XX市2012企业所得税第7次计算题及答案.doc

1、三、计算题1、我国某生产企业于2010 年 1 月注册成立进行生产经营，2011 年度生产经营情况如下：（ 1）销售产品取得不含税收入 9000 万元；（ 2）产品销售成本 3300 万元；（ 3）营业税金及附加 200 万元；（ 4）销售费用 1000 万元（其中广告费 350 万元）；财务费用 200 万元；（ 5）管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元）；（6）营业外支出 800 万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失 60 万元，赞助支出50 万元）。（7）全年提取并实际支付工资是1000 万元，职工工会经费、职工教育经

2、费、职工福利费，分别按工资总额的2、 2.5 、 14的比例提取，并且均实际支出。（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：本题知识点：工资及三项经费，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定，业务招待费，企业所得税应纳税额的计算、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。（不含加计扣除）A.2115B.2352C.2456D.2360、企业准予扣除的营业外支出为（）万元。A.723.8B.783.8C.733.8D.673.8、企业准予扣除工资和三项经费为（）万元。A.956B.1180

3、C.948D.1185、企业应纳企业所得税为（）万元。A.360.8B.364.5C.341.5D.410.8三、计算题1、【正确答案】：D【答案解析】：2011 年销售收入 9000（万元）广告费用扣除限额 900015 1350（万元）实际发生 350 万元，准予据实扣除。业务招待费限额 90005 45（万元），实际发生额的60 85 60 51（万元），准予扣除 45 万元。可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计 1000200 1200 85 452360（万元）、【正确答案】：C【答案解析】：2011 年利润总额 900033002001000 2001200 80010001

4、000（ 2 2.5 14） 1115（万元）公益捐赠税前扣除限额1115 12%133.8 （万元）实际公益捐赠额 150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。准予扣除的营业外支出800150133.8 50733.8 （万元）、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800 万元，准予扣除的工资和三项经费 800（ 12 2.5 14） 948（万元）、【正确答案】：A【答案解析】：应纳税所得额 900033002002360733.8 948 30 50 1443.2 （万元）应补缴企业所得税 1443.2 25%3

5、60.8 （万元）2、北京市某居民企业， 2009 年 1 月 1 日成立，2011 年发生业务如下：（ 1）取得主营业务收入 1000 万元，其他业务收入 10 万元，国债利息收入 26 万元，接受捐赠所得 420 万元；（ 2）取得房屋转让收入 1000 万元，相关的转让成本及费用等 480 万元；（ 3）主营业务成本 670.2 万元，其他业务成本 6 万元；（ 4）发生管理费用 200 万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费 50 万元；（ 5）发生销售费用 240 万元，其中，广告和业务宣传费 80 万元；（ 6）发生财务费用 44.8 万元，其中有一年期银行贷款 200 万元，用

6、于在建工程的建设，一年内支付利息 8 万元；（ 7）营业税金及附加 75 万元；（ 8）营业外支出 125 万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息 3 万元；税款滞纳金 1 万元；环保部门的罚款 1 万元；向社会的公益性捐赠120 万元；（ 9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40 万元；（ 10）2011 年 12 月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为 200 万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、企业 2011 年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A.5.05B.155.05C.30D.160.05、企业 2011 年准予税

7、前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）A.140B.180C.240D.280、企业 2011 年准予扣除的营业外支出为（）万元。A.125B.72.76C.77.76D.74.76、企业 2011 年应当缴纳的所得税额为（）万元。A.142.30B.132.99C.142.68D.132.882、【正确答案】：B【答案解析】：销售（营业）收入总额1000101010（万元）业务招待费扣除标准：（100010）5 5.05 （万元） 50 60 30（万元）税前可以扣除的业务招待费是 5.05 万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200505.05 155.05（万元）。、【正确答案】

8、：C【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额（100010） 15151.5 （万元），本期实际列支80 万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240 万元。、【正确答案】：C【答案解析】：企业会计利润（1010264201000）480670.2 6200240（ 44.8 8） 75125623（万元）。公益性捐赠扣除的限额 62312 74.76 （万元），捐赠额实际发生额为 120 万元，税前可以扣除的捐赠额为 74.76 万元。纳税人因违反税法规定， 被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除

9、；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出 1251 112074.76 77.76 （万元）。、【正确答案】：A【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40 万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额（10104201000） 480670.2 6155.05 240 36.8 75 77.76 40（上年广告宣传费结转扣除） 649.19 （万元）。或者：应纳税所得额 62326（ 505.05 ）（ 12577.76 ）40649.19 （万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备

10、的，该设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳所得税额 649.19 25 20010 142.30 （万元）。四、综合分析题某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒， 2011 年度有关生产经营情况为：（ 1）销售自产白酒 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300 万元。销售自产白酒 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元；（ 2）当年应纳增值税 40.93 万元，应纳消费税 132.42 万元；（ 3）当年白酒销售成本共计为 120 万元；财务费用 10 万元；（ 4）发生管理费用 20 万元（含业务招待

