我国企业内部控制有效性及影响因素的分析 (2)

1、远远程程教教育育学学院院 本本科科生生毕毕业业论论文文（设设计计） 题目 我国企业内部控制有效性及影响因素的分析 以 M 企业为例 姓名与学号 年级与专业 学习中心 指导教师 浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）诚信承诺浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）诚信承诺 书书 1.本人郑重地承诺所呈交的毕业论文（设计） ，是在指导教 师的指导下严格按照学校和学院有关规定完成的。 2.本人在毕业论文（设计）中引用他人的观点和参考资料 均加以注释和说明。 3. 本人承诺在毕业论文（设计）选题和研究内容过程中没 有抄袭他人研究成果和伪造相关数据等行为。 4. 在毕业论文（设计）中对侵犯任何方面

2、知识产权的行为， 由本人承担相应的法律责任。 毕业论文（设计）作者： 年 月 日 论文版权使用授权书论文版权使用授权书 本论文作者完全了解 浙江大学远程教育学院浙江大学远程教育学院 有权保 留并向国家有关部门或机构送交本论文的复印件和电子文 档，允许论文被查阅和借阅。本人授权 浙江大学远程教育浙江大学远程教育 学院学院 可以将论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索和传播，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、 汇编论文。 毕业论文（设计）作者签名： 年 月 日 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 摘 要 I 摘要摘要 随着经济环境的变化，市场竞争越来越激烈，企业内部控制在现代企业

3、制 度下占据十分重要的地位，它是保证企业良好运作的前提条件，也是企业发展 壮大不可缺少的条件。我国企业内部控制在实施中依然存在许多问题，在很大 程度上影响了企业的经营管理及风险防范能力。文本基于内部控制基本理论研 究基础上，指出我国企业内部控制现状及制约我国企业内部控制有效审计的影 响因素，揭示了我国企业内部控制存在主要问题，结合前人研究经验，并提出 从政府、企业、注册会计师以及借鉴国外内部控制的先进法律法规等方面来改 善企业内部控制实施的合理化建议，以有利于我国企业在竞争激烈的现代社会 中立足，将企业风险降到最低，逐步壮大自己，走向国际。 关键词关键词内部控制；有效性；影响因素 浙江大学远程

4、教育学院本科毕业论文（设计） 目 录 I 目目 录录 摘要摘要.I 引言引言.1 一、内部控制的有效性的概述一、内部控制的有效性的概述.2 （一）内部控制有效性的内涵.2 （二）内部控制有效性的作用.2 二、企业内部控制制度的影响因素二、企业内部控制制度的影响因素 .3 （一）内部会计控制实施因素.3 （二）货币资金因素.3 （三）投资与筹资因素.3 （四）销售与收款因素.3 （五）成本与费用因素.4 三、企业内部控制影响因素的具体影响情况三、企业内部控制影响因素的具体影响情况 .5 （一）内部控制普遍薄弱.5 （二）相关人员综合素质欠缺.5 （三）内部会计控制的监督不力.5 （四）内部审计作

5、用不能充分发挥 .5 四、加强企业内部控制制度建设的措施四、加强企业内部控制制度建设的措施.7 （一）建立健全内部控制制度.7 （二）优化内部控制环境.7 （三）加强内部监督.7 （四）健全内部审计作用.8 六、结语六、结语 .9 参考文献参考文献.10 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 引言 1 引言引言 自 20 世纪 90 年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。 企业内部控 制基本规范颁布后，我国企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制 制度，基本业务内部管理可以说是有章可循，但还有相当一部分企业未意识到 内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天

6、 不足，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱，表现为内部控制 的范围和目标不明确，内部控制的成本较高，企业管理者越权现象比较严重， 会计人员素质有限，缺乏有效的监督机制等。随着中国加入世贸组织，中国企 业要想在经济全球化的形势下繁荣发展，企业就必须识别风险并善于管理风险， 要求各企业逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础，就是要建立现代化 的内部控制体系。各企业的高层管理者希望了解内部控制理论与实践知识的要 求空前高涨，迫切需要科学、详尽、理论与实践并重、宜于操作、与国际接轨 的内部控制理论的相关指南。 内部控制不仅是一种管理体系，也是整个经营管理过程的一个重要阶段， 它已经成为业

