注会考试《会计》考点试题及答案：第十五章非货币性资产交换含答案

1、注会考试会计考点试题及答案：第十五 章非货币性资产交换含答案1. （2015年考题）在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）0A. 开出商业承兑汇票购买原材料B. 以拥有的股权投资换入专利技术C. 以应收账款换入对联营企业投资D. 以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备正确答案J B答案解析选项ACD中应收票据、持有至到期投资、应收账 款均是货币性资产。2. （2015年考题）经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公 司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账而价值为560万元, 公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向 乙公司

2、开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让 手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以 银行存款支付乙公司82万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为17%,不考虑其他因素，甲公司换入专利技术 的入账价值是（）oA. 641万元 B.781万元 C.819万元 D.900万元正确答案D答案解析入账价值二换出产品公允价值700+增值税销项税额700x17%+支付的银行存款81=900（万元）3. 下列属于货币性资产的是（）oA. 可供岀售权益工具投资B. 交易性金融资产C. 持有至到期投资D. 长期股权投资正确答案C4. A公司和B公司均为增值

3、税一般纳税人，适用的增值税税率均 为17%o A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资 产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出 的固定资产成本为300万元，己计提折旧40万元，不含税公允价值 为270万元，含税公允价值为315.9万元;（2）B公司换出的长期股权投 资账而余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万 元、其他综合收益5万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资 产的累计公允价值变动）、其他权益变动5万元，己计提减值准备60 万元，公允价值为350万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款 34.2万元。（4）假定该项交换具有商业

4、实质，A公司换入长期股权投资 而持有被投资单位40%的表决权资本，当FI被投资单位可辨认净资产 的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交 换的会计处理中，不正确的是（）oA. A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元B. A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元C. B公司换入固定资产的入账成木为270万元D. B公司换岀长期股权投资确认的投资收益为125万元正确答案D答案解析A公司的会计处理：不含税补价二350-270二80（万元）; 换入长期股权投资的成木二270+80二350（万元）；或 =270x1.17+34.1=350（万元）。固定资产转入固定资

5、产清理的处理（略）。借：长期股权投资一投资成本350贷：固定资产清理（300-40）260营业外收入（270-260）1034.1应交税费一应交增值税（销项税额）（270xl7%）45.9银行存款借：长期股权投资一投资成本 （1000x40%-350）50贷：营业外收入50B公司的会计处理：换入固定资产的成木二350-80二270（万元）;或二 350-34.1-270x27% 二270（万元）。借：固定资产270应交税费一应交增值税（进项税额）45.9银行存款34.1长期股权投资减值准备60贷：长期股权投资285投资收益350-（285-60）125借：其他综合收益5资木公积一其他资木公积贷

6、：投资收益105. A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均 为17%, A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产, 交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：（2）A公司换出库存 商品的账而余额为1000万元，增值税销项税额为170万元;（2）B公司 换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元，增值税销 项税额为187万元;假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公 司另向B公司支付补价100万元（增值税不单独收付）。下列关于A公 司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（）oA. A公司换入固定资产的入账价值为1100万元B. A公司换出库存商品时应

7、确认收入C. B公司换入库存商品的入账价值为1000万元D. B公司换岀的固定资产不确认处置损益正确答案J D答案解析A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083（万元），A公司的会计分录如下:借：固定资产1083应交税费一应交增值税（进项税额）187贷：库存商品1000应交税费一应交增值税（销项税额）170银行存款100B 公司换入库存商品的入账价值=（1350-250）+187-100-170=1017（万元），B公司的会计分录如下借：固定资产清理11001350累计折旧250贷：固定资产借：库存商品1017应交税费一应交增值税（进项税额）170银行存款100贷

8、：固定资产清理1100应交税费一应交增值税（销项税额）1876. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售建筑物等不动产及机 器设备等动产适用的增值税税率分别为%和17%,甲公司的投资性 房地产采用成本模式计量，2015年2月10 H,甲公司以投资性房地 产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下: （2）甲公司换出：投资性房地产原值为450万元，为2024年6月 10日购入的办公用房并对外岀租，预计使用年限为10年，采用直线 法计提折旧，预计净残值为0;不含税公允价值为650万元，增值税销 项税额71.5万元;厂房原值为200万元，为2020年2月10日购建 完成，预计使用年限为

9、50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0;不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。合计不 含税公允价值为950万元，合计含税公允价值为1 054.5万元。（2）乙 公司换出：C设备原值为250万元，己计提折旧50万元，不含税公 允价值为300万元，增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万 元，己计提折旧200万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项 税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价 值为2053万元。假定该项交换具有商业实质。（4）甲公司收到乙公 司支付的银行存款1.5万元（甲公司收到不含税补价50万元）。下列有 关甲公司会计处理的表

