交通运输业营业税会计核算

1、第二节 交通运输业营业税会计核算第二节 交通运输业营业税会计核算一、交通运输业营业税征收范围一、交通运输业营业税征收范围 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。运。 与运营业务有关的各项劳务活动，例如与运营业务有关的各项劳务活动，例如打捞、理货、打捞、理货、引航、停泊、移泊，通用航空业务、航空地面服务业引航、停泊、移泊，通用航空业务、航空地面服务业务等。务等。 远洋运输企业从事远洋运输企业从事程租程租、期租期租业务和航空运输企业从业务和航空运输企业从事事湿租湿租业务。业务。例：下列说法正确的是例：下列说法正确的是( )a. 航空运输企业

2、从事湿租业务取得的收入，按航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业交通运输业”税目征收营业税税目征收营业税b. 远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按“交通运输业交通运输业”税目征收营业税税目征收营业税c. 搬家服务按照搬家服务按照“服务业服务业”税目征收营业税税目征收营业税d.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收服务业营业税税率征收服务业营业税【答案【答案】 a【解析】远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按【解析】远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业服务业”税目征收营业税。税

3、目征收营业税。 对远洋运输企业从事程对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按按“交通运输业交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照税目征收营业税。搬家服务按照“交交通运输业通运输业”税目征收营业税。税目征收营业税。第二节 交通运输业营业税会计核算二、交通运输业应纳营业税计算二、交通运输业应纳营业税计算（一）交通运输业税率：（一）交通运输业税率：3%3%。（二）交通运输业营业税纳税义务发生时间（二）交通运输业营业税纳税义务发生时间 交通运输业营业税纳税义务发生时间为纳税人交通运输业营业税纳税义务发生时间为纳税人提供

4、交通运提供交通运输业务劳务输业务劳务并并收讫收讫营业收入款项或取得索取收入款项营业收入款项或取得索取收入款项凭据凭据的当天。的当天。（三）交通运输业计税营业额（三）交通运输业计税营业额1.1.运输业务营业额一般为收取的运输业务营业额一般为收取的全部价款全部价款和和价外费用价外费用。2.2.将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其获得的全部价款和价外费用减去付给其他以其获得的全部价款和价外费用减去付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。单位或个人的运输费用后的余额为营业额。（1 1）自境内载运客货出镜，在境外改由其他运）自境内载运客货出镜，在境外改由

5、其他运输企业承运输企业承运（2 2）联运业务）联运业务 【注意】【注意】 代开票纳税人从事联运业务的，其代开票纳税人从事联运业务的，其计税营业额为代开的发票中注明的应税收入，计税营业额为代开的发票中注明的应税收入，不得减去付给转运企业运费不得减去付给转运企业运费第二节 交通运输业营业税会计核算 例：某远洋运输企业例：某远洋运输企业20072007年年9 9月取得营运收入月取得营运收入380380万元，其万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入中承接一项联运业务，全程运费收入8080万元，支付给其他万元，支付给其他联运合作方运费联运合作方运费3030万元万元; ;另将配备操作人员的一艘轮船出另将

6、配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金租，租期为半年，租金按月支付，本月租金2020万元。该企万元。该企业业20072007年年9 9月应纳营业税月应纳营业税( )( )万元。万元。 a.a. 11.1011.10 b. b. 11.50 11.50 c.c. 1212 d. d. 12.4012.40【答案【答案】 a 【解析【解析】应纳营业税应纳营业税=(380-30+20)=(380-30+20)3%=11.10(3%=11.10(万元万元) ) 第二节 交通运输业营业税会计核算三、交通运输业应纳营业税会计处理三、交通运输业应纳营业税会计处理 交通运输业营业税的核

7、算一般应设置交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加营业税金及附加”、“其他应付款其他应付款”和和“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”等科目。等科目。例例3 3税收分析税收分析1.1.全程运费：全程运费：900000900000元元2.2.支付给支付给a a、b b运输公司运费：运输公司运费：200000+100000=300000200000+100000=300000（应从应纳营业税额中扣除）（应从应纳营业税额中扣除）3.3.应纳营业税额应纳营业税额= =（900000-200000-100000900000-200000-100000）* *3%=180003%=18000会计处理会计处理收取全程运费时：收取全程运费时：借：银行存款借：银行存款 900000900000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 900000900000借：主营业务收入借：主营业务收入 1800018000贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 1800018000支付承运企业运费时：支付承运企业运费时：借：主营业务成本借：主营业务成本 300000300000贷：银行存款贷：