企业所得税概览课件

1、 企业所得税基础业务知识 (入门篇） 韩海敏注册税务师注册税务师高级会计师高级会计师浙江省会计领军人才浙江省会计领军人才上海国家会计学院优秀上海国家会计学院优秀学员学员税友2本次讲解内容1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友4新申报表的主要变化：修订后的申报表共 41 张（原16张）1张基础信息表； 1张主表；6张收入费用明细表； 15张纳税调整表；1张亏损弥补表

2、； 11张税收优惠表；4张境外所得抵免表； 2张汇总纳税表。4税友5税友 41张 申报表3583项 采集数据 8万字 填表说明6税友72014年的汇算清缴会困难重重？新政策，新报表，又要从头学起了？41张报表，填报负担加重了？7税友 有些事，挺一挺，就过去了；有些事，挺一挺，就过去了； 有些人，狠一狠，就忘记了；有些人，狠一狠，就忘记了； 有些苦，笑一笑，就冰释了；有些苦，笑一笑，就冰释了； 有颗心，伤一伤，就坚强了；有颗心，伤一伤，就坚强了；有些表，看一看，就得了吧。有些表，看一看，就得了吧。8税友基础信息表基础信息表 1张张收入费用表收入费用表 6张张纳税调整明细表纳税调整明细表1张张3级

3、附表级附表 12张张末级附表末级附表 2张张弥补亏损明细表弥补亏损明细表1张张3级附表级附表5张张末级附表末级附表6张张境外抵免境外抵免 1张张3级附表级附表3张张汇总纳税表汇总纳税表 1张张3级附表级附表1张张税收优惠明细表税收优惠明细表9主表主表1张张税友10税友四大板块利润总额应纳税所得额应纳税额附列资料变化较大行次由 42 行减为 38 行A100000主表结构：计算基础计算基础核心内容核心内容计算目的计算目的后续需要后续需要11税友应纳税额的计算逻辑 居民企业应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额其中：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额弥补亏损应纳

4、税所得额会计利润总额纳税调整项目金额税友13税友收入费用表收入支出明细表一般企业收入明细表A101010支出明细表A102010金融企业收入明细表A101020支出明细表A102020事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表A103000期间费用明细表A104000u根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的规定填报，其数其数据据 直接取自利润表。直接取自利润表。u将2008版收入表中的“视同销售收入”部分调整到纳税调整明细表中，保证了主表13行前的信息填报和会计保持一致。u细项信息披露：各项收支明细、境外支付等。税友本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人

5、填报。税收优惠免税 、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新增表税基减免国债利息国债利息支付给残疾人支付给残疾人的工资的工资税友税友200

6、8版申报表中仅1张纳税调整表，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异。2014版申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，通过15张表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。纳税调整是所得税管理的重点和难点税友 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的

7、明细信息。设计思路18税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友纳税义务人、征税对象与税率纳税义务人、征税对象与税率 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。一、纳税人一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【解析解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 【解析解析2】企业分为居民企业和非居民企业划分标准为：注册地或实际管理机构所在地注册地或实际管理机构所在地，二者之一2、企业所得税纳税要素解释税友2、

8、企业所得税纳税要素解释（一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理实际管理机构在中国境内的企业。 【提示】【提示】实际管理机构实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二）非居民企业依照外国法律成立且且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于来源于中国境内所得的企业。税友2、企业所得税纳税要素解释二、征税对象纳税义务人与征税对象结合确定征税范围： 居民企业来源于中国境内、境外的所得 非居民企业来源于中国境内的所得生产经营所得生产经营所得其他所得其他

9、所得清算所得清算所得税友2、企业所得税纳税要素解释税友2、企业所得税纳税要素解释【例题多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D. 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入正确答案ABCD 税友2、企业所得税纳税要素解释三、税率税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税

10、征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友3、应纳税所得额的调整过程公式一（直接法）：应纳税所得额应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损公式二（间接法）：应纳税所得额应纳税所得额会计利润纳税调整增加额 纳税调整减少额税友3、应纳税所得额的调整过程企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 税友3、应纳税所得额的调整过程一般收入确认需要注意事项1.销售货物收入销售货物收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（时间性差异问题 代销

11、） 2.劳务收入：劳务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。 3.转让财产转让财产收入收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。4.股息、红利等权益性投资股息、红利等权益性投资收益收益:5.利息收入利息收入、租金收入租金收入、特许权使用费收入特许权使用费收入6、接受接受捐赠收入（包括货币性和非货币性捐赠收入（包括货币性和非货币性资产资产）7、其他、其他收入。收入。 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。税友3、应纳税所得额的调整过程特殊收入确认需要

12、注意事项1.以分期收款方式分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过持续时间超过12个月个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3.采取产品分成方式产品分成方式取得收入的，按分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。4.视同销售视同销售。（在提高篇中进行专题讲解，这里简单讲一下）税友3、应纳税所得额的调整过程处置资产收入确认需要注意事项税友3、应纳税所得额的调整过程处置资产收入确认需要注意事项税友不征税收入 VS 免税收入1