10、述，不正确的是（）oA. 换入C设备的入账价值为300万元B. 换入D设备的入账价值为600万元C. 换岀投资性房地产确认其他业务收入为650万元D. 换出厂房确认营业外收入103万元正确答案D答案解析选项A,换入C设备的入账价值二（不含税公允价值 950-不含税补价50）x300/（300+600）=300（75元），或：换入C设备的 入账价值二（不含税公允价值950-收到银行存款1.5+销项税额 （71.5+33）-可抵扣增值税进项税额 900xl7%）x300/（300+600）=300（万 元）；选项B,换入D设备的入账价值=（950-50）x600/900二600（万元）;选项C,换

11、出投资性房地产确认其他业务收入为650万元;选项D, 甲公司换岀厂房确认营业外收入=300-（200-200/50x5）=120（万元）。会 计分录如下：会计分录如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产一厂房借：固定资产一C设备D设备(200/50x5)206001802003001.5应交税费一应交增值税（进项税额）153银行存款贷：其他业务收入650固定资产清理180营业外收入120应交税费一应交增值税（销项税额）104.5借：其他业务成本420投资性房地产累计折旧（450/10x8/12）30贷：投资性房地产4507. 资料同上。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是（）。A. 换入

12、投资性房地产的入账价值为650万元B. 换入厂房的入账价值为300万元C. 换岀设备应确认的营业外收入为200万元D. 换出设备应确认销项税额为102万元正确答案D答案解析选项A,换入投资性房地产的入账价值 二(900+50)x650/(300+650)二650(万元);选项B,换入厂房的入账价值 二(900+50)x300/(300+650)二300(万元);选项C,乙公司换出设备应确认 的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元);选项D,乙公司 换出设备应确认的销项税额二900x17%二153(万元)。会计分录如下：借：固定资产清理700累计折旧15

13、0贷：固定资产一C设备250650D设备600借：投资性房地产固定资产一厂房300应交税费一应交增值税（进项税额）104.5贷：固定资产清理700营业外收入200应交税费一应交增值税（销项税额）153银行存款1.58. 甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原 材料、固定资产（机器设备），假定交换前后资产用途不变。甲公司和 乙公司适用的增值税税率均为17%,有关资料如下:（1）甲公司换岀： 库存商品A产品：账面成本为100万元，己计提存货跌价准备30 万元，不含税公允价值为150万元;可供出售金融资产：账而价值 为120万元（其中成本为125万元，公允价值变动减少5万元），公允

14、价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值 为375.5万元。（2）乙公司换出：原材料：账面成本为80万元，己 计提存货跌价准备5万元，不含税公允价值为100万元;固定资产： 账而原值为150万元，己计提折旧为10万元，不含税公允价值为200 万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万 元。乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。假定该项交换 具有商业实质。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正 确的是（）A. 换入原材料的入账价值为100万元B. 换入固定资产的入账价值为200万元C. 换岀库存商品A产品确认收入150万元，确认主营业务成

15、本70 万元D. 换出可供出售金融资产确认投资收益80万元正确答案D答案解析选项A,甲公司换入原材料的入账价值 =（350-50）x100/300=100（万元）;选项B,甲公司换入固定资产的入账价 值=（350-50）x200/300=200（万元）;选项D,换出可供岀售金融资产确认 的投资收益二200-225二75（万元）。9. 资料同上。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不 正确的是（）oA. 利润表中确认营业收入100万元B. 利润表中确认资产减值损失转回5万元C. 换入可供出售金融资产的入账价值为200万元D. 换入库存商品A产品的入账价值为150万元正确答案J B答案解析J

16、选项B,存货跌价准备的转销应通过“主营业务成 木或“其他业务成本科目核算，己确认的资产减值损失不能转回;选 项C,换入可供出售金融资产的入账价值二（300+50）x200/350二200（万 元）;选项D,换入库存商品的入账价值二（300+50）x150/350二250（万元）。考点核心提示考点一：非货币性资产交换的认定西囱考点核心提示1非货币性资产货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金 额收取的资产，包括库存现金、银行存款、应收账款和应收票据以及 持有至到期投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。2. 非货币性资产交换的判断在涉及少量补价的情况下，以补价占整个非货币

17、性资产交换金额 的比例低于25%作为参考。收到补价的企业：收到的补价（不含税）三换出资产公允价值（不含 税）或收到的补价（不含税片收到的补价（不含税）+换入资产公允价值 （不含税）支付补价的企业：支付的补价（不含税）日支付的补价（不 含税）+换出资产公允价值（不含税）或支付的补价（不含税戸换入资产 的公允价值（不含稅）考点二：以公允价值为基础确定换入资产成 木亟环也考点核心提示1. 换入资产成木的确定方法一：换入资产成本二换岀资产不含税的公允价值+支付不含税 的补价(-收到不含税的补价)+应支付的相关税费方法二：换入资产成本二换出资产不含税公允价值+支付的银行存 款(-收到的银行存款)+为换出资产发生的销项税额-可抵扣的增值税 进项税额+应支付的相关税费【提示】(1) 支付或收到的银行存款，通常情况下为换入与换出资产含税公 允价值的差额。(2) 支付或收到的补价,通常情况下为换入与换出资产不含税公允 价值的差额。2. 换出资产处置损益资产处置损益二换出资产公允价值-换出资产账面价值+(-)其他调 整因素换出资产为存货的，应当作为销