中会计职称《会计实务》模拟练习一.doc

1、一、单项选择题1.2008 年 1 月 1 日 A 公司取得B 公司 20的股权且具有重大影响，按权益法核算。初始投资成本为1 000 万元，取得投资时B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元， 2008 年 7 月， A 公司将其成本为 400 万元的商品以 600 万元的价格出售给 B公司， B 公司将取得商品作为存货。至 2008 年 12 月 31 日， B 公司已对外出售该批存货的 40。 B 公司 2008 年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对 A 公司 2008 年度损益的影响金额为（）万元。A.

2、150B.144C.340D.1622.A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司委托 B 公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，A 公司发出原材料实际成本为100 万元。加工完成后，A 公司支付加工费 20 万元（不含增值税） ，并取得增值税专用发票，消费税税率为10。另支付运杂费 3 万元，运输途中发生合理损耗5，不考虑其他因素，A 公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A.116.85B.136.33C.123D.139.733.2008 年 7 月 15 日，甲公司支付305 万元取得乙公司发行的股票10 万股，作为交易性金融资产核算，支付价

3、款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5 万元，另支付交易费用1.5万元。 2008 年 12 月 31 日，乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。A. 该项交易性金融资产的入账价值为301.5万元B. 该项交易性金融资产的入账价值为305 万元C.2008 年末，甲公司应确认资产减值损失180 万元D.2008 年末，甲公司应确认公允价值变动损失180 万元4. 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A. 企业以经营租赁方式出租的土地使用权B. 企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让

4、的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产5. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17。甲公司以 A产品换入乙公司的B 产品与 C 设备，双方均将收到的产品作为库存商品核算。甲公司向乙公司支付补价 14.9万元。甲公司换出A 产品的账面成本为153 万元，公允价值为180 万元；乙公司换出 B 产品的账面成本为165 万元，已计提存货跌价准备30 万元，公允价值为 150万元， C 设备的账面原价为90 万元，已提折旧为22.5万元，公允价值为 50 万元。该项交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司取得的B 产品的入账价值为（）万元。A.200B.127.05

5、C.150D.169.136.2009 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款 2 078.98万元，另外支付交易费用10 万元。该债券发行日为2009年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5 年，票面年利率为5，年实际利率为4。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2009 年 12 月 31 日的账面价值为（）万元。A.2 062.14B.2 168.98C.2 172.54D.2 072.547.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17， 2007 年 1 月 10 日购入一台需要安装的设备

6、，取得的增值税发票上注明的设备买价为300 万元，增值税额为51 万元（假设该增值税进项税额不能抵扣）；安装过程中领用生产用A 材料一批，实际成本为20 万元，发生专业人员服务费 7 万元， 2007 年 3 月末安装完成。预计使用年限为5 年，预计净残值为 21.4 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该设备计提的折旧额为（）万元。A.108.06B.102C.96D.99.058.A 股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年 1 月 20 日，该公司自银行购入240 万美元，银行当日的美元卖出价为1 美元 8.25 元人民币，当日市场

7、汇率为 1 美元 8.21元人民币。 2008 年 1 月 31 日的市场汇率为1 美元 8.22元人民币。 A 股份有限公司购入的该240 万美元于2008 年 1 月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.609. 下列关于分部报告的说法，不正确的是（）。A. 风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部B. 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部C.对于主要报告形式，企业应当在附注中披露分部收入、分

8、部费用、分部利润（亏损）、分部资产和分部负债等D.分部收入， 是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入，分部收入应包括利息收入和股利收入10. 下列关于现金流量的说法，正确的是（）。A. 企业代扣代缴的职工个人所得税应该在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映B. 支付给离退休人员的各项费用应该在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映C.出租无形资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量D.现金是指企业库存现金及所有的银行存款11.2008 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1 200 万元，建造期限2 年。甲公司于2008 年 7

9、月 1 日开工建设，估计工程总成本为1 000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本880 万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220 万元。为此，甲公司于2009 年 12 月 31 日要求增加合同价款100 万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2008 年 12 月 31 日根据当时的完工进度确认收入240 万元，不考虑其他因素，则甲公司2009 年应确认的收入为（）万元。A.0B.720C.960D.80012. 甲公司 2006 年 12 月 31 日购入的一台管理用设备，原价1 990 万元，原估计使用年限为8 年，预计净残值1

10、90 万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2008 年 1 月 1 日将该设备的折旧年限改为6 年，预计净残值为145 万元，所得税税率为25%，不考虑暂时性差异的问题。2008 年 1 月 1 日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了（）万元。A.74.25B.60C.67.5D.32413.2007年 1 月1 日，甲公司取得专门借款2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2007 年累计发生建造支出1 800万元， 2008年 1 月1 日，该公司又取得一笔一般借款500 万元，年利率为6，当天发生建