13、.财政拨款。财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的依法收取并纳入财政管理的行政事业行政事业性收费、政府性基金。性收费、政府性基金。3.其他不征税收入：是指企业取得的，其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定由国务院财政、税务主管部门规定专项用途专项用途并经国务院批准的财政性资金。并经国务院批准的财政性资金。财政性资金，是指企业取得的来源于政财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征减免的增值税

14、和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。的出口退税款。 专项专项用途财政性资金企业所得税处理的用途财政性资金企业所得税处理的具体规定：具体规定：有特定的来源和具体管理要求，有特定的来源和具体管理要求，单独进行核算。单独进行核算。 1.国债国债利息收入利息收入2.符合条件的居民企业之间的符合条件的居民企业之间的股息、红利股息、红利等权益性收益。指居等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。取得的投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的在中国境内设立机构、场所的非居民企业非

15、居民企业从居民企业从居民企业取得与该取得与该机构、场所有实际联系的股息、机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益红利等权益性投资收益。4.符合条件的符合条件的非营利组织非营利组织的的收入收入税友3、应纳税所得额的调整过程税前扣除项目的原则原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。税友3、应纳税所得额的调整过程扣除项目的范围共5项1.成本：指生产经营成本 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 3.税金：指销售税金及附加 （1）6税2费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加、地方教育附加；（2）增值税为价外税

16、，不包含在计税依据中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。 税友3、应纳税所得额的调整过程扣除项目的范围共5项4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 *税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。 5.扣除的其他支出指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。税友3、应纳税所得额的调整过程三项经费举例【例题】某企业2014年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总

17、额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。要求：计算工资及三项经费的纳税调整额正确答案可以扣除的福利费限额28014%39.2（万元），应调增应纳税所得额（2044.7）-39.225.5（万元）可以扣除的工会经费限额2802%5.6（万元）5万元，工会经费可全额扣除可以扣除的教育经费限额2802.5%7（万元）9万元，应调增应纳税所得额9-72（万元）税友3、应纳税所得额的调整过程三项经费的申报表调整：行次项 目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1 一、工资薪金支出280*280*2

18、其中：股权激励*3 二、职工福利费支出64.714%*39.225.5*4 三、职工教育经费支出9*5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费92.5%7226 按税收规定全额扣除的职工培训费用*7 四、工会经费支出52%*5*A105050职工薪酬纳税调整明细表（单位：万元）税友业务招待费行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额1234 15 （三）业务招待费支出* A105000纳税调整项目明细表第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列60

19、%”与当年销售（营业收入）5的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。填表说明填表说明税友业务招待费举例企业2014年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11.7万元。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款117000贷：预收账款代销汽车款117000（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；（3）12

20、月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；（5）企业全年发生的业务招待费45万元（其中有5万元未取得合法票据）。税友3、应纳税所得额的调整过程要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。正确答案企业当年的销售收入80007203811.71.1747238015（万元）允许扣除的业务招待费8015540.075（万元）（45-5）60%24（万元）40.075，准予扣除24万元调增应纳税所得额452421

21、（万元）税友3、应纳税所得额的调整过程税友3、应纳税所得额的调整过程不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财物的损失5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。税友3、应纳税所得额的调整过程一般规定： 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴

22、纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。二、其它规定： 1.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。2.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。3.以前年度实际发生的、应扣未扣或少扣的追补。税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友4、资产的税务处理1

23、）、固定资产的税务处理 固定资产计税基础： 减值准备不得税前扣除，折旧按计税基础计算。税友4、资产的税务处理1）、固定资产的税务处理 固定资产折旧的范围下列固定资产不得计算折旧扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.以融资租赁方式租出的固定资产；4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独估价作为固定资产入账的土地；7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。税友4、资产的税务处理1）、固定资产的税务处理 固定资产折旧的计提方法1.时间：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次

24、月起停止计算折旧。2.预计净残值：一经确定，不得变更。3.方法：直线法计算折旧，准予扣除。【提示】按税法规定加速折旧的，加速折旧额可全额税前扣除。税友4、资产的税务处理链接：固定资产折旧费的最新税务处理：关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）自2014年1月1日起执行。1.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次

25、性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。税友4、资产的税务处理1）、固定资产的税务处理 固定资产折旧的折旧年限除另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：1.房屋、建筑物，为20年；2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。税友4、资产的税务处理 2）、无形资产的税务处理下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。2.自创商誉。【提示】外购商誉，在企业持续经营阶段不予扣除；整体转让或者清算时

26、准予扣除。3.与经营活动无关的无形资产。4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。（二）无形资产的摊销方法及年限无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于10年。税友4、资产的税务处理 3）、长期待摊费用的税务处理企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。2.租入固定资产的改建支出。3.固定资产的大修理支出。4.其他应当作为长期待摊费用的支出大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。（2）修理后固定资产的

