会计基础资料知识与财务管理基础知识

1、财务与会计第一节会计基础知识第一单元会计核算一、会计核算的基本前提1、会计主体：企业会计中，企业是会计主体；在以个人 或者家庭的财务收支做为核算单位时，个人或者家庭是 财务主体。2、持续经营：在可以预见的将来，会继续持续经营下去， 不会停业，也不会大规模削减业务3、会计分期：通常为一年，公历 1月1日起至12月31 日止4、货币计量：在我国的会计实务中，以人民币做为计量 单位5、会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确 认、计量和报告（请注意权责发生质和收付实现制的区 别）A、权责发生制：当期已经实现的收入或者已经发生或者 应当负担的费用，不论款项是否收付都作为当期的收入 和费用处理；B

2、、收付实现制：以款项的实际收付日期为基础来确定收 入和费用的归属期；二、会计信息质量要求1、真实性原则：会计信息真实可靠，内容完整2、相关性原则：会计信息应当于使用者的经济决策相关3、明晰性原则：会计信息和会计报告要清晰完整、简明扼要，便于理解和利用4、可比性原则：口径一致，相互可比5、实质重于形式原则：按照经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据；（实质：业务的经济实质；形式：业务的法律形式 ）6、重要性原则：按照重要程度，区别对待7、谨慎性原则：可以预见的损失或者费用合理预计并加以确认，对难以确认的收入则不能提前予以入账8、及时性原则：已经发生的交易或者事项，

3、要及时确认、 计量和报告第二单位会计要素一、会计对象：即资金运动二、会计要素企业会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润个人会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出1、资产：实质，经济资源；目的，带来经济利益；拥有 或能够控制的经济资源；货币计量；2、负债：过去、目前会计事项的现时义务；未来经济利 益的牺牲；货币计量；3、所有者权益：投入资本；利得和损失；留存收益；4、收入：取得的成就；资产增加、负债减少；导致净资 产增加；5、费用：制造成本（直接制造费用、间接制造费用）；期间费用；6、利润：企业成果的最终要素；三、会计等式（重点）企业：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润个人：资

4、产-负债=净资产收入-支出=结余四、记账方向（没有考过, 选择性掌握）原则：有借必有贷，借贷必相等记入借方：资产的增加、负债和所有者权益的减少，成本费用的增加，收入的减少记入贷方：资产的减少，负债和所有者权益的增加，成本费用的减少，收入的增加，第三单元会计核算的内容（对会计信息的确认、计量、记录、和报告）一、会计确认广义确认：记录中的初始确认，报表中的最终确认；狭义确认（后者）应否确认、何时确认和如何确认二、会计计量：计量要素：计量单位、计量属性站在计量属性的角度上，有以下几种：（新增内容）A、历史成本：按照购置资产时所支付的现金或者现金等 价物来计量；B、重置成本：按照购买相同或者相类似的资

5、产所需支付 的现金或者现金等价物来计量；C、可变现净值：资产按照正常对外销售所能收到现金或 者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生 的成本、税费后的金额计量；D、现值：按照净现值来计价；E、公允价值计量：按照在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量； 三、会计纪录四、会计报告:一般包括资产负债表、利润表、现金流 量表以及报表附注（重点）第四单元财务会计报告一、财务会计报告的概念和内容内容：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书分类：企业会计报表、行政事业单位会计报表和个人（家 庭）会计报表等几种此外，年度合半年度会计报告中要包括会计报表附注和 财务情况

6、说明书，而季度和月度财务会计报告则通常仅 指会计报表二、财务会计报告的作用投资者、债权人；管理当局；外部用户；政府宏观调控；三、企业主要的财务报表（P6164）第二节财务管理的基础知识第一单元财务管理概述一、财务管理的目标：股东财富最大化这一目标的优点主要表现在：（新增内容）1、考虑了资金的时间价值和投资的风险价值2、反映了对企业资产保值增值的要求3、有利于克服经营管理上的片面性和短期行为4、有利于社会资源的合理配置，实现社会效益的最大化 二、财务管理的原则（新增内容，关注）1、资金的合理配置原则：通过最优的结构比例关系，取 得最佳的经济效益2、收支积极平衡的原则：开源节流，增收节支3、成本效

7、益原则：以最低的成本获得最高的收益4、风险受益均衡原则：高风险高收益（正相关、生命周 期、资产配置）5、利益关系协调原则第二单元货币的时间价值（参照教程第七章）产生于生产和流通领域；产生于资金运动之中；大小取决于资金周转速度快慢；第三单元资金成本1、概念 用资费用：使用资金中所支付的费用筹资费用：筹集资金中所支付的费用资金成本=每年的用资费用/ (筹资数额-筹资费用)2、资金成本的作用：影响企业筹资总成本的重要因素； 企业选择资金来源的基本依据；选用筹资方式的参考标 准；最优资本结构的主要参数；二、个别资金成本的计算债券成本：Kb I (1 T)/Bo (1 f)银行借款成本：Ki I (1

