《税收违法违纪行为处分规定》理解和适用

1、q处分规定处分规定的概况意义的概况意义q处分规定处分规定的主要内容的主要内容q处分规定的理解适用处分规定的理解适用内容提要内容提要1.1.处分规定处分规定的简要概况的简要概况2.2.处分规定处分规定起草的背景起草的背景3.3.处分规定处分规定起草的规程起草的规程4.4.处分规定处分规定的重要意义的重要意义处分规定处分规定的概况意义的概况意义 1. 1. 处分规定处分规定处分种类和幅度处分种类和幅度按税收违法违纪责任承担主体划分按税收违法违纪责任承担主体划分按照违纪的性质来分按照违纪的性质来分按照违纪行为侵犯的客体来分按照违纪行为侵犯的客体来分2.2.处分规定处分规定在内容上具有的特点：在内容上

2、具有的特点：处分规定处分规定的主要内容的主要内容学习学习处分规定处分规定的几点建议的几点建议1、结合税收实际，认真学习深刻领会。、结合税收实际，认真学习深刻领会。2、开展风险自查，、开展风险自查， 建立防范协作机制建立防范协作机制3、抓好贯彻执行，推进依法行政、抓好贯彻执行，推进依法行政处分规定处分规定的概况意义的概况意义2.处分规定处分规定起草的背景起草的背景税务系统建立健全惩治和预防腐败体系的需要税务系统建立健全惩治和预防腐败体系的需要 20082008年下半年，税务总局党组制定和下发了年下半年，税务总局党组制定和下发了全国全国税务系统贯彻落实中共中央建立健全惩治和预防腐败体税务系统贯彻落

3、实中共中央建立健全惩治和预防腐败体2008-20122008-2012年工作规划实施办法年工作规划实施办法，在实施办法中，明，在实施办法中，明确提出要确提出要“推进反腐倡廉法规制度建设，建立完善税务人推进反腐倡廉法规制度建设，建立完善税务人员廉洁从政和违纪行为惩处制度。员廉洁从政和违纪行为惩处制度。”因此，因此，处分规定处分规定的制定和实施是税务系统惩防体系建设的重要成果。是税的制定和实施是税务系统惩防体系建设的重要成果。是税务系统惩防体系法规制度建设的一项重要内容。务系统惩防体系法规制度建设的一项重要内容。 是税收执法执纪工作的需要是税收执法执纪工作的需要 首先，首先，行政机关公务员处分条例

4、行政机关公务员处分条例的实行，致使原有的税务机关和的实行，致使原有的税务机关和税务人员违反纪律行为的惩处规章失效，税务系统急需一部处分规章。税务人员违反纪律行为的惩处规章失效，税务系统急需一部处分规章。 其次，随着税收工作的不断发展，以及对国家公务人员新的纪律要其次，随着税收工作的不断发展，以及对国家公务人员新的纪律要求逐渐增多，税收工作中出现了一些新的违法违纪行为，而现行法律、求逐渐增多，税收工作中出现了一些新的违法违纪行为，而现行法律、行政法规又没有相应的处分规定，无以应对。行政法规又没有相应的处分规定，无以应对。 第三，在第三，在处分规定处分规定出台之前，我们还没有对违反税收法律法规出台

5、之前，我们还没有对违反税收法律法规的非税务机关或税务人员的行政处分规定，公务人员有违反税法的行为，的非税务机关或税务人员的行政处分规定，公务人员有违反税法的行为，不能追究行政纪律责任。不能追究行政纪律责任。 第四，为了保证税收法律法规的严格执行，有关法律、法规和规章第四，为了保证税收法律法规的严格执行，有关法律、法规和规章赋予了有关部门协税护税的义务，但在实际工作中，不出具完税凭证而赋予了有关部门协税护税的义务，但在实际工作中，不出具完税凭证而办理有关登记、审批的情况时有发生，给国家税款造成损失，也有予以办理有关登记、审批的情况时有发生，给国家税款造成损失，也有予以规范的必要。规范的必要。处分