7、务较为复杂的大中型企业，进行有效管理所必不可少的管理手段。 目前，内部控制已经成为提高管理效能的一种先进方法，是实现组织管理高效 化、专业化、规范化、自动化最基本的条件。我国企业要想在竞争激烈的现代 社会中立足，就必须建立健全内部控制体制，将企业风险降到最低，逐步壮大 自己，走向国际。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 2 一、内部控制的有效性的概述一、内部控制的有效性的概述 （一）内部控制有效性的内涵（一）内部控制有效性的内涵 国内目前对内部控制有效性评价的方法主要有两种：一种是以控制过程为 导向的评价方法，一种是以控制要素为导向的评价方法，以过程为导向的内部 控制评价方法

8、是从内部控制体系的设计以及运行的有效性，这种评价方法主要 能够帮助企业在控制活动过程中及时发现漏洞，以便后期可以及时更正，但是 由于在内部控制整个过程中主要是靠人员的主观判断来确定内部控制是否有效， 所以缺乏客观可靠性。另一种评价方法主要以内部控制要素为主，将其当做一 个整体来分析各个要素对控制活动的影响，但是却忽视了系统有效性与控制活 动有效性并不统一。 近年又有学者研究了以目标为导向的内部控制评价方法，这种好方法主要 是以企业实现的目标为结果来评价内部控制是否有效，比较客观而且也具有说 服力。而且这种评价方法主要是以企业披露的信息为主来分析的，因而在搜集 信息方面比较容易，且成本较低。但鱿

9、鱼企业内部控制的目标实现还受很多内 外部因素影响，所以此评价方法也需要结合内部控制整体的要素，才能有一个 较为准确的结论。 （二）内部控制有效性的（二）内部控制有效性的作用作用 1.保护财产物资的安全、完整和有效使用保护财产物资的安全、完整和有效使用 公司财产和物资是公司进行经营的主要基础。与企业利益密切相关，因此 资产完整、安全和高效使用是企业管理者追求的重要目标。内部控制需要建设 科学的组织结构和权责系统，保证企业全部部门以及环节的清晰分工，在合作 互助的基础上彼此约束与限制，通过科学的处理模式，对企业财产、物资应用 进行监管，不论是检验、记录，还是采购、储存等，财产流动都需要在控制下 进

10、行，约束财产的使用，避免毁损、浪费、贪污腐败等问题的出现。 2.保证会计资料及其他财务信息的质量保证会计资料及其他财务信息的质量 要想掌握企业财务信息和运营信息就要借助会计记录和相关财务信息，会 计记录和有关财务信息可以如实表现出企业经营状况。只有加强控制才可以深 入掌握会计数据和有关财务信息，才能保证企业所有者的合法权益。 3.确保经营目标实现确保经营目标实现 保证企业运营目标的顺利完成，健全的内部控制可确保企业各种经营活的 顺利完成。更改经营活动中和发展目标不符合的内容，保证企业经营目标的顺 利达成。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 3 二、企业内部控制制度二、企业内部

11、控制制度的影响因素的影响因素 （一）（一）内部会计控制实施因素内部会计控制实施因素 在我国，企业普遍面临的问题是企业内部的权力的交接转换的问题，权力 的转换势必会带来企业内部财产的转移，这是企业最敏感也是企业最脆弱的。 在权力转换后，在新的经营者手中能否更好的管理掌控企业，这是企业是否有 长远的战略规划和内部控制制度直接决定的。企业中，股权占比中，一股独大 的情况十分常见，企业中的家族成员在占据着重要的职位，但是这大部分和其 能力是不相符的，他们的专长可能不能升任此职位或者缺乏一定的专业水平。 这时，在企业的内部不是家族成员但是有能力胜任职位的人被排挤，降低了这 些员工的幸福指数，从而降低了他

12、们的效率。这些问题充分说明了企业内部管 理控制的困难程度，企业内部会计控制也没有实施到位。 （二）货币资金（二）货币资金因素因素 货币资金不仅是企业资产的重要组成部分而且是内部会计制度的重要组成 部分。货币资金具有高度的流动性，企业资金链一旦出现了问题，企业的整体 运营情况就会受到影响。不当的货币资金控制会直接影响到企业资金的流通， 从而影响到企业的发展。当前部分企业未对货币资金进行恰当管控，从而影响 了企业的发展。 （三）投资与筹资（三）投资与筹资因素因素 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动。经营

