基税收筹划基本方法唐明PPT学习教案

1、会计学1基税收筹划基本方法唐明基税收筹划基本方法唐明第1页/共54页2021-10-153第2页/共54页2021-10-154第3页/共54页2021-10-155第4页/共54页2021-10-156第5页/共54页2021-10-157第6页/共54页2021-10-158第7页/共54页2021-10-159第8页/共54页2021-10-1510第9页/共54页2021-10-1511第10页/共54页2021-10-1512第11页/共54页2021-10-1513第12页/共54页2021-10-1514第13页/共54页2021-10-1515第14页/共54页2021-10-

2、1516第15页/共54页2021-10-1517全年一次性全年一次性奖金纳税筹奖金纳税筹划划第16页/共54页第17页/共54页第18页/共54页2021-10-1520n分割尽量合理化分割尽量合理化n分割不违法分割不违法n收益最大化收益最大化第19页/共54页2021-10-1521第20页/共54页2021-10-1522第21页/共54页2021-10-1523n扣除项目最多化扣除项目最多化n扣除金额最大化扣除金额最大化n扣除最早化扣除最早化第22页/共54页2021-10-1524第23页/共54页第24页/共54页第25页/共54页2021-10-1527第26页/共54页2021

3、-10-1528 案例案例2-9：某企业集团于：某企业集团于2008年年8月成立一家全资子公司月成立一家全资子公司，为保障生产安全，准备于，为保障生产安全，准备于2008年年12月购置一大型安全生月购置一大型安全生产专用设备，该设备价款为产专用设备，该设备价款为300万元。企业按规定可于万元。企业按规定可于2008年至年至2012年五年期限内抵免所得税年五年期限内抵免所得税30010%30（万元）。因该企业生产产品为新型产品，预计未来万元）。因该企业生产产品为新型产品，预计未来3年企年企业将面临亏损，至第四年起企业将逐渐盈利，业将面临亏损，至第四年起企业将逐渐盈利，2008年及未年及未来六年的

4、预计利润额（假设无任何纳税调整事项）见下表来六年的预计利润额（假设无任何纳税调整事项）见下表。该企业应如何进行筹划，才能最大程度地节税？。该企业应如何进行筹划，才能最大程度地节税？企业企业20082014年预计利润额年预计利润额 （单位：万元）（单位：万元）设备购置抵免的税收筹划设备购置抵免的税收筹划2008年年2009年年2010年年2011年年2012年年2013年年2014年年利润额利润额-2001205080130250400第27页/共54页2021-10-1529（二）具体案例（二）具体案例u如果企业于如果企业于20082008年年1212月购置该安全生产设备，则企业未来月购置该安

5、全生产设备，则企业未来各年应缴纳的企业所得税如下：各年应缴纳的企业所得税如下： 2008 200820102010年为亏损年度，不需要缴纳企业所得税；年为亏损年度，不需要缴纳企业所得税；20112011年年20122012年弥补前三年的亏损后仍未有盈利，也不需年弥补前三年的亏损后仍未有盈利，也不需要缴纳企业所得税；要缴纳企业所得税；20132013年弥补以前年度亏损后利润额为年弥补以前年度亏损后利润额为9090万元，应缴纳企业万元，应缴纳企业所得税为：所得税为：9090252522.522.5（万元），扣除购置安全生产专（万元），扣除购置安全生产专用设备抵免额后，不需缴纳企业所得税；用设备抵免

6、额后，不需缴纳企业所得税；20142014年应缴纳企业所得税年应缴纳企业所得税4004002525100100（万元）。（万元）。设备购置抵免的税收筹划设备购置抵免的税收筹划第28页/共54页2021-10-1530第29页/共54页2021-10-1531第30页/共54页2021-10-1532第31页/共54页2021-10-1533第32页/共54页2021-10-1534第33页/共54页2021-10-1535第34页/共54页2021-10-1536第35页/共54页2021-10-1537第36页/共54页2021-10-1538第37页/共54页2021-10-1539第38页/共54页2021-10-1540第39页/共54页2021-10-1541n(3)(3)销项税额销项税额=45000=4500017%=765017%=7650万元万元第40页/共54页2021-10-1542第41页/共54页2021-10-1543第42页/共54页2021-10-1544第43页/共54页2021-10-1545第44页/共54页第45页/共54页2021-10-1547第46页/共54页2021-10-1548第47页/共54页2021-10-1549第48页/共5