第七章施工企业财务报告

1、施工企业会计施工企业会计会计学院会计学院 傅贵勤傅贵勤电话电话 3677965邮箱邮箱 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义（一）定义（一）定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业应按照企业应按照企业会计准则第企业会计准则第 30 30 号号财务报表列报财务报表列报及其应用指南及其应用指南的规定，编制的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告和对外提供真实、完整的财务会计报告（二）编制财务报

2、告的目的（二）编制财务报告的目的 1.1.为报表使用者提供决策有用的会计信息。为报表使用者提供决策有用的会计信息。 2.2.企业管理者为了考核和分析财务成本计划或企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算完成情况预算完成情况, ,总结经济工作的成绩的存在的问总结经济工作的成绩的存在的问题题, ,评价经济效益。评价经济效益。 3.3.国有有关部门为了加强宏观管理的需要。国有有关部门为了加强宏观管理的需要。二、财务会计报告的构成及分类二、财务会计报告的构成及分类财务会计报告财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。报告中披露的相关信息和资料。其

3、中，其中，财务报表财务报表由报表本身及其附注组成由报表本身及其附注组成报表报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。流量表、股东权益变动表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表财务报表组成：4表+附注p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表+ +附注附注注意：注意： 所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。配表只是报表附注。财务报表是财务报告的核

4、心内容，但除了财务报表财务报表是财务报告的核心内容，但除了财务报表之外，财务报告还应当包括其他信息，具体可以之外，财务报告还应当包括其他信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。求而定。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息，这些非对社区的贡献、可持续发展能力等信息，这些非财务信息对使用者也是相关的，但这些无法包括财务信息对使用者也是相关的，但这些无法包括在财务报表当中，但可以在财务报告当中披露。在财务报表当中，但可以在财务报告当中披露。财务报表的

5、分类财务报表的分类按报表反映的内容分类按报表反映的内容分类静态财务报表 - 资产负债表动态财务报表 利润表按报表的编报时间分类按报表的编报时间分类月报、季报、半年报 中期财务报表年报按编制单位分类按编制单位分类个别报表、汇总报表、合并报表按服务对象分类按服务对象分类内部报表外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表等三、财务报表列报的基本要求（一）遵循各项会计准则进行确认的计量（一）遵循各项会计准则进行确认的计量日常核算中日常核算中：体现在确认的计量方面：体现在确认的计量方面编制财务报表编制财务报表：在日常核算基础上编制：在日常核算基础上编制在附注中在附注中：做出声明：对遵循企业会计准：做出声明

6、：对遵循企业会计准则编制的会计报表做出声明则编制的会计报表做出声明（二）列报基础：持续经营 在编制财务报表的过程中，企业管理在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营能力进行评价，层应当对企业持续经营能力进行评价，需要考虑的因素如：市场经营风险、企需要考虑的因素如：市场经营风险、企业目标或长期的盈利能力、偿债能力等，业目标或长期的盈利能力、偿债能力等，评价后对企业持续经营能力产生怀疑的，评价后对企业持续经营能力产生怀疑的，应当在报表附注中披露对持续经营能力应当在报表附注中披露对持续经营能力产生重大怀疑的重要的不确定性因素。产生重大怀疑的重要的不确定性因素。（三）重要性和项目列报重要性

7、原则：在财务报表中单独列报还是合并列报重要性原则：在财务报表中单独列报还是合并列报1、性质或功能不同的项目，一般应当单独列报，但不具、性质或功能不同的项目，一般应当单独列报，但不具有重要性的项目可以合并。如存货和固定资产。有重要性的项目可以合并。如存货和固定资产。2、性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但对其、性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但对其具有重要性的类别应该单独列报。如原材料和低值易具有重要性的类别应该单独列报。如原材料和低值易耗品，合并为存货耗品，合并为存货3、项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。、项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。4、准则中规

