期积压，既占用了企业大量流动资金，又增加了存货保管费用；个别企业存货积压多年后，已经大幅度跌价，为了避免影响企业账面利润和考核绩效，采取“新官不理旧账”、“任其自然”等办法，导致积压的存货长期未予妥

15、善处置. 形成原因 内部原因：1.资本结构不合理当借贷资本在企业总资本中所占份额过大时，这种资本构成就是不合理的，极易产生财务危机。若企业负债过多，则会使得企业偿还本息压力过大，对企业的资金流转和运行产生威胁，也会导致财务危机的产生。2.投资决策不合理管理层投资决策的水平与企业的发展方向息息相关，正确的投资决策能够促进企业发展；错误的投资决策不仅会阻遏企业发展，甚至会对企业造成灭顶之灾。产生错误决策的原因不仅包括管理层对投资风险认识不到位，还包括企业无法对自身抗风险水平进行准确衡量。3.财务管理制度不完善一个公司的财务状况往往涵盖了从资金筹集开始到项目决策，再到收益核算为止的为公司运行的全过程

16、。财务监管体系应该呈现细化的趋势，包含方案制定、准则制定、信息输入、实际预期相对应以及项目评审考核等多个内容。若财务监管体系不够完善或者没能覆盖企业全员以及运行的方方面面，则极易埋下财务隐患，从而使得企业遭遇财务危机。4.财务人员风险意识淡薄在企业的实践运行过程中，财务从业者对财务风险认识不足的现象普遍存在，忽视了对企业的财务风险进行防控，从而使得企业在外界环境变化的过程中无法采用正确的方法应对，进而引发财务危机。5.收益分配政策不科学股利分配方案通常与企业的发展息息相关，正确的分配方案能够树立企业积极的正面形象，脱离现实的分配方案则会因为决策的不科学性而对企业发展产生不利影响，分配方案的争取

17、与否也会潜在干涉管理层的项目决策。 外部原因：1.宏观经济环境和政策分析不管时间长短，外界经济大环境关系到是一个企业能否正常发展的关键因素。若外部经济大环境平稳，则会给企业提供良好的发展环境，有利于企业提升利润，减少财务危机发生的可能性；若外部经济大环境复杂多变，则企业的发展也会面临诸多问题，增加企业投资收益的不确定性，从而增加财务危机发生的可能性。公司的经济发展随着宏观经济运行周期，经济和物价水平等宏观经济因素的变动而变动。当国家经济政策发生变化时，如发布利率调整政策，对银行贷款的利率进行提升或者降低，进而导致企业所有资本发生变动，增加企业财务水平的不确定性。若提升利率，则导致企业背负债务上

18、升甚至没有能力偿还债务，不能履行应有的利息，会给企业带来财务风险.2.行业背景分析行业背景分析作为外部经济大环境分析和企业内部分析的核心，也是对公司财务水平进行分析的重要内容。一个行业在国家经济中的重要性以及行业在周期内所处的时期，都使得行业的投资所获汇报存在差异，与此同时，投资所带来的风险也不能一概而论。 五.会计风险的防范对策 1.加强会计职业道德教育,防范会计风险 财务从业人员道德素养的高低对完成会计工作的质量起到决定性作用，并与会计工作的最终结果息息相关。真正从根本上提升从业人员的道德素养，能够保证从业人员不受腐败之风的侵袭，将财务行业工作准则与从业道德相融合，使得财务人员的行为合情又

19、合理。大力弘扬财务从业道德规范，能够保证会计信息的真实性和全面性，能够减少财务造假现象，能够选拔出真正的人才。重视从业人员的职业道德培训，能够使企业的发展理念和财务监管相融合，构建完善的工作监管体系，促进员工更加积极踏实工作，减少员工消极怠工现象的产生，并能在很大程度上杜绝财务危机的产生，这也是提升员工职业道德素养的重要方式。会计从业道德素养与从业人员的素质成正比，会计从业人员在工作过程中严格遵守相关准则处理各种问题，相关部门机构也要构建完善的从业道德监管体系，在约束从业人员行为的同时也对各类行为进行考核奖惩，同时将考核结果和奖惩信息与从业人员的各类奖励、资质评定等多个内容挂钩。会计从业者素质

