工程施工,工程结算会计处理分录及文本

1、、主数据会计科目主数据科目编码科目名称1001库存现金1002银行存款112201应收账款-应收工程款1221其他应收款122101其他应收款-民工保证金122102其他应收款-工程保证金122103其他应收款-履约保证金122104其他应收款-社会保障费122105其他应收款-投标保证金122106其他应收款-安全保证金220201应付账款-已到发票结算220202应付账款-未到发票暂估2211应付职工薪酬2221应交税费2241其他应付款4401工程施工440101工程施工-合同成本44010101工程施工-合同成本-材料费44010102工程施工-合同成本-人工费44010103工程施工

2、-合同成本-机械使用费44010104工程施工-合同成本-其他直接费用440102工程施工-间接费用440103工程施工-合同毛利4402工程结算5001主营业务收入5401主营业务成本5403营业税金及附加560224管理费用-税费现金流量类型01.销售产成品、商品、提供劳务收到的现金02.收到其他与经营活动有关的现金03.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金04.支付的职工薪酬05.支付的税费06.支付其他与经营活动有关的现金、经济业务发生时会计处理1.企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映，投标结束后，保证金退回，收到款后做方向相反的会计分录；1.1参加投标缴纳保证金时借：122

3、105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）贷：1001库存现金（现金流量 06）1002银行存款（现金流量 06）借方备注：预付_*单位名称贷方备注：预付_投标项目名称_保证金年月（格式201505）1.2投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时借：1001库存现金（现金流量 02）1002银行存款（现金流量 02）贷：122105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）借方备注：收_*单位名称贷方备注：核销预付_投标项目名称保证金年月（格式201505）2.企业参加投标中标后，现场施工至工程完工时会计处理；2.1工程中标后，进场前或施工中缴纳的各种保证金借：122101其他应收款-民

4、工保证金（客户往来/项目核算）122102其他应收款-工程保证金（客户往来/项目核算）122103其他应收款-履约保证金（客户往来/项目核算）122104其他应收款-社会保障费（客户往来/项目核算）122105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）122106其他应收款-安全保证金（客户往来/项目核算）贷：1002银行存款（现金流量06）借方备注：预付_*单位名称贷方备注：预付_投标项目名称_*保证金年月（格式201505）2.2工程进场施工后，购买工程材料及采购结算付款2.2.1采购工程物资用于施工借:44010101工程施工-合同成本-材料费（项目核算）贷：220201应付账款-已到

5、发票结算（供应商往来/项目核算）（货票同行）220202应付账款-未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（货到票未到）借方备注:购买_*项目_工程物资_*单位（材料商）年月（201609）贷方备注：采购结算_*单位年月（格式201609）采购暂估_*单位年月（格式201609）2.2.2购买工程材料后，采购结算付款（货票同行）借：220201 应付账款-已到发票结算（供应商往来 /项目核算） 贷：1002银行存款（现金流量 03）借方备注：付_*项目_*单位（材料商）贷方备注：付_ *单位（材料商）2.2.3购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到，开发票结款）借：44010101工程施工-合同

6、成本-材料费（红字冲销）贷：220202应付账款-未到发票暂估（供应商往来 /项目核算）（红字冲销）借方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估贷方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估借：44010101工程施工-合同成本-材料费（项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来 /项目核算）借方备注：红冲后结算 _*项目_工程物资_*单位（材料商）年月（201609） 贷方备注：采购结算_*单位年月（格式201609）借：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来 /项目核算）贷：1002银行存款（现金流量 03）借方备注：付_*项目_材料费_*单位（材料商）贷方备注：付_ *单位（

7、材料商）2.3发生项目人工费及其他费用时2.3.1可直接计入工程成本的费用处理借：44010102工程施工-合同成本-人工费（项目核算）44010103工程施工-合同成本-机械使用费（项目核算）44010104工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷:220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）2211应付职工薪酬等1001库存现金（现金流量03)1002银行存款（现金流量03)借方备注：付_*项目_人工费/机械使用费/其他费用_*单位（承包商/施工单位）贷方备注:付_ *单位承包商/施工单位）2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理借：440102 工程施工-间接费用（项

