6 合同管理审计

1、6 工程项项目合同审计审计6.16.1 概述（略）概述（略）6.2 6.2 工程合同管理内控制度审计工程合同管理内控制度审计6.3 6.3 工程专项合同通用内容审计工程专项合同通用内容审计6.4 6.4 施工合同审计施工合同审计6.56.5工程合同履行审计工程合同履行审计 2021-6-142021-6-141 16.1 6.1 概述概述2021-6-142021-6-142 26.1.1 6.1.1 工程合同关系图工程合同关系图 勘察设计单位勘察设计单位项目管理公司项目管理公司招标代理单位招标代理单位监理单位监理单位造价咨询单位造价咨询单位项目管理合同项目管理合同勘察设计合同勘察设计合同招标

2、代理合同招标代理合同造价咨询合同造价咨询合同工程监理合同工程监理合同施工单位施工单位建设单位建设单位分包单位分包单位供应单位供应单位工程施工合同工程施工合同工程分包合同工程分包合同供应合同供应合同供应单位供应单位供应合同供应合同6.1.26.1.2 工程合同管理审计工程合同管理审计 （1 1）工程合同管理审计的概念）工程合同管理审计的概念 合同管理审计是指对工程项目建设过程中各合同管理审计是指对工程项目建设过程中各工工程合同内容及各项管理工作质量程合同内容及各项管理工作质量进行的审查和评价。进行的审查和评价。（2 2）工程合同管理审计的目标）工程合同管理审计的目标 合同管理环节的合同管理环节的

3、内部控制内部控制状况状况 审查和评价工程项目审查和评价工程项目风险管理风险管理水平水平 审查和评价审查和评价合同资料合同资料是否完备、真实可靠是否完备、真实可靠 审查和评价合同的审查和评价合同的签订和履行签订和履行情况情况2021-6-142021-6-143 3（3 3）工程合同管理审计的依据）工程合同管理审计的依据 合同当事人的资质资料。合同当事人的资质资料。 工程合同形成过程涉及到得各种资料。工程合同形成过程涉及到得各种资料。 工程建设过程中涉及的各种工程合同。工程建设过程中涉及的各种工程合同。 各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等。 被审

4、计单位内部合同管理制度文件。被审计单位内部合同管理制度文件。（4 4）工程合同管理审计的方法）工程合同管理审计的方法 工程合同管理审计主要采用工程合同管理审计主要采用审阅法、核对法、审阅法、核对法、重点追踪重点追踪审计法等方法。审计法等方法。2021-6-142021-6-144 4真实真实性、正确性、性、正确性、合法性、合理性、合法性、合理性、有效性有效性6.2 6.2 工程合同管理内控制度审计工程合同管理内控制度审计6.2.1 6.2.1 审计内容审计内容（1 1）审查和评价被审计单位合同管理）审查和评价被审计单位合同管理组织机构设置组织机构设置的情况的情况（2 2）审查和评价被审计单位合

5、同管理）审查和评价被审计单位合同管理人才的配备人才的配备情况情况 知识。素质。能力。知识。素质。能力。（3 3）审查和评价被审计单位合同管理）审查和评价被审计单位合同管理制度的建立和执行制度的建立和执行情情况况（4 4）审查和评价被审计单位合同）审查和评价被审计单位合同风险管理风险管理情况情况2021-6-142021-6-145 56.2.2 6.2.2 审计重点审计重点合法性：指合同管理制度应符合国家有关法律法规的规定。合法性：指合同管理制度应符合国家有关法律法规的规定。规范性：指合同管理制度具有规范合同行为的作用，对合同规范性：指合同管理制度具有规范合同行为的作用，对合同管理行为进行评价

6、、指导和预测，对合法行为进行保护奖励管理行为进行评价、指导和预测，对合法行为进行保护奖励，对违法行为进行预防、警示或制裁等。，对违法行为进行预防、警示或制裁等。实用性：指合同管理制度能适应合同管理的需求，便于操作实用性：指合同管理制度能适应合同管理的需求，便于操作和实施。和实施。系统性：指各类合同的管理制度互相协调、互相制约，形成系统性：指各类合同的管理制度互相协调、互相制约，形成一个有机系统，在工程合同管理中能发挥整体效应。一个有机系统，在工程合同管理中能发挥整体效应。科学性：指合同管理制度能够正确反映合同管理的科学性：指合同管理制度能够正确反映合同管理的客观规律客观规律，能保证利用客观规律

