09年新税审报告及说明

1、09年新税审报告及说明（无留意见）企业所得税汇算清缴鉴证报告书*（2010） XXX号中矿盛业矿业投资（北京）有限公司：我们接受中矿盛业矿业投资（北京）有限公司委 托，对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴情 况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据中华人民共和 国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税 法实施条例以及其他税收法律、法规、规范性文 件，并参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务 准则（试行）和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴 证业务准则（试行）指南，对被鉴证单位提供的凭 证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要 的鉴证程序。被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法 性、合理性和完整

2、性等事项负责。我们的责任是，按 照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴 证报告，独立、客观、公正地发表意见。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使 用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不 当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无 关。无保留意见鉴证报告的鉴证情况评述及鉴证结论(一) 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及 主要实施情况1. 注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、 合法性的评述。我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有 效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。2. 企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和 外部证

3、据相关性、可靠性的评述。(1) 相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得 税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申 报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进 行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算 清缴鉴证结论。(2) 可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程 序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资 料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不 实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清 缴申报事项具有法律真实性。3. 对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行 鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告(1)鉴证事项符合法定

4、性标准，涉及的会计资 料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。(2) 注册税务师已经按本准则的规定实施了必 要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。(3) 注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、 适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金 额。(二) 鉴证结论经对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理 企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：利25 元；润调总额额-3,029,110.2纳税整增加785,149.96元；纳税调整0.00 元；境外应税所得弥补境内亏损0.00 元；减少额纳税-2,243,960.29 元；调整后所得0.00 元；应

5、纳税所得额-2,243,960.29 元; 税25%应纳所得税额0.00 元;减0.00 元;抵0.00 元;应0.00 元;境0.00 元;境0.00 元;实0.00 元;本年累计实际已预缴的所得税额0.00 元；本年应补（退）的所得税额0.00 元。中介机构负责人:中国注册税务师： 联系地址：系电话： *助理人员:*税务师事务所有限公司XX年XX月XX日附件：1.企业基本情况表；2 企业所得税汇算清缴鉴证事项说明；3.企业所得税年度纳税鉴证表及其附表。企业所得税汇算清缴鉴证事项说明我们接受委托，对被鉴证单位 2009年度企业所现将鉴证情况说明如得税汇算清缴事项进行了鉴证，下：第一部分主要会

6、计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2009年1月1日至12月31（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施1. 成本结转方法为平行结转法；2. 固定资产按平均年限法计提折旧，残值率为5%3低值易耗品采用一次摊销法；4. 无形资产采用平均年限摊销法；第二部分鉴证事项形成原因根据涉税鉴证业务约定书的委托，对被鉴证单位中矿盛业矿业投资（北京）有限公司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。第三部分鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度利润总额 -3,029,110.25 元，具体数据如下。（一）主营业务收入经鉴证被鉴证单位的2009年度的

7、账面金额和资 产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业 务收入总计0.00元。对发现的影响应纳税所得额的 会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（二）其他业务收入无（三）视同销售收入无（四）营业外收入无（五）主营业务成本无（六）其他业务成本无（七）视同销售成本无（八）营业外支出经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资 产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外 支出总计62,390.54元。对发现的影响应纳税所得额 的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1. 2009年度的账面金额62,390.54元，其中： 罚款支出62,390.54元。2. 2009年度的

8、资产负债表日后事项调整 0.00 丿元。（九）主营业务税金及附加无（十）销售（营业）费用 无（十一）管理费用经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资 产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费 用总计2,966,719.71元。对发现的影响应纳税所得 额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：12009年度的账面金额 2,963,378.46 元其中: 工资薪金支出621,763.30元，职工福利费支出 32,342.00元，业务招待费支出 613,631.76元，办 公费支出190,375.64元，住房公积金6,900.00元， 各类基本社会保障性缴款17,793.0

9、7元，网络电话费 72,257.58元，固定资产折旧13,604.68元，董事会 费支出222,844.90元，差旅费支出208,217.00元， 其它 963,648.53 元。2. 2009年度的资产负债表日后事项调整0.00丿元。（十二）财务费用经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资 产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生财务费 用总计3,341.25元。对发现的影响应纳税所得额的 会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1. 2009年度的账面金额3,341.25元，其中：利 息收入410.64元，利息支出3,751.89元。2. 2009年度的资产负债表日后事项

10、调整0.00（十三）投资收益无（十四）营业利润经鉴证被鉴证单位2009年度营业利润为 -2,966,719.71 元，计算过程如下：营业收入 0.00 元营业成本0.00元营业税金及附加0.00元一销 售费用0.00元管理费用2,963,378.46元财务费 用 3,341.25 元 + 投资收益 0.00 元=-2,966,719.71 元。（十五）利润总额经鉴证被鉴证单位2009年度利润总额为 -3,029,110.25 元，计算过程如下：营业利润 -2,966,719.71 元+营业外收入 0.00元-营业外支出 62,390.54 元=-3,029,110.25 元。二、应纳税所得额计

11、算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度主表第25行“应 纳税所得额”为-2,243,960.29元，具体数据如下。（一）纳税调整项目明细表的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度纳税调整增加额 785,149.96元，该金额直接填入主表第14行“纳税 调整增加额”；纳税调整减少额0.00元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额。具体数据 如下：1. 收入类调整项目合计无2. 扣除类调整项目合计经鉴证，被鉴证单位 2009年度扣除类调整项目 纳税调整增加额 785,149.96元，纳税调整减少额 0.00 元。(1) .扣除类调整项目一一视同销售成本视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中