8、目核算）/项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来2211应付职工薪酬等1001库存现金（现金流量 03）银行存款（现金流量 03）1002借方备注：付_*项目间接费用_*单位（承包商/施工单位） 贷方备注：付_ *单位（承包商/施工单位）每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工-合同成本-其他直接费用”做如下分录:借：44010104工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷：440102工程施工-间接费用（项目核算）借方备注：结转_*项目间接费用至_其他直接费用贷方备注：结转_*项目间接费用至_其他直接费用2.4同发包方做工程结算或者收到发包方应收账

9、款2.4.1同发包方做工程结算时借：112201应收账款-应收工程款（客户往来/项目核算）贷：4402工程结算（项目核算）借方备注：结算_*项目工程款项贷方备注：结算_*项目工程款项2.4.2收到发包方支付工程结算款时 借：1002银行存款（现金流量01）贷：112201应收账款-应收工程款（客户往来/项目核算）借方备注：收_*单位（客户名称）贷方备注：收款_*项目_*客户_工程款项借：5401主营业务成本（项目核算）440103工程施工-合同毛利（项目核算）贷：5001主营业务收入（项目核算）至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按企业会计准则第15号-建造合同完工百分比法确认收入，

10、成本费用，合同完工百分比=累计实际发生成本合计 /预计合同总成本*100%。借方备注：确认_合同成本_*合同 确认_合同毛利_*合同 贷方备注：确认_合同收入_*合同2.5.2计提税金借：5403营业税金及附加（项目核算）560224管理费用-税费贷：2221应交税费借方备注：计提*税费_*合同贷方备注：计提*税费_*合同2.5.3减值测试对于收入不能可靠计量的建造合同，年末仅确认合同成本，不确认收入。企业的建造合同，性质上属于企业的存货，期末应该进行减值测试。如果建造合同预计总成本超过总 收入，则形成合同损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损 失准备冲减合同费用。2

11、.6工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲借：5401工程结算(项目核算)贷：44010101工程施工-合同成本-材料费(项目核算)44010102工程施工-合同成本-人工费(项目核算)44010103工程施工-合同成本-机械使用费(项目核算)44010104工程施工-合同成本-其他直接费用(项目核算)440103工程施工-合同毛利(项目核算)借方备注：结转_*合同_完工贷方备注：结转_*合同_完工办公室卫生管理制度一、主要内容与适用范围1 本制度规定了办公室卫生管理的工作内容和要求及检查与考核。2 此管理制度适用于本公司所有办公室卫生的管理二、定义 1 公共区域：包括办公室走道、会议室、

12、卫生间，每天由行政文员进行清扫；2个人区域：包括个人办公桌及办公区域由各部门工作人员每天自行清扫。1. 公共区域环境卫生应做到以下几点：1) 保持公共区域及个人区域地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。2) 保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明 3) 保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4 )保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。5) 保持卫生间、洗手池内无污垢，经常保持清洁，毛巾放在固定(或隐蔽)的地方。6) 保持卫生工具用后及时清洁整理，保持清洁、摆放整齐。7)垃圾篓摆放紧靠卫生间并及时清理，无溢满现象。2. 办公用品的卫生管理应做到以下几点：1) 办公桌面：办公桌面只能摆放必需物品，其

13、它物品应放在个人抽屉，暂不需要的物品就摆回柜子里，不用的物品要及时清理掉。2) 办公文件、票据：办公文件、票据等应分类放进文件夹、文件盒中，并整齐的摆放至办公桌左上角上。3)办公小用品如笔、尺、橡皮檫、订书机、启丁器等，应放在办公桌一侧，要从哪取使用完后放到原位。4)电脑：电脑键盘要保持干净，下班或是离开公司前电脑要关机。5)报刊：报刊应摆放到报刊架上，要定时清理过期报刊。6)饮食水机、灯具、打印机、传真机、文具柜等摆放要整齐，保持表面无污垢，无灰尘，蜘蛛网等，办公室内电器线走向要美观，规范，并用护钉固定不可乱搭接临时线。7)新进设备的包装和报废设备以及不用的杂物应按规定的程序及时予以清除。3.个人卫生应注意以下几点：1) 不随地吐痰，不随地乱扔垃圾。2) 下班后要整理办公桌上的用品，放罢整齐。3) 禁止在办公区域抽烟。4