新企业所得税申报表辅导PPT学习教案

1、会计学1新企业所得税申报表辅导新企业所得税申报表辅导第一部分第一部分 新申报表总体介绍新申报表总体介绍第二部分第二部分 主表及附表辅导主表及附表辅导第1页/共73页第2页/共73页第3页/共73页第4页/共73页第5页/共73页第6页/共73页注意：注意：附表五和主表必须填写。附表五和主表必须填写。第7页/共73页销售（营业）收销售（营业）收入入营业外收入营业外收入 营业收入合计营业收入合计视同销售收入视同销售收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 收入收入 第8页/共73页第9页/共73页第10页/共73页第11页/共73页视同销售收入视同销售收入第12页/共73页第13页

2、/共73页第14页/共73页无形资产的收入减除相关费用及税无形资产的收入减除相关费用及税金后的净收益金额金后的净收益金额第15页/共73页第16页/共73页n售成本售成本” 。第17页/共73页第18页/共73页第19页/共73页第20页/共73页第21页/共73页第22页/共73页第23页/共73页n除另有规定确认损益外，不调整除另有规定确认损益外，不调整计税基础。计税基础。第24页/共73页第25页/共73页第26页/共73页第27页/共73页第28页/共73页第29页/共73页项目项目新税法新税法老税法老税法会计会计预计净残值合理确定后不变内资5%、外资10%以内自行确定折旧方法直线法，

3、个别资产可以加速折旧直线法，个别资产总局批准可以加速折旧工作量法、双倍余额递减法、年数总和法折旧年限房屋、建筑物20年房屋、建筑物20年根据固定资产的性质和使用情况合理确定，同时要求企业应当至少于每年年终，对固定资产的使用寿命进行复核，与原估计数有差异的，应当调整折旧年限。机器、机械10年机器、机械10年器具、工具、家具5年器具、工具、家具5年运输工具4年运输工具5年电子设备3年电子设备5年第30页/共73页项目项目新税法新税法老税法老税法会计会计已足额提取折旧的固定资产的改建支出尚可使用的年限分期摊销（仅指房屋、建筑物）作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销受益期内平均摊销租入固定资产的

4、的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 （仅指房屋、建筑物）在不短于5年的期间内平均摊销在租赁期与尚可使用年限孰短的期限内平均摊销固定资产大修理支出修理支出达到取得固定资产时计税基础50%以上，同时修理后使用年限延长2年以上，尚可使用的年限分期摊销固定资产改良支出如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产原值，适当延长折旧年限在下一次大修理前平均摊销第31页/共73页项目项目新税法新税法老税法老税法会计会计开（筹）办费 未明确列作长期待摊费用，既可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，

5、也可根据此规定处理。 从企业生产、经营月份的次月起按不少于5年进行摊销。在企业开始生产、经营当月一次性计入损益第32页/共73页项项目目新税法新税法老税法老税法会计会计无形资产 不低10年或法律、合同约定的使用年限，外购商誉于企业整体转让或者清算时。一是不考虑预计使用年限，按照受益年限和法律规定有效年限孰短的原则；二是合同法律均没有规定的，摊销期限不少于10年；三是土地使用权统一按法律规定有效年限，不考虑受益年限。在预计使用年限内摊销，如果预计年限超过合同受益年限或法律年限按以下原则确定：一是按照受益年限和法律规定有效年限孰短的原则；二是合同法律均没有规定的，摊销期限不少于10年第33页/共73页第34页/共73页第35页/共73页第36页/共73页第37页/共73页第38页/共73页第39页/共73页第40页/共73页第41页/共73页第42页/共73页第43页/共73页第44页/共73页第45页/共73页第46页/共73页第47页/共73页第48页/共73页第49页/共73页第50页/共73页第51页/共73页第52页/共73页第53页/共73页用的金额用的金额第54页/共73页第55页/共73页第56页/共73页第57页/共73页资本化；资本化；第58页/共73页第59页/共73页第60页/共73页第61页/共73页第62页/共73页第63页/共73页第64页/共73页