27、使用年限延长2年以上。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。税友4、资产的税务处理4）、投资资产的税务处理1. 企业对外投资期间，投资资产的成本成本在计算应纳税所得额时不得扣除不得扣除；2. 企业在转让或者处置转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予成本准予扣除。3. 投资企业撤回或减少撤回或减少投资的税务处理自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，分三部分处理:相当于初始出资的部分，应确认为投资收回不属于应税收入；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得属

28、于应税收入，但免税；其余部分确认为投资资产转让所得属于应税收入。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整不得调整减低其投资成本，也不得不得将其确认为投资损失投资损失。税友4 资产损失税前扣除的所得税处理1)、资产损失税前扣除政策 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额。【举例】某企业2014年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元，按营改增后政策处理），相关进项税额均已抵扣，取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？正确答案正确答案税前扣除的损失32.79（32.792.79

29、）17%2.7911%830.20（万元）税友4 资产损失税前扣除的所得税处理 企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：p 被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的 2.2被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。p 2.3对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。p 2.4被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上 企业境内、境外

30、营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。税友4 资产损失税前扣除的所得税处理2）资产损失税前扣除管理 资产损失：包括实际资产损失和法定资产损失l 实际资产损失：指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失在实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。l 法定资产损失：指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。税友4 资产损失税前扣除的所得税处理 以前年度未扣除损失：n 实行专项申报。n 属于

31、实际资产损失，追补至损失发生年度扣除，追补期不超过5年；属于法定资产损失，在申报年度扣除。n 以前年度的多缴税款，在追补年度的应纳税款中扣除。税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友5、税收优惠企业所得税法的收优惠方式包括： 税友5、税收优惠1）免征与减征优惠1.1）从事农、林、牧、渔农、林、牧、渔业项目的所得： 免税 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 减半征收企业所得税： （2）海水养殖、内陆养殖。税友5、税收优惠1）免征与减征优惠 1.2）定期减免：3免3减半l 从事国家重点

32、扶持的公共基础公共基础设施项目设施项目投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入第一笔生产经营收入所属纳税年度起3免3减半。l 从事符合条件的环境保护环境保护、节节能节水能节水项目的所得，自取得第一第一笔生产经营收入笔生产经营收入所属纳税年度起3免3减半 1.3）符合条件的技术转让所得居民企业居民企业转让技术所有权所得不超过不超过500500万元万元的部分，免征免征企业所得税；超过超过500500万元万元的部分，减半减半征收企业所得税。【提示1】技术转让的范围范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种等。【提示2】技术转让所得所得技术转让收入技术

33、转让成本相关税费。【提示3】不得享受不得享受此优惠的2种情形。如100%关联方之间技术转让所得；未单独核算技术转让所得。税友5、税收优惠 2）、高新技术企业优惠（一）国家需要重点扶持的高新技术企业：减按减按15%的所得税税率征收企业所得税（二）高新技术企业境外的所得境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。税友5、税收优惠3）小型微利企业优惠u 减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件：年

34、度应纳税所得额不超过30万元 工业工业企业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他其他企业企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。u 所得减按50%计入应纳税所得额最新变化：自2015年1月1日至2017年12月31日，减半的应纳税所得额标准提高到20万元。税友5、税收优惠4）、加计扣除优惠u 研究开发费：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。【提示1】属于纳税调减项目，不影响会计利润【提示2】委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方委托方

35、按规定计算加计扣除；受托方受托方不得再进行加计扣除。u 企业安置残疾人员所支付的工资：企业安置残疾人员所支付工资费用，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。【提示】属于纳税调减项目，不影响会计利润，不影响计算三项经费的工资总额。税友5、税收优惠 5）、创投企业优惠创投企业，采取股权股权投资方式投资于未上市未上市的中小高新技术高新技术企业2年以上年以上的，可以按照其投资额的投资额的70%在股权持有满满2年的当年年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣以后纳税年度结转抵扣。 6）、加速折旧优惠u 可采用加速折旧方法的固定资产： 由

36、于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【解析1】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；【解析2】加速折旧可以采取双倍余额递减法双倍余额递减法或者年数总和法年数总和法。税友5、税收优惠u 加速折旧的特殊规定：财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（ 财税201475号）： 对指定6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。税友5、税收优惠7）、减计收入优惠综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收

37、入，减按90%计入收入总额。 8）、税额抵免优惠企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。【提示1】专用设备的投资额不包括允许抵扣的增值税进项税额；无法抵扣的进项税额，计入专用设备投资额（取得普通发票，专用设备投资额为普通发票上价款）。【提示2】专用设备正常计提折旧。税友1、新申报表简介3、应纳税所得额的调整过程4、资产及资产损失的税务处理5、税收优惠6、税务局所得税征收管理2、企业所得税纳税要素解释税友6、税务局所得税征收管理企业所得税的核定征收 u 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；u 依照法律、行政法规的规定应设