工程项目责任成本预控机制的创建和实施

1、工程项目责任成本预控机制的创建和实施责任成本管理是企业管理的一个重要组成部分， 是降低成本提高 经济效益的先进管理方法，是增强企业市场竞争力，保持企业持续、 稳定、健康发展的有效途径。近年来，集团公司致力于企业成本管理 办法的研究和探索， 在工作实践中总结出施工企业进行成本控制的一 套有效运行机制和方法， 实施后收到了明显的效果。 其具体内容和操 作方法简要介绍如下。一、工程项目责任成本预控机制的基本内容及其创新意义For personal use only in study and research; not for commercial use所谓工程项目责任成本预控机制，概括地讲，就是以

2、技术预控、 成本预控为前提，以成本支出早知道，职工收入早知道为保障，以实 现企业增效，职工增收为最终目标，变过去的事后算帐为事前预控， 实行全过程监控的项目成本控制方法。1、基本内容。责任成本预控机制的主要内容概括起来就是：建立“一个体系”，落实“五项制度”，实现“两个挂钩”（1）建立“一个体系”。即建立项目成本责任控制体系。按照 “谁负责管理，谁就负责成本控制，谁负责成本控制，谁就承担成本 控制责任”的原则， 在项目部建立一个将成本控制责任量化分解到具 体责任人的体系，以图表形式予以标示，要求责任明晰，横向到边， 纵向到底， 动态调整。目的是使项目管理人员能理清思路， 控制重点， 同时能有效

3、地避免责任交叉与推诿责任。使几千万或以亿计的大预 算，分解成可操可控的小预算，做到了“人人身上有指标，千斤重担 大家挑”，避免了过去成本管理的大锅饭。（2）落实“五项制度”。 施工方案的逐级优化制度。 明确各级总工程师在成本管理中的 中心作用， 把施工方案的科学优化作为控制项目投入的重点， 把施工 方案同责任成本预算紧密挂钩。 根据谁优化谁受益的原则， 各级对施 工方案优化产生的效益分别由各级分配， 理顺公司、 项目部和责任中 心三个层次之间的经济关系， 体现了技术预控在成本管理中的核心作 用。 工程数量的逐级控制制度。 工程数量管理是控制效益流失的另 一个重点，通过对工程数量的逐级控制，将各

4、级的经济责任、经济利 益与工程数量的控制相关联，防止效益从计量过程中流失。 责任预算的动态调整制度。 施工项目成本具有不确定性， 往往 受方案变更和工程量调整的影响而发生较大的变化， 为确保企业和职 工两方面的利益不因客观原因的影响而受到侵害， 依据本项制度规定 的可调范围、 调整方法及审批程序， 按季度对经过批准的施工方案变 更和工程数量的增减相应调整责任预算， 不允许因为不可控的因素导 致成本大节大超的现象。 “零利润”集体承包制度。 在责任预算动态调整的前提下， 为 充分调动职工的工作积极性， 在统一的责任预算标准下产生的责任利 润全部作为职工的效益工资进行分配。 该制度的建立， 彻底打

5、破了长 期以来在分配中存在的平均主义， 体现了按劳计酬和按效计酬的分配 原则。 项目经理基金调控制度。 项目经理作为项目开展责任成本管理 的关键， 为体现其责任与权利， 将公司批复责任预算与项目责任中心 预算之间的差额交由项目经理统一调配使用， 其净结余由企业与项目 部分成，项目部留用部分主要用于对项目经理和有关人员的奖励。（3）实现“两个挂钩”。即工程公司向项目部收取企业费用同 责任预算编制挂钩，项目部职工工资收入同责任预算执行情况挂钩。 把工程公司、 项目部及项目部职工的收益都与责任预算挂钩， 凸显了 责任预算对成本的预控和对各级收益分配的核心作用， 从而使责任成 本在项目部得以有效开展。

6、2、创新意义。责任成本预控机制将各项内控管理制度、责任预算控制标准、责任成本操作实务和计算机辅助管理信息系统四部分内容有 机地综合在一起，使责任成本管理在以下四个方面实现了创新。（1）成本控制观念的创新。由于过去在项目成本管理上没有一 套行之有效的成本管理方法， 项目成本控制非刚性， 成本控制好坏完 全凭项目部管理人员的自觉性， 所以普遍存在一种“事后算帐、 干好 干坏一个样”的思想。 这样一种约束不严， “马后炮”式的成本管理 手段远远不能适应现代企业管理的要求。 本成果最重要的意义是从根 本上改变了职工的思想观念， 将成本控制责任分解到了每个责任人身 上，成本控制效果与其个人收益紧密相关，

