A2013会计从业资格考试已考试题(三).doc

1、2013 安徽省会计从业资格考试已考试题（三）（ 1）下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（）A 小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物成本B 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50 万元以下的，属于小规模纳税人C 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80 万元以下的，属于小规模纳税人D 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、 不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税（ 2）小规模纳税人增值税的征收率为（）A 7% B 10% C3% D 1

2、5%（ 3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（）A 988.8 元 B 966元C976 元D960元（ 4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（）A 4000 元 B 5000元 C 3000元 D6000元（ 5）下列各项说法正确的是（）A 该企业外购服装可抵扣的进项税额为0B 该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165 元C 该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14 元D 该企业可按 3%的征收率计算可抵扣的进项税额1、ABCD2、C3、 D32960/1.03*0.034、 B税率 5%5、A资产负债表：华天有限公司 2008年 10月 31日有关总账和明细账户的余额如下表：账户名

3、称借 方 余余额账户名称借或贷余额额库存现金借4800短期借款贷160000银行存款借218000应付账款贷52000其他货币资金借69000丙企业贷75000应收账款借80000丁企业借23000甲公司借120000预收账款贷5500乙公贷40000 C公司贷5500司坏账准备贷1000应交税费贷14500预付账款借12000长期借款贷200000A公司贷3000应付债券贷230000B公司借15000其中一年到期的应贷30000付债券原材料借46700长期应付款贷100000生产成本借95000实收资本贷1500000库存商品借60000资本公积贷110000存货跌价准备贷2100盈余公积

4、贷48100固定资产借1480000利润分配贷1900累计折旧贷6500未分配利润贷19001无形资产借402800本年利润贷36700资产合计2458700负债及所有者权益2458700合计则华天公司 2008 年 10 月末资产负债表的下列报表项目金额为：（ 1）货币资金（ 291800）元；（ 2）应收账款（ 119000）元；（ 3）预付款项（ 38000）元；（ 4）存货（ 199600 ）元；（ 5）流动资产合计（648400）元；（ 6）固定资产（ 1473500）元；（ 7）非流动资产合计（1876300）元；（ 8）资产合计（ 2542700）元；（ 9）应付账款（ 7800

5、0）元；（ 10）预收款项（ 45500）元；（ 11）流动负债合计（328000 ）元；（ 12）应付债券（ 200000）元；（ 13）负债合计（ 82800）元；（ 14）未分配利润（ 38600 ）元；（ 15）所有者权益合计（1696700）元。2010 年 9 月，甲公司发生如下业务：向乙公司购买一批钢材，甲公司将一张汇票背书转让给乙公司作为付款，背书时注明“货到后此汇票方生效”；向丙公司发出一份支票，丙公司在转让前发现该支票未记录个别事项；向银行申请开立临时账户。(1) 对于转让给乙公司的汇票，下列表述中，正确的有A、该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效B、该背书所附的条件

6、“货到后此汇票方生效”无效C、该背书仍然有效D、被背书人即乙公司可依背书取得票据权利(2) 在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是A、基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B、基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C、基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制D、基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理(3) 根据中华人民共和国票据法的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有A、支票金额B 、出票日期C 、付款人名称D 、收款人名称(4) 下面关于支票的表述中，正确的有A、支票结算用于同城支付结算B 、

7、支票可以支取现金也可以转账C、支票无金额起点D、支票的提示付款期限自出票日起10 日(5) 中华人民共和国票据法所指的票据包括A、支票 B、信用证C、汇票 D、本票1.BD 背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。2.D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理。本题正确答案为选项D.基本存款账户与临时存款账户均可以办理现金缴存和现金支取；二者均不可以向银行借款；基本存款账户只能开设一个， 而临时存款账户没有开设数量的限制。 本题只有选项 D 的表述是正确的。3.AD4.AD. 5.ACD某日化用品生产企业为增值税一

8、般纳税人,1 月份该企业发生以下经济业务:(1) 外购材料一批, 从供货方取得增值税专用发票上注明支付的货款180 万元 , 增值税额 30.6万元 , 运输费发票税额7000 元(2) 外购机器设备一套, 从供货方取得增值税专用发票支付的货款50 万元 , 增值税额 8.5 万元 ,款项已付 .(3) 购进一批办公用品 , 取得普通发票 , 注明金额 2340 元 , 办公用品已投入使用 .(4) 购进一批红酒用于给职工发放福利, 取得增值税专用发票 , 发票上注明支付的货款60002元 , 增值税额 10200 元 .(5) 月初委托其他企业加工 , 发出原材料价值 8000 元 , 委托

9、加工费 5000 元 ( 不含税 ), 加工完成后取得增值税发票 .(6) 对外销售化妆品一批 , 取得销售收入 586.17 万元 ( 含税 )(7) 将闲置的一套设备出租, 取得租金收入 1 万元( 说明有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣, 化妆品的消费税税率为 30%)要求 : 根据上述材料 , 回答下列问题 :1）该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为( C)A、 1020 元B 、2280 元C、 850 元D、0 元2）下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中, 正确的是 ( C)A、外购机器设备可抵扣的进项税额为0B、外购红酒可抵扣的进项税额为1020 元C、外购

10、原材料及支付相关运费可抵的进项锐额为31.3万元D、外购办公用品可抵扣的进项税额为340 元3）该企业对外销售化妆品增值税销项税额为(C)A、 99.45 万元B 、85 万元C 、85.17万元D 、99.65万元在计算机和手工并行阶段, 当企业发现会计核算软件存在严重违反会计。下列关于财政直接支付的表述中正确的有甲公司于乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000 吨，每吨 30 元，所需支付款项总额 180000 元。合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货后补付其余款项。当日，甲公司以银行存款预付货款。2009 年 4 月 30 日，甲公司收到乙公司发来的材