12、的“(六)视同销售成本”。(2) .扣除类调整项目一一工资薪金支出经鉴证被鉴证单位2009年度的工资薪金支出账 载金额为621,763.30元，税收金额为621,763.30元, 鉴证确认调增金额为0.00元，鉴证确认调减金额为 0.00 元。(3) .扣除类调整项目一一职工福利费支出经鉴证被鉴证单位2009年度的职工福利费支出 账载金额为32,342.00元，税收金额为32,342.00元， 鉴证确认调增金额为0.00元，鉴证确认调减金额为 0.00 元。(4) .扣除类调整项目一一职工教育经费支出 无(5) .扣除类调整项目一一工会经费支出无(6) .扣除类调整项目一一业务招待费支出 无经

13、鉴证被鉴证单位2009年度的业务招待费账载 金额为627,041.76元，实际发生额 60%勺金额为 376,225.06元，按本期鉴证后销售(营业)收入0.00 元的5%o计算的税前扣除限额为 0.00元，鉴证确认的 税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为 627,041.76 元，鉴证确认调减金额为 0.00元。(7) .扣除类调整项目一一广告费和业务宣传费 支出广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计算的鉴证中的“(六)广告费和业务宣传费跨年 度纳税调整表”。(8) .扣除类调整项目一一捐赠支出无(9) .扣除类调整项目一一利息支出无(10) .扣除类调整项目一住房公积金经鉴证被鉴

14、证单位2009年度住房公积金账载金 额6,900.00元，税收金额6,900.00元，鉴证确认调 增金额为0.00元。(11) .扣除类调整项目一一罚金、罚款和被没收 财物的损失经鉴证被鉴证单位2009年度罚金、罚款和被没 收财物的损失在营业外支出账户核算的账载金额 2,400.00元，鉴证确认调增金额为 2,400.00元；(12) .扣除类调整项目一税收滞纳金经鉴证被鉴证单位2009年度税收滞纳金在营业 外支出账户核算的账载金额12.20元，鉴证确认调增 金额为12.20元；(13) .扣除类调整项目一一赞助支出无(14) .扣除类调整项目各类基本社会保障性 缴款经鉴证被鉴证单位2009年

15、度各类基本社会保障 性缴款账载金额17,793.07元，税收金额17,793.07 元，鉴证确认调增金额为0.00元。具体数据如下：(1) 基本养老保险账载金额8,700.00元，税收 金额8,700.00元，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴 证确认调减金额为0.00元。(2) 失业保险账载金额 435.00元，税收金额 435.00元，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴证确认 调减金额为0.00元。(3) 基本医疗保险账载金额8,208.00元，税收 金额8,208.00元，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴 证确认调减金额为0.00元。（4）基本生育保险账载金额232.57元，税收金 额

16、232.57元，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴证确 认调减金额为0.00元。（5）工伤保险账载金额 217.50元，税收金额 217.50元，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴证确认 调减金额为0.00元。（15）.扣除类调整项目一补充养老保险、补充 医疗保险 无（17）.扣除类调整项目一一其他经鉴证被鉴证单位2009年度发生扣除类调整项 目其他（不合规发票）账载金额155,696.00元， 税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为155,696.00 丿元。3. 资产类调整项目合计 无4. 准备金调整项目准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计算的 鉴证中的“（八）资产减值准备项目调整明细表

17、的鉴5. 特别纳税调整应税所得无6. 其他的鉴证无（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证1. 本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证经鉴证被鉴证单位 2009年度应纳税所得额为-2,243,960.29 元。（三）税收优惠明细表的鉴证无（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证无（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证 无（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证 无（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证1.固定资产折旧经鉴证被鉴证单位2009年度附表三的固定资产 折旧，鉴证确认调增金额为 0.00元，鉴证确认调减 金额为0.00元。固定资产折旧的数据来源附表九 资 产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证结

18、果如下：（1）与生产经营有关的器具工具家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为10,144.21元，根据相 关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为 10,144.21元，鉴证确认调增金额为0.00元，鉴证确 认调减金额为0.00元；（2）电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为3,460.47元，根据相关税收规定允许本期扣 除的折旧额确认税收金额为3,460.47元，鉴证确认调增金额为0.00元，鉴证确认调减金额为0.00元。2. 无形资产摊销无3. 长期待摊费用摊销无（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证无（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证无（十）纳税调整后所得经鉴证被鉴证单位

19、2009年度纳税调整后所得为 -2,243,927.29 元，计算过程如下：利润总额 -3,029,077.25 元+纳税调整增加额785,149.96元- 纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损 0.00 元=-2,243,927.29 元。（十一）应纳税所得额经鉴证被鉴证单位 2009年度应纳税所得额为 -2,243,960.29 兀，计算过程如下：纳税调整后所得 -2,243,960.29 元-弥补以前年度亏损0.00 元 =-2,243,960.29 元。三、应纳税额计算的鉴证（一）税率经鉴证被鉴证单位2009年度适用的税率为（二）应纳所得税额经鉴证被鉴证单位 2009年度应纳所得税额为 0.00 元。（三）减免所得税额减免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计算的鉴 证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。（四）抵免所得税额抵免所得税额的鉴证，见应纳