7、 从而使旧思想转变为“成 本管理以预控为主，干好干坏收入大不一样”的新观念。（2）成本控制方法的创新。过去成本控制偏重于对“价格”的 控制，如对劳务承包价格、 材料采购价格等实施了严格的控制，但往 往忽视了施工方案对工程成本的核心作用， 在工程数量的控制上也存 在较大的漏洞。 责任成本预控机制的实施， 突出强调了技术预控对成 本预控的作用， 通过量化技术预控产生的经济效益， 实施对相关技术 人员的奖励， 激发了广大技术人员主动控制成本的积极性， 推动了项 目成本管理由粗放型向集约型转变，抓住了项目成本控制的龙头。（3）成本控制标准的创新。在集团公司统一的成本定额出 台之前，由于现行的各行业预算

8、定额在很多方面集团公司目前的施工 能力不符，同时各行业预算定额之间的定额水平也存在较大的差异，造成各单位在编制项目责任预算时，对定额含量调整较大。所以，在 编制项目责任预算时会因采用定额不同， 以及编制人的因素等问题的 存在，给项目责任成本控制的松紧度和公平公正地实施考核兑现带来 很大的影响。为克服这一困难，集团公司组织 70 余名外聘专家和内 部业务骨干，历旱近两年， 编制完成了中铁十二局集团 成本定额 ， 从 2002 年初开始实施。该定额根据集团公司多年来积累的成本控制 资料，以集团公司内各单项专业施工能力较强的单位为定额各章节水 平的测定标准，同时参考各行业定额和项目的试用意见基础上编

9、制而 成，成本定额的事实上额水平基本代表了集团公司的平均先进水 平，对促进全集团提高生产效率， 降低施工成本起到了很大的推动作 用。同时， 成本定额的出台，在很大程度上改变了过去在编制项 目责任预算时存在的人为因素影响较大的不合理状况， 使全集团项目 责任预算的编制标准得到统一， 各项目绩效考评有了更公平合理的依 据。（4）成本控制手段的创新。因成本核算细化带来的工作量成倍 地加大，给基层成本核算业务人员造成了较重的工作负担。 为简化并 规范项目成本管理业务人员的日常业务操作， 集团公司开发了与责任 成本管理规定相符、与成本定额配套使用的、涵盖项目全部成本 核算业务的计算机辅助管理信息系统，

10、包括责任预算编制系统、 计价 管理系统和责任会计管理系统， 有效地提高了项目责任成本管理自动 化、规范化的水平，不仅把业务人员从繁重的劳动中解脱出来，又在很大程度上制止成本报表数据造假、虚报盈利套取效益工资的现象， 为准确反映项目成本控制状兑和实施考核兑现奠定了基础。二、工程项目责任成本预控机制的实施步骤和具体做法1. 规范操作流程。第一步制定相关办法：制定全集团统一的成本定额；制定责任 预算编制办法；开发责任成本管理软件；制定相关的配套措施，保 障机制有效运转。第二步做好开工前的准备工作： 公司给项目部制定编定员； 批复 项目实施性施工组织方案；清理核实现场实物工程量。第三步编制项目责任预算

11、， 确定项目上交款指标， 公司总经理与 项目负责人签订责任预算承包合同。第四步建立项目内部责任体系： 划分责任中心； 明确各中心的责 任范围；制定项目内部开展责任成本管理的相关配套办法。第五步分解责任预算： 依据责任范围编制责任中心责任预算； 分 离出项目长调控基金；签订责任中心承包合同。第六步进行责任成本核算： 下达材料消耗限额， 进行逐日材料消 耗登记； 建立中心分类成本台帐进行成本归集核算； 进行责任预算内 部计价，及时确定中心收入； 逐日进行成本比较， 及时确定中心收入； 逐日进行成本比较，及时采取防范措施；定期进行成本分析，查找节 超原因。第七步效绩评价：制定考核兑现办法；日常考核（

12、材料消耗实行 逐日考核）；阶段考核，月、季、年度进行综合成本考核，进行阶段 兑现；项目竣工考核，进行末次兑现，做出评价结论。2. 处理好三个层次的经济关系。项目责任成本预控机制要想长期有效地实施， 除了有一套完善的 保障措施外， 还必须处理好三个层面的经济关系， 用经济利益这一内 在的驱动力促使每一个层面都主动地、自觉地去控制成本。（1）处理好公司与项目部的经济利益关系。公司与项目部之间 的经济利益关系可以用一个等式表达。项目合同总额项目责任预算总额企业费用上交额该表达式 恒等，但等式两边的金额是不断的调整和变化的， 公司必须依据业主 的设计变更和工程量的增减情况， 以及市场材料价格的变动因素

