经济责任审计的一般方法和步骤

1、公司经理经济责任审计方法本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集 团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可 以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团 各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重 点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。审计重点：1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价；2、各经济指标的完成情况，包括KPI 考核指标的完成评价；3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价；4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价；5、部门人员违

2、法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析；6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。具体审计程序、内容、步骤一、部门预算的编制过程及预算的执行控制审计内容（风险点）1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。4、部门编制预算总额没有作合理性分析。对应的审计步骤：1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出30 个预算项目详细编制资料，按金额的大小分别抽查大项目 10 个、中项目 10 个、小项目 10 个。分别检查其 编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。2、从预算系统查找部门所属各科室

3、年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总 额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较 大的原因。3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查50 份实物（特别是可移动的物品，如电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不 符，则了解其原因及审批过程。4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合 理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。二、各种指标（包括KPI考核指标）的完成情况分析审计内容（风险点）1、 没有按批准的指标完成各项工作 （大方向 ）。2

4、、 各种考核指标项目的合理性分析 （大方向 ）。对应的审计步骤：1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；逐项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；部门其他明细（特有）指标的分析与比较，历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标 也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理 具体内容分项另外列出）。2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明 细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，

5、分析其合理性与科学性。并对各指标存在问 题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。三、部门及下属科室 （工段）工作流程的内部控制评价审计内容（风险点）1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。对应的审计步骤：1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是 否制 定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相 比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控

6、制制度是否合理、是否有缺漏，主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式，是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。四、部门完成工作内容与业绩评价审计内容（风险点）1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向） 。2、部门工作业绩的分析与评价（大方向） 。3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。对应的审计步骤：1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完 成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。（具体工作内容与职

7、责不同 ,评价时按各部门具体问题具体分析，下同）。2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业 绩的增长性。是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的 合理化建议方案。3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与 职责是否完整、细致，是否有改进及完善的方面，规范部门工作手册内容与职责。五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析审计内容（风险点）1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。2、所属科室（工段）的工作有差错、效率低下及浪费资源。3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。4、分析并分清各有关违法违规事项的责任（包括领导/主管 /直接责任） ,对管理人员考评提供依据。对应的审计步骤：1、检查办公室等相关记录，确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制 度并处罚的记录，主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等，了解并查明 其产生的原因。2、按工作手册的工作内容抽查，工作流程及制度规定工作时间的合理性，部门人 员工作中是否常有差错，检查工作效率是否高效，工作中是否节约资源。3、检查所属部门资产是否充分利用，有无资源闲置，固定资产公为私用、有没有被 人侵占等（特