11、造支出300 万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.514.A 企业 2008 年 1 月 1 日发行的2 年期公司债券， 实际收到款项193 069 元，债券面值200000 元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10，实际利率12。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额（）元。（每步计算结果取整数）A.193 069B.194 653C.196 332D.200 00015. 甲公司的记账

12、本位币为人民币，外币业务以业务发生当日的即期汇率折算。2008 年12月 5 日以每股2 美元的价格购入乙公司5 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1 美元7.6 元人民币，款项已经支付，2008年12 月31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1 美元，当日汇率为 1 美元 7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A.1 700B.400C.5 000D.2 300参考答案一、单项选择题1答案C 解析 该项投资对A 公司 2008 年度损益的影响金额6 000 20 1 000 820 （ 600 400） 60 20 340（万

13、元）。会计分录为：借：长期股权投资B 公司（成本）1 200贷：银行存款等1 000营业外收入200借：长期股权投资B公司（损益调整）140 820（ 600 400） 60 20贷：投资收益1402答案C 解析 A 公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本； 委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值100 20 3 123（万元）。3答案D 解析 该交易性金融资产的入账价值305 5 300（万元），期末公允价值12 10 120（万元），所以应确认公允价值变动损失300 120 18

14、0（万元）。选项D正确。4答案B 解析 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认投资性房地产。5答案C 解析 甲公司换入资产价值总额（不含增值税进项税）换出资产公允价值的增值税销项税额180 17支付的补价14.9 可抵扣的增值税进项税额180应支付150 17200（万元）因此甲公司取得的B 产品的入账价值200 150/（ 150 50） 150（万元）。6答案C 解析 方法一： 2009 年溢价摊销额2 000 5 2 088.98 4 16.4408 （万元） ，2009年 12 月 31 日账面价值 2 088.98 2 000 5

15、16.4408 2 172.54 （万元）；方法二： 2009 年 12 月 31 日账面价值 2 088.98 （ 1 4） 2 172.54 （万元）。7答案B 解析 该项固定资产的入账价值300 51 20（ 1 17） 7 381.4 （万元），所以2008 年应计提折旧的金额（ 381.4 21.4 ） 5/15 3/12 （ 381.4 21.4 ） 4/15 9/12102（万元）。8答案C 解析 购入时：借：银行存款美元户（240 8.21 ） 1 970.4财务费用9.6贷：银行存款人民币户（ 240 8.25 ） 1 9801 月 31 日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银

16、行存款美元户240 （ 8.22 8.21 ） 2.4贷：财务费用2.42008 年 1 月所产生的汇兑损失9.6 2.4 7.2 （万元人民币）。9答案D 解析 分部收入，是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入，分部收入主要由可归属于分部的对外交易收入构成，通常为营业收入，但不包括利息收入和股利收入，因此D 选项不正确。10答案A 解析 支付给离退休人员的各项费用应该在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映，因此 B 选项不正确； 出租无形资产所收到的现金属于经营活动产生的现金流量，因此 C选项不正确； 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属

17、于现金，因此D 选项不正确。11答案B解析2009年 12月 31日完工进度 880/ （ 880 220） 100 802009 年应确认的合同收入1 200 80 240720（万元）。12答案A 解析 甲公司的管理用设备已计提折旧 1 年，计提折旧额 （ 1 990190）/8 225（万元），固定资产的账面价值 1 990 225 1 765 （万元）。 2008 年 1 与 1 日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用（ 1 765 145） / （ 61） 324（万元）。本年度净利润减少（ 324 225）（ 1 25%） 74.25 （万元）。13答案A 解析 注意这里要求

18、计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共2 000 万元，2007 年累计资产支出1 800 万元， 2008 年支出的300 万元中有200 万元属于专门借款，一般借款占用100 万元，故2008 年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额100 63/12 1.5 （万元）。14答案C解析（ 1） 2008 年6 月30 日实际利息费用期初账面价值实际利率193 069 12 2 11 584（元）应付利息债券面值票面利率200 000 10 2 10 000 （元）债券折价摊销额11 584 10 000 1 584 （元）（2） 2008 年 12 月 31 日实际利息费用期初

19、账面价值实际利率（193 0691 584） 12 211 679 （元）应付利息债券面值票面利率200 000 10 2 10 000（元）债券折价摊销额 11 679 10 000 1 679（元）2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额193 069 1584 1679 196 332 （元）。15答案A 解析 交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日， 不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额2.1 5 000 7.4 2 5 000 7.6 77 700 76000 1

20、 700 （元人民币）。取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产76 000（25 000 7.6 ）贷：银行存款美元（10 000 ）76 000期末按照公允价值调整：借：交易性金融资产1 700贷：公允价值变动损益1 700二、多项选择题1.A公司2008 年1 月1 日开始自行研究开发一项新技术，12 月31 日达到预定用途。 在研发过程中， 研究阶段发生支出50 万元；开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40 万元、 摊销其他专利权（专用于该研发项目）5 万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60 万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10 万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究