8、定的单独列报项目，企业都应当予以单独列、准则中规定的单独列报项目，企业都应当予以单独列报报重要性标准：从金额和项目的性质两个方面重要性标准：从金额和项目的性质两个方面（四）列报的一致性可比性：横向、纵向可比可比性：横向、纵向可比财务报表的列报应当在各个会计期间保持财务报表的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，（包括对财务报一致，不得随意变更，（包括对财务报表的项目名称、项目分类、排列顺序等）表的项目名称、项目分类、排列顺序等）但下列情况是可以改变的：但下列情况是可以改变的：1、会计准则要求变更、会计准则要求变更2、企业经营业务的性质发生重大变化后，、企业经营业务的性质发生重大变化后，

9、变更财务报表项目的列报能够提供更可变更财务报表项目的列报能够提供更可靠可相关的会计信息。靠可相关的会计信息。（五）财务报表项目金额间的相互抵销资产、负债、收入、费用不能相互抵销，资产、负债、收入、费用不能相互抵销，如应收账款与应付账款，营业收入和营如应收账款与应付账款，营业收入和营业成本等业成本等但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消。不属于抵消。（六）比较信息的列报 在列报当期财务报表时，至少在列报当期财务报表时，至少 应当应当提供所有列报项目的上一期可比会计期提供所有列报项目的上一期可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报间的比较数据，以

10、及与理解当期财务报表相关性的说明。表相关性的说明。 如果本期财务报表项目的列报确需如果本期财务报表项目的列报确需发生变更的情况下，企业应当对上期比发生变更的情况下，企业应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。及调整的各项目金额。（七）财务报表表首的列报要求1、编报企业的名称、编报企业的名称2、日期：、日期：资产负债表：披露资产负债表日资产负债表：披露资产负债表日利润表：涵盖的会计期间利润表：涵盖的会计期间现金流量表：涵盖的会计期间现金流量表：涵盖的会计期间股东权益变动

11、表：涵盖的会计期间股东权益变动表：涵盖的会计期间3、货币单位和名称、货币单位和名称第二节第二节 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）年初数的填列方法（一）年初数的填列方法表内表内“年初数年初数”栏内的各项数字，应根据上栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的年末资产负债表的“期末数期末数”栏所列数字填栏所列数字填列。列。（二）年末数的填列方法（二）年末数的填列方法 资产负债表原则上是根据资产资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类账户类、负债类和所有者权益类账户期期末余额末余额填列填列: :1、直接根据总账科目的期末余额填列、直接根据总账科目的期末余额填列如如“交易性金融资

12、产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项等项目，根据目，根据“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期短期借款借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪应付职工薪酬酬”各总账科目的余额直接填列。各总账科目的余额直接填列。2、根据几个总账科目的余额计算填列、根据几个总账科目的余额计算填列如，货币资金、存货、未分配利润等如，货币资金、存货、未分配利润等（1）货币资金：现金、银行存款、其他货币）货币资金：现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的余额合计填列资金三个总账科目的余额合计填列例例某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的

13、“库存库存现金现金”科目余额为科目余额为10 000元，元，“银行存款银行存款”科目余额为科目余额为4 000 000元，元，“其他货币资金其他货币资金”科目余额为科目余额为1 000 000元。元。该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“货货币资金币资金”项目金额为：项目金额为：10 0004 000 0001 000 0005 010 000（元）（元）存货科目余额合计存货科目余额合计“材料采购材料采购”“原材料原材料”“周转材料周转材料”“库存商品库存商品” 加上加上“生产成本生产成本”科目余额科目余额 “材料成本差异材料成本差异”科目余额科目余额 若贷方则

14、若贷方则 “- -” 若借方则若借方则 “+ +”再减去再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额科目余额（2 2）存货项目的填列方法）存货项目的填列方法 （3）未分配利润项目的填列方法：）未分配利润项目的填列方法：若若111月份：根据月份：根据“本年利润本年利润”和和“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”科目合计填列科目合计填列注意符号：注意符号：“本年利润本年利润”科目余额若为贷方则科目余额若为贷方则“+”，借方则，借方则“-”“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目余额若为贷方则科目余额若为贷方则“+”，借方则，借方则“-”若若12月份，则直接根据月份，则直接根据“利润分配利润分配