8、T)/L (1 f)优先股成本：Kp D/Po (1 f)普通股成本：Ks DV0 (1 f) g留存收益成本：Ks D“ 仆D1/V0 g三、力口权资金成本的计算：Kw n Kj Wjj 1(以上二、三的内容掌握p71，例2-1即可，很长时间 没有考过，请关注！)第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述(非重点，了解)目的：债权人；投资者；企业管理层；政府监管部门及 其他人士；基本方法：比较分析(本企业历史、计划预算、同类企 业；绝对数、相对数)；百分比分析(结构百分比、变动 百分比)；比率分析法；趋势分析法；因素分析法； 二、会计报表的一般分析1、资产负债表（了解）2、利润表（了解）3、现

9、金流量表A 、 一般来说， 经营现金净流量为正， 投资活动的净现金流量为负，筹资活动的现金净流量随前两部分的比较结果确定。B 、 现金流量表的作用： 现金获取能力； 偿债和支付能力；收益质量；投资和筹资活动；三、财务分析中应注意的问题（新增内容，关注）1、财务报表的本身的局限性A 、 倾向于反映过去的财务状况与经营成果， 而不是对未来财务状况的预测B、没有反应通货膨胀和物价水平C 、 稳健性原则要求预计损失而不预计受益， 有可能夸大费用，少记受益D 、 会计过程中会依赖一些主观的估计， 如无形资产的摊销，而这些估计未必准确E 、 以年度进行分期报告， 不能提供反映长期潜力的信息2、报表的真实性

10、的问题：财务报表是否规范；是否有遗漏；分析数据的反常现象；审计报告的意见，以及出具审计报告的会计师事务所及注册会计师的信誉3、上市公司会计政策不同选择影响的可比性4、比较基础的问题A 、 同业数据的横向比较， 可以选取一组有代表性的企业求其平均数作为同业标准B、趋势分析以本企业的历史数据作为比较， 历史数据仅 代表过去，不一定合理C、实际和计划的差异分析，可能是预算的不合理造成的5、公司增资行为对财务机构的影响A、增发股票：资产负债率和权益负债率降低B、增发债券：资产负债率和权益负债率提高6、注重阅读会计报表附注：重要会计政策的变动；关联 方交易的性质与金额；分析性附表7、注意分析会计政策变化

11、和税收的变化A、新会计政策的变化：(掌握多选题)(1)债务重组的获益，从资本公积转入当期损益(2)存货取消后进先出法，一律采用先进先出法(3)集体的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，在进行会计处理(4)加大对关联交易的披露(5)扩大了合并报表的范围B、税收政策的变化(了解)8、关注上市公司发布的临时公告(重大事件公告；收购 公告)四、基本的财务比例分析(以下内容很重要, 会做题)1、反映偿债能力的指标A、流动比例=流动资产/流动负债B、速动比例=(流动资产-存货)/流动负债C 、 超速动比例=（现金+短期债券 +应收账款净额）/流动负债D 、现金比例 =现金余额 /流动负债E 、资产负

12、债比率=负债总额/资产总额F 、已获利息倍数=息税前利润 /利息支出2、反映资产管理能力的指标A 、应收账款周转率=销售收入/平均应收账款B 、应收账款周转天数=360/应收账款周转率C 、存货周转率=销货成本/平均存货D 、存货周转天数=360/存货周转率E 、固定资产周转率=销售收入/固定资产净值F 、总资产周转率=销售收入/平均资产总额G 、股东权益周转率=销售收入/平均股东权益3、反映盈利能力的指标A 、销售毛利率= （销售收入-销售成本）/销售收入B 、销售净利率=净利润/销售收入C 、资产收益率=净利润/平均资产总额D 、股东权益收益率 = 净利润/ 平均股东权益E 、主营业务利润

13、率=主营业务利润/主营业务收入4、反映投资收益的指标A 、市盈率 =每股市价/每股受益B 、 普通股每股收益=（净利润-优先股股息0/发行在外的加权平均普通股股数C 、股利支付率=每股股利/每股收益D、每股净资产=年末股东权益/总股本五、杜邦财务分析体系（p103,图2-1）A、权益净利率=资产净利率x权益乘数B、权益乘数=1+ （1资产负债率）C、资产净利率=销售净利率X总资产周转率D、销售净利率=净利润+销售收入E、总资产周转率=销售收入+总资产平均占用额F、资产负债率=负债总额+总资产平均占用额六、现金流量分析1、结构分析：流入结构；流出结构；流入流出比；2、盈利质量分析：A、盈利现金比

14、率=经营现金净流量+净利润B、再投资比率=经营现金净流量+资本性支出3、筹资与支付能力分析A、外部融资比率=（经营性应付项目增（减）净额+筹 资现金流入量）+现金流入量总额B、强制性现金支付比率=现金流入量总额+（经营流出量+偿还债务本系付现）C、到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量+（本期到期债务本金+现金利息支出）D、现金偿债比率=经营现金净流量+长期债务总额E、现金股利支付率=现金股利或分配利润+经营现金 净流量第三节本量利分析本量利分析：数量、成本、利润分析利润=销售收入-固定成本总额-变动成本总额注意例211, p113,为新增加案例，关注！第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别（重点！ ！）一、个人家庭财务报表：资产负债表；收入支出表:、个人家庭财务报表的比率的分析指标公式参考值结余比率结余+税后收入0.3投资与净资产比率投资资产+净资