6、规定处分规定的概况意义的概况意义是税务系统反腐倡廉形势的需要是税务系统反腐倡廉形势的需要 近年来，全国税务系统党风廉政建设越来越受到重视，通过狠抓两近年来，全国税务系统党风廉政建设越来越受到重视，通过狠抓两权监督，建立党风廉政建设责任制，内控机制建设，严肃党纪政纪，应权监督，建立党风廉政建设责任制，内控机制建设，严肃党纪政纪，应该说税务系统的党风廉政建设和反腐败工作形势总体是好的。该说税务系统的党风廉政建设和反腐败工作形势总体是好的。 但是，随着社会经济的不断发展，依法行政对税收执法的要求越来但是，随着社会经济的不断发展，依法行政对税收执法的要求越来越高，少数税务机关及税务人员不能严格执行税法

7、，擅自减免税，收过越高，少数税务机关及税务人员不能严格执行税法，擅自减免税，收过头税；徇私舞弊不征、少征税款，挪用、截留、转引税款；利用职权向头税；徇私舞弊不征、少征税款，挪用、截留、转引税款；利用职权向纳税人侵害纳税人利益等违法违纪行为不同程度地存在。纳税人侵害纳税人利益等违法违纪行为不同程度地存在。 因此，因此，处分规定处分规定对于有效处理违法违纪的税务人员，维护税收法对于有效处理违法违纪的税务人员，维护税收法律法规的严肃性具有紧迫性和必然性。律法规的严肃性具有紧迫性和必然性。处分规定处分规定的概况意义的概况意义3. 处分规定处分规定起草的规程起草的规程 20072007年年9 9月，根据

8、有关领导同志的批示，成立了由中央纪委法月，根据有关领导同志的批示，成立了由中央纪委法规室、国家公务员局培训与监督司、监察部驻国家税务总局监察规室、国家公务员局培训与监督司、监察部驻国家税务总局监察局以及国家税务总局有关司局参加的起草组，开始着手研究起草局以及国家税务总局有关司局参加的起草组，开始着手研究起草税收违法违纪行为处分规定税收违法违纪行为处分规定。20112011年年3 3月，以监察部、人力资月，以监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局三家名义联合发文普发征求意见。源社会保障部、国家税务总局三家名义联合发文普发征求意见。根据各方所提意见和建议，起草组对根据各方所提意见和建议，起草组对

9、规定规定征求意见稿进行了征求意见稿进行了认真修改，形成了送审稿，报请三部委审批。认真修改，形成了送审稿，报请三部委审批。6 6月月6 6日，监察部部日，监察部部长马馼签署第长马馼签署第2626号部长令，决定号部长令，决定税收违法违纪行为处分规定税收违法违纪行为处分规定20122012年年8 8月月1 1日起施行。日起施行。处分规定处分规定的概况意义的概况意义 4、处分规定处分规定的重要意义的重要意义 为保证国家税收法律、法规和政策贯彻实施，进一步整顿和规范为保证国家税收法律、法规和政策贯彻实施，进一步整顿和规范税收秩序，惩处税收违法违纪行为，根据税收秩序，惩处税收违法违纪行为，根据行政机关公务

10、员处分条例行政机关公务员处分条例的原则规定，三部局结合税收工作实际制定和发布了处分规定，不仅对的原则规定，三部局结合税收工作实际制定和发布了处分规定，不仅对税务系统的税收违法违纪行为处分以部门规章的形式进行了规范，而且税务系统的税收违法违纪行为处分以部门规章的形式进行了规范，而且将其他有关部门及其工作人员的税收违法违纪行为处分标准也给予了明将其他有关部门及其工作人员的税收违法违纪行为处分标准也给予了明确。该处分规定的发布和实施，完善了税收工作惩处方面的法规，使执确。该处分规定的发布和实施，完善了税收工作惩处方面的法规，使执法执纪机关对税收违法违纪行为的处理、处罚有法可依，进一步规范、法执纪机关

11、对税收违法违纪行为的处理、处罚有法可依，进一步规范、引导涉税行为，提高税法遵从度，为严格执法、文明执法和公正执法提引导涉税行为，提高税法遵从度，为严格执法、文明执法和公正执法提供了有效保障，对于确保国家税收政策的贯彻落实，促进税收事业科学供了有效保障，对于确保国家税收政策的贯彻落实，促进税收事业科学发展，保障公平竞争的市场经济环境，维护社会主义市场经济秩序和人发展，保障公平竞争的市场经济环境，维护社会主义市场经济秩序和人民群众的根本利益具有重要意义。民群众的根本利益具有重要意义。处分规定处分规定的概况意义的概况意义 1. 处分规定处分规定共有共有23条条 规定了本规章的立法目的和立法依据，规定