15、未分配未分配利润利润”科目填列，余额若为贷方则科目填列，余额若为贷方则“+”，借方，借方则则“-”3、根据总账科目的有关明细科目的余额计、根据总账科目的有关明细科目的余额计算填列算填列应收账款应收账款预收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款待摊费用待摊费用预提费用预提费用例例某企业某企业2008年年12月月31日结账后有关科日结账后有关科目的余额如下：目的余额如下：应付账款（贷）应付账款（贷）50005000 A A（贷）（贷）80008000 B B（借）（借）30003000预付账款（借）预付账款（借）40004000 甲甲 （借）（借）60006000 乙乙 （贷）（贷）2000

16、2000则资产负债表中的则资产负债表中的“应付账款应付账款”项目为：项目为：8000200010000元元资产负债表中的资产负债表中的“预付账款预付账款”项目为：项目为：600030009000元元 预付账款预付账款银行存款银行存款 原材料原材料 50005000 应交税金应交税金 6000 102070202020 应付账款应付账款6000 30003000资产负债表资产负债表应付账款应付账款 5020这是余额方向这是余额方向4、根据总账科目和明细科目的余额分析填、根据总账科目和明细科目的余额分析填列列如，长期借款，是根据如，长期借款，是根据“长期借款长期借款”总账科总账科目余额扣除目余额扣

17、除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析填列的。再如，持有至到期投资，应付分析填列的。再如，持有至到期投资，应付债券，长期应付款债券，长期应付款例例某企业长期借款情况如下：某企业长期借款情况如下：借款起始日期借款起始日期 借款年限（年）金额（元）借款年限（年）金额（元）2008年年1月月1日日 3 1 000 0002006年年1月月1日日 5 2 000 0002005年年6月月1日日 4 1 500 000则该企业则该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目

18、金额为：项目金额为：1 000 0002 000 0003 000 000（元）（元）1 500 000元填列在元填列在“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项项目中。目中。5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列的净额填列如，存货、应收账款、其他应收款、长期股如，存货、应收账款、其他应收款、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产等资产等例某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1 000 000元，元，“累计折旧累计折旧”科科目余额为目

19、余额为90 000元，元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为200 000元。元。该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中的固定日资产负债表中的固定资产项目金额为：资产项目金额为：100000090000200000710000（元）（元）填报时应注意的问题填报时应注意的问题：一、各项减值准备，都不单独列示。一、各项减值准备，都不单独列示。二、准确运用数字符号，反映项目性质。二、准确运用数字符号，反映项目性质。1 1、凡是、凡是没有对应项目没有对应项目的，相反方向记录的，相反方向记录用用“”表表 示示 如：应付职工薪酬、应交税费如：应付职工薪酬、应交税费2 2、

20、凡是、凡是有对应项目有对应项目的，相反方向经济事的，相反方向经济事项在对应项目中反映。项在对应项目中反映。 【例例】某企业采用计划成本核算材料，某企业采用计划成本核算材料，20082008年年1212月月3131日结账后有关科目余额为：日结账后有关科目余额为：“材料采购材料采购”科目余额为科目余额为140000140000元（借），元（借），“原材料原材料”科目科目余额为余额为24000002400000元（借），元（借），“周转材料周转材料”科目余科目余额为额为18000001800000元（借），元（借），“库存商品库存商品”科目余额科目余额为为16000001600000元（借），元（借

21、），“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为600000600000元（借），元（借），“材料成本差异材料成本差异”科目余额科目余额为为120000120000元（贷），元（贷），“存货跌价准备存货跌价准备”科目余科目余额为额为210000210000元。元。该企业该企业20082008年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“存货存货”项目金额为：项目金额为：14000014000024000002400000180000018000001600000160000060000060000012000012000021000021000062100006210000（元）（元）