13、等及 时地调整项目责任预算， 并及时调整项目的上交款指标， 实事求是地 反映项目的成本变动状况。 因此，建立责任预算的动态管理制度是处 理公司和项目部经济利益关系的关键。（2）处理好项目部与各责任中心的经济利益关系。项目部与各 责任中心之间的经济利益关系也可用一个等式表达： 项目责任预算总额各责任中心责任预算之和项目经理调控基金项目部在公司编 制项目责任预算的基础上， 依据项目部的优化方案分别编制各中心责 任预算，各中心责任预算之和与公司批复的项目大预算的差即为项目 经理调控基金。项目经理调控基金的形成主要体现在项目部管理层在 方案优化、索赔补差、工程量的控制等方面所做出的贡献，这部分节 余与

14、责任中心无关， 按照谁控制谁受益的原则， 应作为项目实现的责 任利润留在项目部， 其中一部分净节余主要用于对贡献者的奖励， 从 而调动起项目管理层的积极性。（3）处理好责任中心与作业职工之间的关系。这中间要处理好 四个方面的关系：一是要事先确定好工序或分部分项工程的工费单 价，要让职工在干活之前就明白“干多少活，拿多少钱，干什么样的 活，拿什么样的钱”；二是实行限额供料，责任中心超耗的材料要在 工资中扣除； 三是对责任中心实行零利润工费承包； 四是要把工资分 配权交给责任中心。使中心内部真正形成多劳多得、节约归己、超支 受罚，使职工的利益同成本的节超紧密挂钩。3. 完善相关配套措施。为确保“一

15、个体系、五项制度、两个挂钩” 的责任成本管理预控机制有效运行， 我们制定了一系列配套措施予以 保障。（1）建立集团公司、工程公司、项目部三级成本管理的特点， 建立相应的三级责任成本管理机制，明确职责和权限。集团公司作为责任成本监管层， 负责全集团责任成本管理办法和 其他相关措施的制定， 有计划地对各单位责任成本管理工作的开展情 况进行检查指导。 工程公司为责任成本的管理层， 负责制定各公司责 任成本管理实施细则， 审批下达项目部的责任成本预算， 并及时地对 项目实施考核兑现。 项目部作为责任预算的执行层， 负责落实工程公 司编制的责任预算， 同时核定项目各责任中心的责任预算并对各中心 实施考核

16、兑现。（2）建立责任成本督察制度。为确保项目责任成本管理规范运 作，集团公司还建立了相应的责任成本管理督察制度。具体做法是， 在集团公司和工程公司两级分别设立专门的责任成本督察组， 成员由 非成本部门的财务或审计人员组成，以保证客观公正开展督察工作。 督察组对项目责任预算的编制、 责任预算的执行、 责任预算的调整以 及其他各项基础业务进行检查， 并按规定考评计分。 责任成本督察工 作实行一票否决，对成本管理不合格的项目，取消其评先资格，同时 不予核批效益工资。 对出现责任范围内亏损的， 还需以预留的责任工 资予以弥补。严格的督察制度是责任成本管理新机制运行的有效保 证。（3）建立责任成本效绩考

17、评制度。为规范责任成本管理考评工 作，对各项目部的成本管理状况有一个客观准确的评价， 全面促进责 任成本管理各项工作目标的落实， 中铁十二局集团公司统一制定了责 任成本效绩考评办法， 从经济效果和工作标准两方面制定了详细的考评细则。同时在项目建立了责任成本的记录、归集、核算台帐和报表 制度，使得集团公司、 工程公司两级成本管理部门能够通过这些帐表 及时地掌握项目的成本状况， 按责任成本管理的规定对项目实施考核 兑现。在严格责任成本效绩考评的基础上， 实行责任成本管理否决制。 把是否懂责任成本管理和责任成本管理业绩的好坏作为选拔项目长 的必备条件之一， 在职的项目经理中在督察和考评发现有不懂成本

18、管 理和不抓落实的要强化培训或撤换， 对有关业务人员经培训后仍不能 适应责任成本管理工作要求的，立即予以撤换。三、实施后取得的经济效益与社会效益责任成本管理新机制在中铁十二局集团 7个工程公司 200 余个项 目推行后，全部消灭了责任性亏损项目， 1 年来产生直接经济效益 3115 万元，在消灭全部历史潜亏的基础上，产值收益率仍较上年提 高 2.1 个百分点。 同时为企业带出了一大批在各专业上精研业务、 善 长管理的复合型人才， 在企业中营造出钻研业务、 控制成本的企业文 化氛围。随着该成果在集团各成员企业实行后， 极大地促进了各单位 的施工生产管理水平的提高，工程质量、进度方面捷报频传，使企业 获得了巨