12、了规定了本规章的立法目的和立法依据，规定了适用的主体、受处分人不服处分的申诉救济渠道受适用的主体、受处分人不服处分的申诉救济渠道受处分人不服处分的申诉救济渠道等等。处分人不服处分的申诉救济渠道等等。 规定的主规定的主要部分也就是实体部分，即第要部分也就是实体部分，即第3 3条至第条至第1717条，规定条，规定了了1515类类3737种税收违法违纪行为及其适用的处分种类种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度。和幅度。处分规定处分规定的主要内容的主要内容责任责任承担承担主体主体划分划分特殊主体特殊主体税务机关和税务人员税务机关和税务人员一般主体一般主体1.包括税务机关和税务人员在内的包括税务机

13、关和税务人员在内的“行政机关公务员行政机关公务员”；2.法律、法规授权的具有公共事务法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；管理职能的组织中从事公务的人员；3.行政机关依法委托从事公共事务行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；管理活动的组织中从事公务的人员；4.企业、事业单位、社会团体中由企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。行政机关任命的人员。按税收违法违纪责任承担主体划分按税收违法违纪责任承担主体划分处分规定处分规定的主要内容的主要内容 大体可分为职务行为和非职务行为。所谓职务行为就是行政机关及工作人员行使职权的行为。它包括行政机关及工作

14、人员正当行使职权的行为，也包括行政机关及其工作人员滥用职权的行为。职职务务行行为为违违纪纪的的性性质质来来分分非非职职务务行行为为处分规定处分规定的主要内容的主要内容按照违纪的性质来分按照违纪的性质来分处分规定处分规定的主要内容的主要内容滥用职权的滥用职权的行为行为玩忽职守的玩忽职守的行为行为违反廉洁自违反廉洁自律的行为律的行为侵犯纳税人侵犯纳税人合法权益的合法权益的行为行为损害国家税收损害国家税收利益的行为利益的行为按照违纪行为侵犯的客体来分，大致可分为这么几类：按照违纪行为侵犯的客体来分，大致可分为这么几类： 2.处分规定处分规定在内容上具有以下特点：在内容上具有以下特点： 一是体现了依法

15、行政的要求。 二是体现了从严惩戒的要求。处分规定中具体明确到税务机关及税务人员的规定有24项，涉及其他责任主体的规定有13项。相比以前的有关惩处规定，可以看出明显地加大了惩处力度。规定共23条，处罚性条款有15条37种行为，其中以警告处分为起点的有4条11种情形，最高到开除处分的有11条26种情形，处分规定中有许多行为违反了税收法律法规，即使未造成后果，也规定了相应的处分，体现了从严惩戒的要求； 第三个特点是体现了惩防并举的原则。 第四个特点是建立了税务机关与任免机关、监察机关在查处税收违法违纪案件中的协作配合机制。 处分规定处分规定的主要内容的主要内容处分规定处分规定的理解与适用的理解与适用

16、征收及征收及票证管票证管理岗理岗第三条第三条（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；登记、变更税务登记或者注销税务登记的；（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。退税手续的。第四条第四条（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；造成其他不良

17、影响的；（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。导致纳税人税负水平明显不合理的。第六条第六条（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。征税款，致使国家税收遭受损失的。1、分岗分类把握处分规定的具体规定v第四条第四条（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。明显不合理的。v第六条第六条（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税（二）徇私舞弊

18、或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。收遭受损失的。v第九条第九条（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。他检举人进行打击报复的。 v第十条第十条（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；

19、（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；处分规定处分规定的理解与适用的理解与适用税收管理岗税收管理岗v第五条第五条 （一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的； （二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活生活必需的

20、住房和用品的。必需的住房和用品的。v第十二条第十二条 （一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；的； （二）提供虚假税务协查函件的；（二）提供虚假税务协查函件的； （三）出具虚假涉税证明的。（三）出具虚假涉税证明的。税务稽查税务稽查处分规定处分规定的理解与适用的理解与适用 第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。处分规定处分规定的理解与适用的理解与适用有下列情形之一的，应当从重处