7、进行有效的合同管理。能保证利用客观规律进行有效的合同管理。2021-6-142021-6-146 66.3 6.3 工程专项合同通用内容审计工程专项合同通用内容审计6.3.1 6.3.1 合同效力的审查与分析合同效力的审查与分析（1 1）合同当事人资格的审查）合同当事人资格的审查（2 2）工程项目合法性审查）工程项目合法性审查（3 3）合同订立过程的审查）合同订立过程的审查 如审查招标人是否有规避招标行为和隐瞒工程如审查招标人是否有规避招标行为和隐瞒工程真实情况的现象；投标人是否有串通作弊、哄抬标价真实情况的现象；投标人是否有串通作弊、哄抬标价或以行贿的手段谋取中标的现象；招标代理机构是否或以

8、行贿的手段谋取中标的现象；招标代理机构是否有泄露应当保密的与招标投标活动有关的情况和资料有泄露应当保密的与招标投标活动有关的情况和资料的现象以及其他违反公开、公平、公正原则的行为。的现象以及其他违反公开、公平、公正原则的行为。2021-6-142021-6-147 7（4 4）合同内容合法性审查）合同内容合法性审查 主要审查合同条款和所指的行为是否符合法律主要审查合同条款和所指的行为是否符合法律规定，主要包括：规定，主要包括： 审查合同规定的工程项目是否符合审查合同规定的工程项目是否符合政府批文政府批文； 审查合同规定的项目是否符合审查合同规定的项目是否符合国家产业政策国家产业政策； 政府投资

9、项目合同是否约定带、垫资施工条款；政府投资项目合同是否约定带、垫资施工条款； 合同内容违反地方性、专门性规定的合同内容违反地方性、专门性规定的合同效力确合同效力确认。认。 其他，如分包转包、劳动保护、环境保护、赋税其他，如分包转包、劳动保护、环境保护、赋税和免税、外汇额度、劳务进出口等条款是否符合相应和免税、外汇额度、劳务进出口等条款是否符合相应的法律规定。的法律规定。2021-6-142021-6-148 86.3.2 6.3.2 合同的完备性审查合同的完备性审查 （1 1）合同）合同文件文件完备性审查完备性审查 （2 2）合同）合同条款条款完备性审查。这是合同完备性审查的完备性审查。这是合

10、同完备性审查的重点，即审查合同条款是否齐全，是否存在漏项等。重点，即审查合同条款是否齐全，是否存在漏项等。 采用的是合同示范文本，应重点审查专用合同条采用的是合同示范文本，应重点审查专用合同条款是否与通用合同条款相符，是否有遗漏等。款是否与通用合同条款相符，是否有遗漏等。 未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在审查时应当以示范文本为样板，将拟签订的合同与示审查时应当以示范文本为样板，将拟签订的合同与示范文本的对应条款一一对照，从中寻找合同漏洞。范文本的对应条款一一对照，从中寻找合同漏洞。 无标准合同文本，如联营合同等。在审查该类合无标准合同文本，如

11、联营合同等。在审查该类合同的完备性时，进行对比分析和合同结构分解，从中同的完备性时，进行对比分析和合同结构分解，从中寻找是否存在合同漏洞。寻找是否存在合同漏洞。2021-6-142021-6-149 9（3 3）合同条款的公正性审查）合同条款的公正性审查 工作范围工作范围 权利和责任权利和责任 履行期限履行期限 工程质量工程质量 工程价款或报酬及支付问题工程价款或报酬及支付问题 违约责任违约责任 其他其他2021-6-142021-6-1410106.4 6.4 工程施工合同的审计工程施工合同的审计6.4.1 6.4.1 合同主体资格合同主体资格 对于业主，主要应了解的内容包括：对于业主，主要

12、应了解的内容包括： （1 1）主体资格。）主体资格。 （2 2）履约能力。）履约能力。 （3 3）业主的社会信誉。）业主的社会信誉。 对于承包商，主要了解的内容包括：对于承包商，主要了解的内容包括： （1 1）资质情况。）资质情况。 （2 2）施工能力。）施工能力。 （3 3）社会信誉。）社会信誉。 （4 4）财务情况。）财务情况。6.4.2 6.4.2 合同条款合同条款6.4.3 6.4.3 合同当事人义务合同当事人义务2021-6-142021-6-141111 6. 6.4.4 4.4 合同价款及调整合同价款及调整 （1 1）检查合同价款的填写是否按照规定执行。）检查合同价款的填写是否按

