财务审计第四章生产与存货循环

1、第四章生产与存货循环审计一、单项选择题1 某企业采用先进先出发计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为20千克，金额为4 000元。审计人员核对购货发票，确认 12月份共有三笔购货业务，第一笔购进 10 千克，单价100元，第二笔购进20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。 本期该企业这种材料的发出成本 （）。A.少转500元 B .多转500元C.少转3500元 D .多转3500元2. 如果被审计单位的存货占总资产的5%,而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（）。A.无保留意见 B.保留意见C.否定意见 D.无法

2、表示意见3. 在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为（）。A.销售部门 B.仓库C.发运部门D.财务部门4 .对存货实行定期盘点属于 （）。A. 注册会计师的审计责任B. 被审计单位的会计责任C. 会计师事务所的质量控制要求D. 被审计单位财务部门的职责5 .对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位 管理层关于（）的认定是否公允。A.计价与分摊B.权利与义务C.分类D.存在或发生6 .一般地，（） 仅与生产与存货循环有关，而与其他循环无关。A. 购置固定资产和维护固定资产B. 加工产品和储存完工产品C. 购买材料和储备材料D. 预付保险费和理赔7.在审阅制造费用

3、明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入 制造费用，例如（）。A.季节性停工损失 B.实验检验费C.修理期间停工损失D .环境造成污染而发生罚款支出&注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌 价准备直接构成影响的有（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B. 当期购入的存货因意外完全毁损C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货D. 委托其他单位代管的存货市价下跌9 存货监盘程序所得到的是 （）。A.书面证据B 口头证据C.环境证据D .实物证据10. 存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法

4、一般采用（）。A.分层抽样B .系统抽样C.随意抽样D 随机抽样11. 关于存货监盘下列说法不正确的有（）。A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所有权以及存货价值的正确性D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序12. 注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（）。A. 存货计价方法的选择是否合法且一贯B. 样本量的选择是否具有代表性C. 存货跌价准备计提的是否正确D. 是否有抵押、担保的存货13. 在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（）。A. 对被审计单位存货的盘点进行现场

5、监督B. 实际参与被审计单位存货的盘点C. 对被审计单位已经盘点的存货进行检查D. 撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿14. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A B C三种存货的可变现净值 分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（） 万元。A. 659 B . 667C. 679 D. 68717. A注册会计师对 W股份有限公司2011年度财务报表进行审计，其中有关被审计

6、单位期末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判断。该公司期末存货采用成本与可变现 净值孰低计价：2011年12月31日库存自制半成品的实际成本为 20万元，预计进一步加 工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A. 0 B . 10 C . 8 D . 2二、多项选择题1审查直接材料费用需要检查下列文件（）。A.领退料单B材料费用分配表C.材料成本差异计算分配表D .采购合同和购货发票2.甲注册会计师对某公司 2011年度会计报表进行审计时，实施存货

7、截止测试程序可能查明（）。A. 少计2011年度的存货和应付账款B. 多计2011年度的存货和应付账款C. 虚增2011年度的利润D. 虚减2011年度的利润3注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有（） 等。A.材料采购 B.生产成本C.库存商品D .主营业务成本4. 对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是（）。A. 存货占资产比重大B. 存货项目的多样性C. 存货估价方法多样化D. 存货放置地点不同，实物控制不便5.注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有 （）。A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算

8、正确B. 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C. 年末采购、销售截止是恰当的D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致6.存货监盘程序包括（）。A.检查存货B.执行抽盘C. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况D. 编制审计工作底稿7.对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当（）。A. 直接出具保留意见B. 审核有关证明文件C. 了解、评价保管单位的内部控制制度D. 必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点&审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计 单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为（）。A

9、. 提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B. 审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性C. 审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D. 将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿9 对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到（）。A. 主要存货种类与估价基础已揭示B. 存货抵押已作揭示C. 全部存货及销售成本准确无误D. 内部控制健全10. 直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。A. 审查直接材料耗用量的真实性B. 审查直接材料的计价C. 审查直接材料费用的分配D. 分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动11. 注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在

10、于（）A. 职工薪酬为被审计单位一项重要的费用B. 职工薪酬计算的方法多样化C. 职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素D. 职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益12. 成本会计制度控制测试程序可能包括（）。A. 审核直接材料的数量及金额B. 审核订货单样本C. 审核直接人工工时和工资费用D. 复核生产费用的分配13. 由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的 方法是（）。A.系统抽样 B .随机抽样C.判断抽样 D .分层抽样14. 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有（）。A. 向寄销单位发询证函B. 审查有关原始单

11、证、账簿记录C. 亲自前往存放地观察盘点D. 委托存放当地的会计师事务所负责监盘15. 毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以 下情况（）。A. 销售价格发生变动B. 销售产品总体结构发生变动C. 单位成本发生变动D. 存货核算方法发生变动16. 注册会计师在实施监盘程序过程中，应特别注意实现的审计目标包括（）A. 所记录的存货包括了其全部存货B. 所记录的存货均为其合法拥有的C. 所记录的存货确实是存在的D. 所记录的存货披露恰当17. 下列项目中，应确认为购货企业存货的有（）。A销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B. 购销双方已签协议约定，但尚未办理

12、商品购买手续C. 未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品D. 购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品18. 乙注册会计师测试 XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（）。A. 结存余额较大的项目B. 价格变动较频繁的项目C. 交易活动较频繁的项目D. 具有代表性的项目19. 注册会计师在编制存货监盘计划时，需要考虑以下事项（）。A. 与存货相关的重大错报风险B. 与存货相关的内部控制的性质C. 存货盘点的时间安排D. 是否需要专家协助20. 如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注

13、册会计师实施 的审计程序可能包括（）。A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确B检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用C. 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动D. 抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料单的签发是否经过授权三、判断题1.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审 计单位的存货进行监盘。 （）2存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。（）3存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。（）4存货的监盘和应收账款的函证

14、均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意 的替代证明方法。（）5监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的 价值提供审计证据。（）7注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取 下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20%。（）&对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师 亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（）9 如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。（）10.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。（）11 在存货计价审计时，当存在已腐

15、烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当 期损益。（）12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师 未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场 等方式确认该存货。 （）14. 在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。（）15. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（）四、 计算分析题2.资料：某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初 结存产品1000件，单价

16、100元，当年第一批完工入库 1000件，单价110元，第二批入库 2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110 元。共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存 2300件，保留成本230,000 丿元。要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。五、 简答题2、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：（1）年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。（2）永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。（3）永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。要求：(1)请指出注册会计师

17、应实施的实质性测试程序。指出各审计程序实现的主要审计目标六、综合题资料：在对ABC公司2011年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：(1) 2011年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发 票和验收报告，发现：1) 2011年12月26日已验收入库的原材料 a，由于其购货发票2012年1月8日收到， 记入2012年1月账内，其会计处理为：借记“存货 一原材料a” 15万元，借记“应交税 费一范交增值税(进项税额)” 25500元，贷记“应付账款” 175500元。2) 2011年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货

18、20万元，但对应的原材料2012年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。(2) 以2011年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票 和货运凭证，发现：3) 2011年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但 该笔销售在2012年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。4) 2011年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款” 468 000元，贷记“主营业务收入” 400 000元，贷记“应 交税费一范交增值税(销项税额)” 68 000元。同时，借记“主营业务成本” 220000元， 贷记“库存商品” 220 000元。但该笔销售在 2012年1月18日退回。5)