20、是衡量会计从业道德的尺度，品行优良、工作态度积极以及遵纪守法的人更能做好会计工作，对会计从业者进行定期考核，并进行合理的选优去劣能够保证会计人员时刻以会计职业道德要求自己。 2.贯彻不相容职务分离原则,防范会计风险 会计风险通常可以分为下述三类，即会计从业者的个人失误、会计从业者蓄意造假以及账务不够准确全面。不相容职务分离指的是同一个业务需要两个及以上的人来完成，从而使得二者能够相互监督，以确保结果的准确，这一政策要进行大力落实。分离又包括下述几种：资金回收与管理的分离；账务审查与收入的分离；产品购入、检验、保存与付款的分离；合同制定与签订的分离；发票管理与款项回收的分离；产品发送收入与审计的

21、分离等等，在进出口贸易的过程中也需要多个部门对资金的利用以及资产评估进行共同商议决定。对账务处理以及公布财务的全过程进行规范，构建完善的财务信息保存和会计工作的转接体系，贯彻落实岗位轮转制度，对资产的审查和管理进行明确规定。落实不相同职务分离原则能够保证财务工作更加系统合法，减少财务危机产生的概率，因此必须建设全面细致的责任到人制度，使得从业人员的责任更加细化，对企业内的各个部门进行合理搭配，从而提升企业对会计工作的监管水平，呈现相互促进、相互制约的局面。 3.运用会计信息技术,防范会计风险 互联网和会计电算化的大规模应用，使得提升会计的信息化水平成为新的发展趋势。会计工作依托现代先进技术能够

22、使得信息交互更加充分和及时。将内部控制程序加入到内部管理机制当中的记账、信息输入输出以及具体信心管理等方方面面，充分利用现代信息技术武装会计工作，对会计人员进行细分，使得会计人员各有所长。内部会计控制方式由人工向信息化管理转变.加强对数据输入和输出、会计信息系统的开发和维护，对网络安全等方面的控制以及应对,提升会计防控的信息化水平，在很大程度上降低甚至杜绝人为因素的影响，进而在最大程度上规避会计电算化风险，保证会计从业者行为的合法性。现代信息技术的开放性特点为会计信息的篡改提供了机会，固态的信息存储硬盘以及电脑中的各种会计信息数据产生极大的威胁性 4.会计法规建设,防范会计风险 会计本身的特点

23、决定了其本身就带有风险，因此应全面出台相关法规信息，进而减少会计危机出现的概率。会计风险是不以人的意志为转移存在的，无法从根本上消除它，只能通过相应的方案和措施进行规避，在监管会计发流程体系的基础上，提升会计对外部环境变化的应对能力，降低会计风险的未知性。在会计从业者中大力推广会计法、会计准则、会计制度，并加强后续法律中对不良行为的惩处力度和执行强度，定期向社会公开违法乱纪的企业以及个人，真正发挥法律的效率来为会计行业的健康发展保驾护航。健全会计法律体系，出台与会计法相适应的相关法律准则，促进各类会计法律法规的融合，充分保证各类法规制度相互配合，提升其可行性，避免在问题出现时法律法规踢皮球的现

24、象出现。减少由于会计理论不明确或者法律法规界定模糊而造成的会计从业者工作失误，能够保障会计从业者的合法权益，将会计行业中的人为工作失误发生概率降到最低，从而减少企业财务危机出现的可能性。 5.完善会计监督机制,防范会计风险 会计监管是防控会计风险的重要途径。会计监管也是会计的内容之一，包括内部监管和外部监管两个部分。企业内的大型决策的产生和执行要通过多个部门的共同评估，对内部评估流程进行详细的规范，以健全的内部管理手段和防控机制为基础，促进内部管理体系的建成，并提出相关监管预案和管理准则，促使内部监管体制能够真正发挥作用。外部监管的主体往往是国家政府机关以及社会组织个人。国家行政机关出台相应的政策制度，对相关部门的监管职责进行划分，使得这些部门对企业进行监管。社会组织通常包括会计证书审核颁发机构以及行业内的相关组织，对会计从业者进行规范和考核。所以，构建细化严格的会计奖惩体制十分重要，可以充分运用现代新媒体技术以及诚信档案进行监管，加大会计从业者以及企业在违法后所承担的后果，使得法律的权威真正立在每个人心里，只有这样才能在最大程度上杜绝会计信息不准确的出现，从而减少会