13、照规定执行。 （2 2）检查工程合同计价方式约定是否清晰。）检查工程合同计价方式约定是否清晰。 （3 3）如果采用固定价格合同，应检查合同中是否明）如果采用固定价格合同，应检查合同中是否明确价格固定的种类。确价格固定的种类。 （4 4）如果采用固定价格，）如果采用固定价格，风险范围约定风险范围约定是否清楚？是否清楚？如何计算风险费用，是采用按百分比计算，还是采用如何计算风险费用，是采用按百分比计算，还是采用绝对值法？绝对值法？ （5 5）对于风险范围以外的风险费用）对于风险范围以外的风险费用如何调整如何调整？2021-6-142021-6-1412126.4.5 6.4.5 付款付款 （1 1

14、）是否有工程预付款？）是否有工程预付款？ （2 2）工程进度款按何种方式支付？）工程进度款按何种方式支付？ （3 3）付款方式是否会对工程资金周转产生任何有利）付款方式是否会对工程资金周转产生任何有利或不利的影响？或不利的影响？ （4 4）工程进度款的拨付有什么条件？）工程进度款的拨付有什么条件？ （5 5）承包商需要提供哪些担保？）承包商需要提供哪些担保？ （6 6）是否有要求承包商垫资条款？）是否有要求承包商垫资条款？2021-6-142021-6-1413136.4.6 6.4.6 工期工期 （1 1）合同工期是多少？与定额工期差距有多少？是）合同工期是多少？与定额工期差距有多少？是否有

15、赶工措施奖励？否有赶工措施奖励？ （2 2）完工的准确定义是什么？有没有实质性的完工）完工的准确定义是什么？有没有实质性的完工条款？在完工方面双方当事人的义务有哪些？条款？在完工方面双方当事人的义务有哪些？ （3 3）合同中是否有）合同中是否有工期延误工期延误的违约金或罚金规定，的违约金或罚金规定，如果有标准是什么？有没有最高限额？如果有标准是什么？有没有最高限额？ （4 4）合同中是否有最长时间的规定？达到最长时间）合同中是否有最长时间的规定？达到最长时间后承包商要承担什么责任？业主是否可以此终止合同后承包商要承担什么责任？业主是否可以此终止合同或赔偿间接损失？或赔偿间接损失？ （5 5）合

16、同是否允许延长工期，如果可以延长的条件）合同是否允许延长工期，如果可以延长的条件有哪些？有哪些？2021-6-142021-6-1414146.4.7 6.4.7 质量质量 （1 1）合同约定的质量标准是什么？）合同约定的质量标准是什么？ （2 2）工程需要进行哪些验收？什么时候进行？验收的程）工程需要进行哪些验收？什么时候进行？验收的程序是什么？序是什么？ （3 3）工程需要进行哪些试验或检测？设备由谁提供？费）工程需要进行哪些试验或检测？设备由谁提供？费用如何承担？用如何承担？ （4 4）业主是否可以增加额外检验？如果有，如何处理？）业主是否可以增加额外检验？如果有，如何处理？ （5 5）

17、业主拖延验收或检验业主拖延验收或检验应当承担什么责任？应当承担什么责任？ （6 6）合同中是否有质量保证的规定？如果未能够达到约）合同中是否有质量保证的规定？如果未能够达到约定的质量标准，有何处罚？定的质量标准，有何处罚？ （7 7）合同中是否有）合同中是否有工程保修工程保修的规定？是否要扣留工程保的规定？是否要扣留工程保修金？何时归还？是否需要对间接损失承担责任？修金？何时归还？是否需要对间接损失承担责任？2021-6-142021-6-1415156.4.8 6.4.8 材料设备供应材料设备供应 （1 1）当事人双方关于材料设备供应的约定是否清楚）当事人双方关于材料设备供应的约定是否清楚？

18、 （2 2）供应方要承担什么样的责任？）供应方要承担什么样的责任？ （3 3）材料设备进场程序如何？进场需要进行哪些检）材料设备进场程序如何？进场需要进行哪些检验？费用如何承担？验？费用如何承担？ （4 4）在合同中是否约定供应材料和设备的结算方法）在合同中是否约定供应材料和设备的结算方法。6.4.9 6.4.9 违约责任违约责任 （1 1）在合同中是否约定双方当事人应承担的违约责）在合同中是否约定双方当事人应承担的违约责任？任？ （2 2）对于双方共同违约如何处理？）对于双方共同违约如何处理？ （3 3）合同规定违约金与赔偿金具体数额是多少？如）合同规定违约金与赔偿金具体数额是多少？如何计算

