工程财务管理2-4

1、利润和所得税费用一、利润的概念在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。【注意】接受捐赠、变卖固定资产直接计入资本公积。【注意】投资收益、投资损益等直接计入当期损益。二、利润的计算(一)营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)利润的计算(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支

2、出、非常损失等利润的计算(三)净利润净利润=利润总额-所得税费用例题1：下列关于企业利润的描述正确的有（ ）。 A.净利润=利润总额-所得税费用 B.利润总额=营业总额+营业外收入-营业外支出 C.利润总额体现企业的最终经营成果 D.营业利润是企业利润的主要来源 E.营业利润包括企业对外投资收益(三)净利润净利润=利润总额-所得，税费用答案：ABDE二、利润分配(一)税后利润的分配原则1.按法定顺序分配的原则2.非有盈余不得分配的原则3.同股同权、同股同利原则4.公司持有的本公司股份不得分配利润利润分配(二)税后利润分配顺序弥补公司以前年度亏损提取法定公积金提取任意公积金分配利润或股利未分配利

3、润 法定公积金，又称强制公积金，公司分配税后当年利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不在提取。 法定公积金转为资本时，所留的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。作用：1.弥补亏损；2.扩大公司生产经营； 3.增加公司注册资本例题2：在可供分配的利润中，应最先提取的是（ ）。A.法定公积金B.任意公积金C.普通股股利D.弥补以前年度亏损A例题3：法定公积金可以（ ）。A.作为股利分配给股东B.弥补亏损C.用来扩大公司经营D.全部转增为注册资本E.部分转增为注册资本BCE所得税费用的确认一、所得税的概念企业所得税的税率为25%

4、，非居民企业所得企业所得税法第三条第三款规定的所得，使用税为10%。所得税费用的确认二、所得税的计算基础基本思路：企业每一年纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的一起前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。(一)收入总额包括:(1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入；(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)特许使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。不包括:(1)财政拨款；(2)依法纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。(二)扣除1.企业发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括

5、成本、费用、税金、损失和其他支出；2.公益性捐赠支出，在利润总额12%以内部分可以扣除，超过不得扣除，另8种支出不得扣除；3.按规定计算的固定资产折旧；但7中情况不得扣除。4.按规定计算的无形资产摊销；但4中情况不得扣除。5.按规定计算的长期待摊费用；但4中情况不得扣除。6.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除。7.使用或销售存货，按规定计算的成本可予扣除。8.企业转让资产，资产的净值可以扣除。9.汇总计算时，境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利。10.五年内的亏损可以税前抵扣。(三)资产的税务处理1、企业的资产均以历史成本为计税基础，一般不得调整2.固定资产的税务处理 （1）外购的固定资产

6、，以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(三)资产的税务处理1、企业的资产均以历史成本为计税基础，一般不得调整2.固定资产的税务处理 (1)外购的固定资产，以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； (2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； (3)融资租入的固定资产； (4)盘盈的固定资产，一同类固定资产的重置完全价值为计税基础； (5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以及资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。3、生产性生物资产的税务处理 (1)外购的

7、生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； (2)通过捐赠、投资、费货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 (3)生产性生物资产安装只需发计税的折旧，准予扣除。4、无形资产的税务处理 (1)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； (2)自行开发的无形资产，一开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 (3)通过捐赠、投资、费货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，一该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。5、固定资产改建支

8、出税务处理 固定资产的大修里支出，是指同时符合下列条件的支出： (1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； (2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 安照固定资产尚可使用年限(或剩余租赁的年限)分期摊销。6、其他支出税务处理 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不低于3年。7、投资资产的税务处理 (1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为陈本； (2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。8、存货税务处理 (1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； (2)通过支付现

9、金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； (3)生产性生物资产收货的农产品，以产品或者采购过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费等必要支出为成本。例题4：某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。公益性捐赠支出准予扣除的最大金额是（ ）万元。A.1000 B.250C.960 D.125C三、所得税费用的确认应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额四、税收优惠免税收入：1.果汁利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际关系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织收入。例题5：某建筑公司2010年度利润总额为1200