13、活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企业投资和筹资的 情况直接影响着企业的发展，也关系着企业的重大目标能否顺利实施。一旦企 业的筹资和投资出现了问题，很可能影响到企业是否长期的稳定发展。所以， 投资与筹资内部会计控制对企业是非常重要的。 （四）销售与收款（四）销售与收款因素因素 销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业 务活动组成的。在竞争激烈的市场中，企业想要持续快速稳定的发展，且占据 不败的位置，最重要的应该是在销售上做到利润最大化，在收款方面做到风险 最小化，这两项是企业运营中的最终目的。在内部会计控制制度中，销售与收 浙江大学远程教育学院本科毕业

14、论文（设计） 六、引言 4 款是企业内部会计控制中最为复杂的环节，其中有很多的不可控的因素存在， 可能出现产品的滞销、贷款的无法收回的风险，因此，企业应该加强风险的控 制与危机管理的能力，以免企业出现了经营方面的问题。 （五）成本与费用（五）成本与费用因素因素 成本主要包括材料、人工及制造费用；费用主要包括销售费用、管理费用、 及财务费用。成本与费用直接关系到企业成本的真实性与合理性，企业应该对 其成本做到合理真实的规整，注重计划成本和实际成本存在的差异，从而实施 合理的解决方法，保证成本差异的最小化。不当的成本与费用控制情况，直接 影响着企业的发展，成本过高，则企业利润降低，故而需要加强企业

15、成本与费 用的控制。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 5 三、企业内部控制三、企业内部控制影响因素的具体影响情况影响因素的具体影响情况 （一）内部控制普遍薄弱（一）内部控制普遍薄弱 首先，在我国的大部分企业中，普遍存在企业内部会计控制制度不完善， 不健全的现象，他们都泰国形式化，不够规范。其次，在企业内部会计控制制 度的实施方面不够严格全面，具体体现在执行、监督、检查的过程中没有实施 明确完整的奖惩制度。有些家族由于内部成员多为亲属，所以在实施时没有做 到严厉严格，没有得到有效的实施。 （二）相关人员综合素质欠缺（二）相关人员综合素质欠缺 想要实施好内部会计控制制度，必须有

16、专业的人士，企业的相关人员要具 备相关的职业素质。但是在企业中，位居要职的往往是家族的亲属，他们很少 有职业素质过硬的，基本上都不具备一些能力，在经过协调和简单的培训后就 直接上岗。所以在以后的工作或者在企业的制度实施的时候，他们缺少一些职 业员工应有的职业嗅觉和职业道德，他们在问题面前考虑最多的是公司的利益 以及个人利益，很少站在管理的角度去全局考虑问题，不考虑某个决定会对公 司带来的影响和损失。在企业中，有的员工甚至一人身兼数职，这就在制度的 实施和权力的实施中带来了一定的弊端，在不相容的职位中相互分离的得不到 有效的保障。家族成员中的员工，不能做到严格要求自己，凡是都想有优先权， 对企业

17、的制度不认真执行，甚至是视而不见。 （三）内部会计控制的监督不力（三）内部会计控制的监督不力 在我国，监督体系主要包括政府监督、社会监督、内部监督。企业中一些 问题的出现最大因素就是监督机制不健全。没有严格完善的监督机制，使得各 部门之间、各岗位之间缺乏相应的沟通协调与监督，使得企业内部管理上一盘 散沙，严重影响工作的进行，在企业内部出现了问题后，不能及时的发现解决， 甚至在企业内部出现财务等方面的漏洞，企业内部出现了一些舞弊的现象。 （四）内部审计作用不能充分发挥（四）内部审计作用不能充分发挥 对于一个企业的发展来说，审计是必不可少的，在一些企业中，对审计的 重视程度不够，在审计时，也是局限

18、在企业的财务上，有的甚至直接放弃企业 审计。在企业中，由于权力的高度集中，企业的重要领导人决定企业的结构和 发展模式，这样的话，企业的审计就如同虚设，起不到任何作用。在企业中， 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 6 人情关系是十分复杂的，错综复杂的人情关系阻碍了内部审计的正常实施，影 响其作用。在一些企业中，内部会计控制制度是薄弱的，账目混乱，会计信息 的准确性不高，如果审计职能没有发挥应有的作用，企业内部很可能出现财务 造假和舞弊等现象。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 7 四、加强企业内部控制制度建设的措施四、加强企业内部控制制度建设的措施 （一）建立