11、费 4 万元）；（ 5）销售费用 100 万元（含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元）；（6）计入成本、费用的实发工资费用150 万元，拨缴工会经费5 万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25 万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准；（ 7）营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元；（ 8）接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 57.5 万元（被投资方所得税税率为 20%）、境外投资收益（税后） 20 万元（被投资方适用所得税税率为 20%）。已知：上年超过标准的广

12、告费和业务宣传费 40 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：、关于企业所得税，下列表述正确的有（）。A. 工会经费超标 2 万元B. 境内投资收益应补缴企业所得税C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除E. 受赠收入作为计算招待费的基数、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A. 5.4B.12.4C.4.3D.15.6、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.30C.7.25D.5、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（）万元。A.19.53B.17.73C.4.37D.3.47、该企业

13、2010 年境内生产经营应纳税所得额为（）万元。A.65.37B.68.79C.74.3D.74.17、该企业 2010 年应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.17.54B.18.46C.18.80D.19.79四、综合分析题、【正确答案】：ACD【答案解析】：境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】、【正确答案】：D【答案解析】：该企业 2010 年销售（营业）收入总额30023.4 （ 117%） 320（万元）业务招待费限额： 3205 1.6 （万元），小于4 60 2.4 （万元），准予扣除 1.6 万元，应调增

14、2.4 万元。广告费和业务宣传费扣除限额32015%48（万元），实际发生 30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18 万元，即调减应纳税所得额18 万元。合计应调减应纳税所得额182.4 15.6 （万元）【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】、【正确答案】：C【答案解析】：三项经费应调增应纳税所得额合计5 25 5150 18.5 7.25 （万元）【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】、【正确答案】：B【答案解析】：应纳城建税和教育费附加 （40.93 132.42 ）（7%+3%） 17.34 （万元）会计利润总额320 180 20 57.5 120 1

15、0 20 10030132.42 17.34 147.74 （万元）捐赠扣除限额 147.74 12 17.73 （万元），实际发生 20 万元，只能扣除 17.73 万元。【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】、【正确答案】：D【答案解析】：该企业境内生产经营应纳税所得额147.75 57.5 15.6 7.25 6 4（ 2017.73 ） 20（境外投资收益）74.17（万元）【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】、【正确答案】：D【答案解析】：应缴纳企业所得税额 74.17 25 +20（1-20%）（ 25%-20%） 19.79 （万元）【该题针对“企业所得税综合”知识

16、点进行考核】当梅花的幽香随冬天的到来而传出，那么半空中漂泊的雪花，也会依偎这香气，随之飘舞。当万物凋零，充斥于世界的凄凉席卷而来时，在一个角落里梅花却悄然盛放了，它似乎在告诉世人，它只是缺少一个盛放的机会。春意回卷大地，生命再次降临与世界的每一角落，清凉的春雨中，流淌着无限的诗意，昨夜的桃花，已经在枝头上开出粉红的花蕊了吧，四角的花瓣，透出淡淡的清香，让人流连忘返，因为这样，所以没有人会去在意路边的小草， 也在春天中娇嫩欲滴。 这个世界上，并不是说你准备好了，你就能得到，就像小草一样，无论它怎么改变，都不会得到注意，但就不努力了吗 ?不，努力是在为自己被发现做准备，并不是说就一定会被发现，所以

17、无论你是普通还是不普通，都一定要努力，因为问心无愧的芬芳，总有一天，你会发现其实自己也是美丽的。朝着夕阳看去，大片的火烧云朝着夕阳落尽，幻化成无垠的星空，在天空中闪耀，世界上从来不缺乏美丽，如果你不比别人努力，那么机会也不可能会降临到你的头上，一次又一次的，向着自己期盼的方向奔去，心底的泪水和汗水就让它隐盖在自己的步伐下，随着秋天的风，飘到记忆的尽头，在那里生根，发芽，总有一天，当你回头遥望时，你会发现，汗水凝聚的光芒是如此闪耀。来到东北的一个月零两天当中，只有两天是阴天多云，其他的日子，天空都是碧蓝的，阳光都是灿烂的，一个同事说，他喜欢东北的天气，每天都是晴天，不像南方，经常都细雨蒙蒙，路上总是湿润的。北方的路上，几乎不会有水，有的都是一块一块结成冰块的冰，日常的温度，几乎不足以融化冰块，所以即便每天都是大太阳，但是地上的冰块依旧非常坚挺。恰如他说的，在北方的晴天当中，心情会变得舒畅许多，大抵下雨的时候，人的心情，都是柔软的吧，而柔软，总是容易多愁善感，我也会多愁，也会善感，也会在下雨的时候，一个人躲在屋子里发呆，写日记，把自己的人生，一遍又一遍的清理，我觉得，在南方雨天发呆的时候，我把自己清理得很好。来到北方之后，我学会了在灿烂之中清理，在欢笑当中清理，可能是因为，我开始体验到这种人群的生活，所以对于自己喜欢的东西，越来越清楚，好多东西，已经真正的不能影响到我了