11、料并验收入库。取得增值税专业发票上注明价款180000 元，增值税额为 30600 元，次日甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“ 发料凭证汇总表 ” 的记录， 2009 年 5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500 吨，企业行政管理部门领用 300 吨。材料单位成为每吨30 元。（ 1）编制甲公司预付货款的会计分录（ 2）编制甲公司购入材料的会计分录（ 3）编制甲公司补付款项的会计分录（ 4）编制甲公司验收入库的会计分录（ 5）编制甲公司领用材料的会计分录（ 1）预付货款：借：预付账款 乙公司72000 （ 180000 40%）贷：银行存款72000（

12、2）购入材料：借：在途物资180000应交税费 应交增值税（进项税额）30600贷：预付账款 乙公司210600（ 3）补付款项：借：预付账款 乙公司 138600 （ 210600 72000）贷：银行存款138600（ 4）验收入库：借：原材料 180000贷：在途物资180000（ 5）领用材料：借：生产成本120000 （ 4000 30）3制造费用15000（ 500 30）管理费用9000（ 300 30）贷：原材料1440002009 年 12 月份甲公司发生如下的经济业务做会计分录。1，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50 万元，增值税8.5 万元，款项已收到并存入银行

13、，该批商品的实际成本为37.5 万元。2，本月发生应付工资 174 万元，其中生产工人工资 120 万元，车间管理人员工资 10 万元，厂部管理人员工资 14 万元，销售人员工资 30 万元。3，本月计提管理用固定资产折旧64 万元4，本月应交城市维护建设税5 万元，教育费附加0.5 万元。5，该公司适用所得税税率为25%，假设该公司本年无纳税调整事项。1，借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税金 -应交增值税 -销项税850002，借：生产成本-工资1200000制造费用 -工资100000管理费用 -工资140000销售费用 -工资300000贷：应付职工薪酬17400

14、003，借：管理费用-折旧费640000贷：累计折旧6400004，借：营业税金及其附加55000贷：应交税金 -城市建设维护费50000应交税金 -教育费附加50005，借：左边： 168000、 12123、 2900、 177223右边： 202823、 3200、 28800、 177223下列关于可变现净值计量的表述中，正确的有A. 在可变现净值计量下，资产按照取得时支付的现金或现金等价物的金额计量B. 在可变现净值计量下， 资产按照其正常对外销售所收的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量C. 在可变现净值计量下，资产按照现在

15、购买相同或相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量D. 可变现净值是在不考虑资金时间价值的情况下，计量资产在正常经营过程中可带来的预期现金流入或流出答案： (ABD)企业发生费用时可能影响的会计要素2010 年 5 月 , 张某在北京注册成立了一家新公司, 并依法向银行申请开立了基本账户,10 月,张某根据业务需要 , 将公司迁到上海 , 向银行提出变更开户的请求1) 开立新账户须出具基本存款账户的情形有( ACD)A、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户B、设立临时机构C、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户4D、异地建筑施工及安装2) 一般存款账户在

16、 ( C ) 日内可以使用A、2 B、1 C、3 D、5201X 年 5 月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：（1）股东张某 2003 年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6 年加入 ABC会计师事务所从事审计业务。（2）ABC会计师事务所成立于20X1 年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。（3） 20X8 年 ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚， 甲

17、公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题：(1)针对事项（ 1），下列说法中正确的有（）。A 张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东C张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5 年在会计师事务所执业的条件，不能担任 ABC会计师事务所的股东D张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5 年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东答案： AD(2)针对事项（ 2），下列说法中正确的有（）。A 该会计师事务所的做法符合规定B 该会计师事务

18、所的做法不符合规定C 根据会计师事务所审批和监督暂行办法 的规定， 设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案D 根据会计师事务所审批和监督暂行办法 的规定， 设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案答案： BC(3) 根据中华人民共和国注册会计师法 的规定， 会计师事务所可以依法承办的业务有（ ）A 审查企业财务会计报告，出具审计报告B 验证企业资本，出具验资报告C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D 承办会计咨询业务答案： ABCD(4)针对事项（ 3），下列说法中正确的有（）。A 甲公司的做法不符合规定， 任何单位或者个人不得以任何方式要求

19、或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任C ABC 会计师事务所的做法不符合规定D 省级财政部门可以对 ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚答案： ACD(5)针对事项（ 4），下列说法中正确的有（）。A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、 完整性承担的部分责任5D 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担

20、的责任答案： ABDA、财政部门 B 、税务部门 C 、会计师事务所 D、人民银行答： ABD 会计事务所不属于政府监督税务机关有权核定其应纳税额的有有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额（）。A依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的B发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的C擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的1、借：应付账款-40000贷：银行存款-40000借：预付账款40000贷：银行存款400002、借：固定资产-60000贷：固定资产-60000借：在建工程60000贷：库存现金600003、借：管理费用-7000贷：库存现金-7000借：应付职工薪酬7000贷：库存现金70004、借：制造费用-48600贷：累计折旧-4860065、借：应付职工薪酬54000贷：库存现金54000前面有 “ - ” 代表红字冲销再做一张正确的调节表左： 54000、 14120、750、67370右： 62770、 8100、3500、67370总账科目如： A 固定资产B 应交税费C 应交增值税D 预付账C 不是你参考C 二级科目领料单专业凭证某企业发生有关事项如下：(1) 20X9