19、健全内部控制制度（一）建立健全内部控制制度 为了企业的发展，企业应该建立一套完整的、实用性强的内部会计控制制 度，坚持不相容职位相分离的原则，明确企业各岗位的职责与分工，使各岗位 的人员可以相互制约、相互监督；设计内部会计控制制度时要根据本企业的特 点与要求，制定出符合本企业实际情况的制度，这样便于操作与运行。制度一 旦制定，不得随意变更、作废，坚决实施；企业管理者要重视内部会计控制制 度，做到以身作则，严格执行、严格要求，定期检查内部会计控制制度的执行 情况，及时发现问题并不断改正与优化，保证制度的有效实施达到内部控制有 效性的目标。 （二）优化内部控制环境（二）优化内部控制环境 由于企业对

20、于其公司的管理和普通的公司是有所区别的，所以企业的内部 会计控制环境是尤为重要的。首先，企业文化的创建是非常重要的，所以应该 在公司发挥一种团队合作的气氛，让管理层之间、管理层与员工之间、员工之 间形成一种有效的交流方式，确保信息在公司之间的传播的透明性，从而将内 部控制的指标贯穿到整个公司内部，进而促进内部控制的运行。再者，对于企 业管理人员也应该不断地进行优化，提高本身的素养，培养自身的责任与竞争 意识。企业的工作人员也应该不断地提高自己的专业水平和思想，提高自我管 理水平。随后，一定要提高企业中的财务人员培养，对用人意识进行改善，摒 弃用人唯亲的体质，更多的加入高素养人才，在公司内部形成

21、一种优良的竞争 氛围。从培训、考核等方面对公司员工进行业绩评定，设立科学合理的奖惩制 度，可以再提升公司财务人员能力水平的同时促进他们的积极性和主动性，增 加责任感。 （三）加强内部监督（三）加强内部监督 企业在运营的过程中总是会发生各种的风险，所以企业一定要提高本身的 风险防范能力和识别风险的能力，这就要通过增强内部监督开始。首先，企业 应该在日常运营的过程中对公司内部控制的运行效果和实行状况进行监督。再 者，对财务部门和相应工作人员的工作过程进行监察，防止差错的出现，将财 务工作完善起来。最后，对于公司的内部监督工作也要做到合理的分配权利， 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引

22、言 8 各个部门的权利要做到清晰明了，权利之间相互制约相互监督，防止职权滥用 的情况发生和决策失误的情况发生，这样可以让企业形成良性的运营状态；对 董事会办公室设立了专业的法务人员，增强了对公司风险的控制，而且在日常 运营中的事务涉及了投资、合同、担保等都进行了合法、合规的审查监督。 （四）健全内部审计作用（四）健全内部审计作用 企业的管理人员要深刻了解到内部审计的重要点，并且严格配合审计人员 的监督流程，以让内部审计的工作顺利进行下去；提高内部审计的独立性。提 高独立性就要设立专门的内部审计部门，设立专业人才和有丰富实践经验的人 员进行工作，促进审计工作的顺利进行。严格设定内部审计的工作过程

23、和规章 制度。审计部门需严谨的按照规定的制度行使权力，使内部会计控制和内部审 计权利分明，相互监察督促，能够及时的发觉公司中存在的问题，并且制定解 决方案，从而降低企业的危险，促进企业的正常运行。内部审计和外部审计保 持及时的沟通交流，进行良好的配合工作。内部审计听取外部审计人员的建议， 完善内部审计规章制度。聘用了外部审计人员，进行公司内部审计的监督监察 工作，确保公司的内部审计真实、可靠、合法的运行，进而提高企业的运营效 率。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 六、引言 9 六、结语六、结语 企业是现在社会中非常常见的一种企业管理机制，在世界的经济市场中占 据重要的地位。企业内部会计控制制度的建立和完善是企业的发展所必要的。 合理的完善企业内部会计控制制度有利于企业内部的管理，能够促进企业更好 的适应市场经济的环境，使企业更好的做好经营。在企业不断做大做强的同时， 企业存在的一些问题也表露出来。本文对企业内部控制问题进行探究，提出相 应策略，对企业的发展有重要作用。 浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 致谢