对乡镇财政所财政财务检查中分析思考

1、乡镇财政财务检查中发现问题的分析与思考（安陆市财政监督局）乡镇财政所是财政部门的最基层单位，其工作好坏直接 关系着党的财政政策在农村是否有效贯彻落实。如何加强对 乡镇财政所的各项工作的规范化、制度化、标准化管理，是 财政工作者应该不断探索的一个重要课题，本文结合近年来 对基层财政所财政财务检查的有关情况，简要分析一下问题 产生的原因，并提出相应管理对策。一、财政财务检查中发现的主要问题（一）财政所预算管理中存在的问题。一是大部分乡镇财政所乡镇预算编制和预算执严重脱节，有钱就用，无钱就 等，没有发挥预算的平衡、调节和制约作用；二是专项资金 存在滞拨现象；三是由于历史原因和会计人员会计核算操作 等

2、原因，没有及时调账或列支，造成预算账上的暂存款、暂 付款历年挂帐累计数额较大； 四是个别乡镇因工商各税欠收， 出现买税现象，或者用预算外资金、财政所经费垫缴财政收 入；五是一些财政所预算账中存在部分不良资产，如库存的 货币资金中有无法变现的历年村级借款、个人欠款、应收账 款和应列支未列支款项等；六是个别所将预算外资金随意划 转，将预算内、预算外资金相互划转；七是拨款和核销支出 没有按规定的审批程序严格执行；八是在会计核算方面，有 部分所会计基础工作较差，部分会计资料附件不齐，如没有 收集银行存款余额调节表和银行对账单。总会计帐簿的设置 不规范，总帐与明细分类账合二为一。会计帐簿启用表中的 科目

3、、编号、起讫页数均未编制。在账户管理上有的单位还 存在多设账户情况。（二）乡镇财政所经费管理中存在的问题 。一是部分所 违反规定扩大开支范围，用于发放所内人员各项补助、福利， 在财政所经费账上列支不应由财政所负担的款项；二是列支 不规范的原始凭证。如白条、过期发票、无经手人签字发票、 审批人和经手人同为 1 人的票据，并且在经费账中存在原始 凭证和记账凭证不符等；三是一些所未设固定资产账，或有 固定资产账无明细台账；四是少数所乡镇购置固定资产未纳 入政府采购；五是经费会计、出纳未分设；六是“经费暂存 或“暂付款”历年度挂帐数额较大，没有及时进行调账或列 支；（三）制度建设及其他方面存在的问题。

4、 一是部分基层所 制定的管理制度已过时，不能适应新形势的需要；二是制度 的制定不够全面；三是部分所制定的一些管理制度可操作性 不强；四是部分所制定的各项管理制度在落实上还须进一步 加强。二、问题产生的主要原因一是相关政策法规学习不够。部分基层所对日常工作中涉及的政策法规学习不够重视，如：中华人民共和国预算法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国政府采购 法、财政违法行为处罚处分条例等，因而在日常工作中 法律师法规规意识较弱，以致出现上述一些问题。二是各项制度没有全面有效落实基层所制定的预算管理制度、经费管理制度、拨款审批 制度、考勤制度等没有得到较好的落实，在预算管理、经费 收支、拨款审批程序

5、上，相关制度没有取到应有的控制作用， 各项制度挂在墙上形同虚设，没有做到以制度管人，以制度 管事。三是局机关对基层所的管理存在一些缺位。一是对基层所的预算管理及经费管理的业务指导、会计培训、资金收支 核算、规范的制度建设等方面，县市财政机关没有明确相关 的股室来负责指导，有的虽然明确了，但在指导很不到位， 在一定程度上导致了财政所会计的业务水平不能得到应有的 提高，以致在预算管理及经费管理上出现了一些不规范行为， 资金收支也没有完全按相关制度的要求审批办理；二是县市 财政机关的监督力度不够，主要表现为整改不力。财政监督 部门虽然每年对基层所都进行了内部检查，但现在对查出的 问题往往轻描淡写，整