19、？何计算？ 2021-6-142021-6-1416166.4.10 6.4.10 争议与工程分包争议与工程分包 （1 1）合同中争议的解决方式；）合同中争议的解决方式； （2 2）如果选择仲裁方式，选择了哪家仲裁机构？）如果选择仲裁方式，选择了哪家仲裁机构？ （3 3）如果选择诉讼方式，有管辖权的人民法院是谁）如果选择诉讼方式，有管辖权的人民法院是谁？ （4 4）分包的工程项目是否经发包人同意？）分包的工程项目是否经发包人同意？ （5 5）有没有指定分包商？）有没有指定分包商？ （6 6）双方当事人在什么样的情况下可以终止合同？）双方当事人在什么样的情况下可以终止合同？合同终止后的后果如何？

20、合同终止后的后果如何？ 通过对合同条款的检查，如果发现工程施工通过对合同条款的检查，如果发现工程施工合同中存在不完备、不合法的情况，需要补充新条款合同中存在不完备、不合法的情况，需要补充新条款或哪条、哪款需要细化、补充或修改，或哪条、哪款需要细化、补充或修改，应当及时与被应当及时与被审计单位沟通，争取通过合同谈判另行订立合同补充审计单位沟通，争取通过合同谈判另行订立合同补充条款条款。2021-6-142021-6-1417176.5 6.5 工程合同履行的审计工程合同履行的审计6.5.1 6.5.1 工程合同履行的审计工程合同履行的审计 （1 1）检查当事人双方是否按照合同约定全面、真实）检查

21、当事人双方是否按照合同约定全面、真实地履行合同义务；地履行合同义务； （2 2）检查合同履行前是否通过合同交底落实合同责）检查合同履行前是否通过合同交底落实合同责任；任； （3 3）合同签订情况评价；）合同签订情况评价； （4 4）检查合同执行情况；）检查合同执行情况； （5 5）合同偏差分析；）合同偏差分析； （6 6）合同管理工作评价，包括：合同管理工作对工）合同管理工作评价，包括：合同管理工作对工程项目的总体贡献或影响；合同分析的准确程度；在程项目的总体贡献或影响；合同分析的准确程度；在投标报价和工程实施中，合同管理子系统与其它职能投标报价和工程实施中，合同管理子系统与其它职能的协调问题

22、，需要改进的地方；合同控制中的程序改的协调问题，需要改进的地方；合同控制中的程序改进要求。索赔处理和纠纷处理的经验教训等。进要求。索赔处理和纠纷处理的经验教训等。2021-6-142021-6-1418186.5.2 6.5.2 工程合同变更的审计工程合同变更的审计 （1 1）工程变更的原因分析）工程变更的原因分析（2 2）工程变更的程序执行检查）工程变更的程序执行检查（3 3）工程变更的影响分析）工程变更的影响分析（4 4）变更执行情况检查）变更执行情况检查（5 5）检查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继）检查合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。续生效的漏洞。 202

23、1-6-142021-6-1419196.5.3 6.5.3 工程签证与索赔审计工程签证与索赔审计 （1 1）审查合同条款中是否明确）审查合同条款中是否明确有效签证的认定原则有效签证的认定原则； （2 2）审查签证单上是否有相关方的签字和盖章，签）审查签证单上是否有相关方的签字和盖章，签证单是否在规定时间提交；证单是否在规定时间提交； （3 3）审查签证事宜是否真实，责任划分是否合理；）审查签证事宜是否真实，责任划分是否合理； （4 4）审查工程变更签证合同价款的调整；）审查工程变更签证合同价款的调整； （5 5）审查索赔的期限和程序是否符合合同约定；）审查索赔的期限和程序是否符合合同约定；