21、开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除， 形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。 假定该项无形资产从 2009 年 1 月 1 日开始摊销，所得税税率为25，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。A. 无形资产的入账价值为115 万元B. 初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35 万元C.2008 年末 A 公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8.75 万元D.无形资产的入账价值为165 万元2.2008 年 1 月 1 日，A 公司以一项无形资产取得B 公司 60的股权，该项无形资产原值 2 700万元，已

22、摊销 600 万元，投资当日该无形资产公允价值为2 300万元。该项投资另发生相关手续费 40 万元。 B 公司 2008 年 1 月 1 日所有者权益的账面价值为4 000 万元。 A 公司与 B公司在合并前同受 C公司控制。不考虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的有（）。A. 该项长期股权投资的初始投资成本为2 440 万元B.A 公司应确认无形资产处置损益为200 万元，应计入营业外收入C.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零D.该项长期股权投资在投资日的账面价值为2 340万元3. 企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有（）。A. 按照规定对资产计提减值准备，考虑到利

23、润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备B. 固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本C.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限D.分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入4. 境外经营的财务报表在进行核算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A. 无形资产B. 资本公积C.盈余公积D.长期借款5. 甲公司 2008 年度财务报告批准报出日为2009 年 3 月 30 日，该公司 2009 年 1 月 1 日至 3月 30 日之前发生的下列事项，属于调整事项的有（）。A.2008 年 10月 6 日，甲公司被乙公司起诉，至2

24、008 年 12 月 31 日，法院尚未判决， 2009年 2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司500 万元B.2008 年 12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库C.股东大会通过的现金股利分配方案D.2008 年 12月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500 万元。 2009 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80将无法收回6. 下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A. 公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B. 自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C

25、.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值7. 关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。A. 企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B. 企业合并增加的子公司， 在编制合并利润表时， 应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.企业合并增加的子公司， 在编制合并现金流量表时， 应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时

26、，不应当调整合并资产负债表的期初数转8.2008年11月1 日，A公司向B 公司销售一批商品，售价为100 万元，增值税额为17 万元。该批商品成本为80 万元。商品已经发出，款项已经收到。协议约定，A公司应于2009年 3 月 31 日将所售商品购回。假定 A 公司按以下不同的回购价格向B 公司回购该批商品，A公司在发出商品时，应确认收入的有（）。A. 以回购日该批商品的公允价值回购B. 以 120 万元的价格回购C.以高于回购日该批商品公允价值10 万元的价格回购D.以高于原售价10 万元的价格回购9. 在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。A. 持

27、有至到期投资的减值损失B. 贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资10. 现金流量表中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目应反映的内容不包括（）。A. 支付的融资租赁费B. 分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项C.收到的债券利息D.收到的现金股利1答案ACD 解析 2009 年 1 月 1 日该无形资产的入账价值60 10 70（万元），计税基础 70150 105（万元），资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额 35（ 105 70）万元，但因为该差异既不影响会计利润，

28、也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。选项B 正确，其他选项不正确。2 答案 ABCD 解析 该项长期股权投资的初始投资成本为2 400 万元（ 4 000 60），因此A 选项、 D选项不正确； 因该项投资是以同一控制下的企业合并方式取得的， 因此 A 公司转让的无形资产应该按照账面价值结转， 不应确认处置损益， 因此 B 选项不正确； 该项投资发生的相关交易费用应计入管理费用，因此C选项不正确；借：长期股权投资2 400累计摊销 600贷：无形资产2 700资本公积300借：管理费用40贷：银行存款403答案AB 解析 A 项属于滥用谨慎性要求，B 项固定资产达到预定可

29、使用状态后发生的借款利息应计入财务费用，选项AB均应作为会计差错更正处理。CD选项的会计处理是正确的。4答案AD 解析 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确。5答案AB 解析 选项 C.D 均为资产负债表日后非调整事项。6答案ACD 解析 将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”，或者借记“公允价值

30、变动损益”科目，所以选项B 应该计入“资本公积其他资本公积”的贷方。选项ACD均应计入“公允价值变动损益”。7答案ABC 解析 因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。选项D 不正确。8答案AC 解析 在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认，选项B.D 即为以固定价格回购，以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认A.C 即为公允价值回购。9答案AB 解析 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回， 应该通过资本公积转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资

31、， 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。10 答案 ABCD解析选项A，支付的融资租赁费记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目；选项B，分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项，应该记入 “支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项C 和选项D，都属于投资活动的核算内容。三、判断题1. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当全部冲减计入资本公积的金额。（）2. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分合并确认为一项固定资产。（）3. 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）4. 在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计。（）5. 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）6. 企业以出包方式建造一栋办公楼，工程于2008 年 6 月 7 日全部完工，达到合同要求，月 15 日工程验收合格，9 月 1 日办理工程竣工结算，9 月 10 日，工程正式投入使用。企业应于 2008 年 7 月 15 日停止相关借款费用的资本化。（）77. 对于工程项目中盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减