6、改措施落实力度不大，效果不够明显。四是部分所在管理上对自身的要求不够。部分所在日常 管理中对自已的要求有些放松，以致出现一些问题：一是在 预算的执行上，没有严格按照要求编制预算、执行预算、调 整预算，以致预算数与实际执行数存在较大差异，调整预算 不符合法定程序；二是在会计基础工作上，部分财政所没有 按法规的规定严格要求自已，收集原始会计资料、记录会计 凭证、登记会计账簿，同时也未按规定设置会计岗位，建立 内部控制制度；三是预算账、经费账中暂存款、暂付款挂账 余额较大，有的所预算账中暂存款余额达到 200 余万元，没 有及时清理、收回或核销；四是少数财政所对专项资金的管 理意识不强，对专项资金的

7、拨付、使用要求不严格，致使专 项资金在拨付及使用方面存在一定的不安全性，具体表现为 滞留或挪用专项资金，没有做到专款专用。三、强化乡镇财政财务管理的思考 乡镇财政所在财政财务管理上形成的问题，牵涉到方方 面面，彻底整改既要时间，更需要上下联动，逐步加以规范。 建议如下：（一）组织 “五项培训” 。一是组织与财政工作相关的 法律法规知识培训， 系统学习 中华人民共和国预算法 、中 华人民共和国会计法 、财政违法行为处罚处分条例等法 律法规；二是组织了会计专业知识培训，讲解新的企业会计 准则及审计准则，行政事业单位会计核算方法，预算会计、 经费会计实务操作等；三是组织了财政职业道德培训，讲解 从事

8、财政工作应遵循的职业道德准则；四是组织了计算机操 作知识技能培训，对日常工作中应具备的计算机技能进行了 系统的培训；五是组织财经应用文写作培训，提高应用文写 作水平，以适应日常工作中的工作计划、工作总结等应用文 写作要求。（二）完善 “五项制度”。针对部分财政所制定的管理 制度已过时，不能适应新形势的需要、或者制度的制定不够 全面、可操作性不强等问题，需要以县市为单位，制定并完 善统一的乡镇财政所管理制度，主要是以下五顶制度：预算管理制度、经费管理制度、拨款审批制度、专项资金管理制 度、日常工作管理制度，如考勤制度、奖惩制度等。（三）划分 “五项职责”。为加强对乡镇所的预算管理、 经费管理的业

9、务指导，规范对乡镇所的日常管理，县市财政 部门需要明确划分了相关单位和股室对乡镇所的五项指导职 责：一是农村财政管理局负责乡镇所的制度建设与落实、财政的经费预算与管理；二是预算股负责乡镇部门预算编制的 指导与审核，一般预算收支的监管与控制，按月与年初部门 预算对照并下达月度资金拨付计划，指导各乡镇所搞好预算 管理，规范乡镇总预算的会计核算；三是国库股根据局领导 的审批负责向乡镇所拨付资金，包括转移支付资金、各类专 项资金、乡镇所工资及经费等，并定期与乡镇所对账，指导 乡镇所搞好年终决算；四是会计管理部门负责对财政所会计 基础工作方面的管理，并定开展会计法执行情况检查； 五是相关业务股室对财政所

10、各类专项资金的划拨及使用情况 指导监督。（四）开展“五项监督”。以监督促落实、以监督促提高，充分发挥财政监督在乡 镇财政所管理上的作用。一是开展日常监督检查。主要包括 预算编制及执行情况、预算收支及经费收支管理的检查、政 府采购的执行情况、非税收入征管及票据使用检查等；二是 开展专项资金的监督检查。围绕财政改革和财政支出的重点 以及群众关心“焦点”、“热点”问题，主要检查涉及农民利 益的粮食补贴资金、贫困生补贴资金、农村合作医疗等各类 社会保障资金的提取、上缴、拨付、使用等；三是配合会计 管理部门开展会计法执行情况的监督检查。主要检查乡 镇单位财务人员无证上岗、会计基础工作不规范、会计监督 制度不完善、内部控制制度不健全、会计信息失真等现象； 四是开展离任审计检查。乡镇财政所所长每年都有一定数量 变动，对其调动开展离任检查，以对任期的工作作个全面的 客观评价；五是试行开展财政支出绩效评价检查。根据年初 各乡镇所编制的乡镇部门预算，从部门预算的项目预算中选 取一些项目，试行项目绩效评价检查，重点检查项目的完成 情况、项目完成的质量、资金拨付情况、项取得的社会效益 及经济效益。（五）实施“五项考核”。一是财政收入完成情况，全年 预算的编制及执行情况；二是各项制度的落实情况及效果； 三是专项资金的管理及使用的规范性