24、（6 6）审查索赔事件中对双方当事人责任的划分是否）审查索赔事件中对双方当事人责任的划分是否明确、合理，索赔的依据是否充分；明确、合理，索赔的依据是否充分； （7 7）审查）审查索赔证据索赔证据是否有效、真实、客观、全面，是否有效、真实、客观、全面，证据与索赔事件具有关联性；证据与索赔事件具有关联性； （8 8）审查）审查索赔值的计算索赔值的计算是否准确、合理；是否准确、合理； （9 9）审查索赔与反索赔事件的处理是否合法合规与）审查索赔与反索赔事件的处理是否合法合规与合理。合理。2021-6-142021-6-142020案例1：2021-6-142021-6-142121 承包商与业主签订

25、工程施工合同，合同中约定采承包商与业主签订工程施工合同，合同中约定采用固定单价合同，在合同履行过程中出现了大量的变更，用固定单价合同，在合同履行过程中出现了大量的变更，期间又遇到人工费大幅上涨。竣工验收结束后，承包商期间又遇到人工费大幅上涨。竣工验收结束后，承包商按照约定向业主提交竣工按照约定向业主提交竣工结算结算报告，业主也按照事先双报告，业主也按照事先双方的约定，委托某造价审计单位进行审核。审计单位经方的约定，委托某造价审计单位进行审核。审计单位经过审核，出具了一份工程造价审核定案单，对承包商提过审核，出具了一份工程造价审核定案单，对承包商提交的竣工交的竣工结结算报告提出以下审计意见算报告

26、提出以下审计意见：1 1）对承包商在竣工结算书提出的人工费调整问题予以否）对承包商在竣工结算书提出的人工费调整问题予以否决。由于本合同采用固定单价合同，合同中没有特别约决。由于本合同采用固定单价合同，合同中没有特别约定人工费上涨相关费用可以调整，经调查，双方当事人定人工费上涨相关费用可以调整，经调查，双方当事人也未就此达成一致意见，故竣工也未就此达成一致意见，故竣工结结算时人工工资算时人工工资不予调不予调整。整。2021-6-142021-6-1422222 2）在竣工结算书中承包商对工程变更内容申请价格调整，）在竣工结算书中承包商对工程变更内容申请价格调整，并提供了签证单。经审核，其中一部分

27、签证单并未得到业并提供了签证单。经审核，其中一部分签证单并未得到业主方签字认可，承包商也未提供其他证据材料，故该部分主方签字认可，承包商也未提供其他证据材料，故该部分签证单因证据不足而不能获得补偿。另外，通过比对发现签证单因证据不足而不能获得补偿。另外，通过比对发现，一部分签证单是在工程变更，一部分签证单是在工程变更1414天以后，承包商才提交变天以后，承包商才提交变更工程价款报告。更工程价款报告。3 3）经审核，承包商与业主共同签证的材料价格与市场实际）经审核，承包商与业主共同签证的材料价格与市场实际价格不符，故材料价格应当按照实际市场价格重新计算。价格不符，故材料价格应当按照实际市场价格重

28、新计算。 承包商对审计单位提出的审计意见持有异议，故拒承包商对审计单位提出的审计意见持有异议，故拒绝在工程造价审核定案单上签字盖章，但审计单位还是出绝在工程造价审核定案单上签字盖章，但审计单位还是出具了工程造价审核报告。具了工程造价审核报告。案例2：2021-6-142021-6-142323 某装饰工程施工面积约某装饰工程施工面积约75007500平方米，经过招标投标，平方米，经过招标投标，由某承包商承担该工程的设计和施工任务，合同计价方式由某承包商承担该工程的设计和施工任务，合同计价方式为固定单价合同。在施工过程中业主委托了某审计单位对为固定单价合同。在施工过程中业主委托了某审计单位对工程

29、造价实施跟踪审计，并提出以下问题。工程造价实施跟踪审计，并提出以下问题。1 1）设计图纸中规定花岗岩的设计厚度为设计图纸中规定花岗岩的设计厚度为20mm20mm，承包商在，承包商在投标时提供的花岗岩样品也为投标时提供的花岗岩样品也为20mm20mm厚，而在施工过程中审厚，而在施工过程中审计单位发现承包商运至施工现场的花岗岩石材厚度仅有计单位发现承包商运至施工现场的花岗岩石材厚度仅有1616mmmm厚。审计单位会同监理单位下达整改通知，明确表示不厚。审计单位会同监理单位下达整改通知，明确表示不允许使用该批花岗岩板材。承包商设计部门出具了补充设允许使用该批花岗岩板材。承包商设计部门出具了补充设计文件说明，说明计文件说明，说明16mm1