22、应掌握的内容应掌握的内容资产负债表部分：资产负债表部分：货币资金、应收账款、预付账款、存货、固货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产定资产、无形资产应付账款、预收账款、未分配利润应付账款、预收账款、未分配利润第三节 利 润 表利润表的性质及作用利润表的性质及作用利润表的基本格式利润表的基本格式利润表的编制利润表的编制一、利润表的性质及作用一、利润表的性质及作用（一）概念（一）概念利润表是指反映企业在一定会计期间的利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。经营成果的会计报表。 一定期间一定期间动态的报表动态的报表月报表月报表 利润表列示项目利润表列示项目一、营业收入一

23、、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益（损失以（损失以“- -”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“- -”号填列）号填列） 其中：对联营企其中：对联营企业和合营企业的投资业和合营企业的投资收益收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“- -”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处其中：非流动资产处置损失置损失三、利润总额（亏损总额三、利润总额（亏损总额以以“- -”号填列）号

24、填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“- -”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）内容1、构成营业利润的各项要素构成营业利润的各项要素 营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税费销售营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用费用管理费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允公允价值变动净收益价值变动净收益+投资净收益投资净收益2、构成利润总额的各项要素、构成利润总额的各项要素利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出3、构成净利

25、润的各项要素、构成净利润的各项要素净利润净利润=利润总额所得税利润总额所得税4、每股收益、每股收益（三）结构利润表的结构有单步式和多步式两种，我国采用多利润表的结构有单步式和多步式两种，我国采用多步式步式单步式：单步式： 收入合计成本、费用合计收入合计成本、费用合计 =利润利润 多步式：多步式： 报告式或垂直式报告式或垂直式具体格式具体格式 （四）作用：（四）作用：了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。实际情况。了解、分析、评价与预测企业的获利能力与了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。偿债能力。考察企业投入资本是否完整。考察企业投入资

26、本是否完整。考核企业经营管理人员的工作绩效。考核企业经营管理人员的工作绩效。二、利润表的编制二、利润表的编制利润表各项目均需填列利润表各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏。其中：两栏。其中：“上期金额上期金额”栏内的各项数字，应根据上栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的年该期利润表的“本期金额本期金额”栏内所列栏内所列数字填列。数字填列。“本期金额本期金额”栏内各期数字，除栏内各期数字，除“基本每基本每股收益股收益”和和“稀释每股收益稀释每股收益”项目外，项目外，应当按照相关科目的应当按照相关科目的发生额发生额分析填列。分析填列。一、现金流量表概述一、现金流量表概述

27、（一）有关概念（一）有关概念1、现金流量表、现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。金和现金等价物流入和流出的会计报表。 以现金及现金等价物为编制基础以现金及现金等价物为编制基础 一定会计期间，年报或中报一定会计期间，年报或中报 流入流出情况流入流出情况 财务状况变动表的一种财务状况变动表的一种第一节 现金流量表阅读与分析 2、现金及现金等价物、现金及现金等价物（1）现金）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。存款

28、。不能随时用于支付的存款不属于现金。 广义的现金，广义的现金，具体包括：具体包括：1.1.库存现金库存现金 2.2.银行存款银行存款 3.3.其他货币资金其他货币资金（2）现金等价物）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。投资。 一项投资被确认为现等价物，必须同时具备四个一项投资被确认为现等价物，必须同时具备四个条件。条件。 期限短，一般是指从购买日期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投

29、资等。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应现金等价物。企业应 当根据具体情况，确定现金当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。等价物的范围，一经确定不得随意变更。3 、现金流量、现金流量 现金流量，指某一段时期内企业是指现金和现金现金流量，指某一段时期内企业是指现金和现金等价物的流入和流出。等价物的流入和流出。 影响现金流量的业务影响现金流量的业务: 企业现金形式的转换不会影响现金流量，在报表上不予反企业现金形式的转换不会影响现金流量，在报表上不予反映。如提现金映

30、。如提现金 现金与现金等价物之间的转换也不会影响现金流量，也不现金与现金等价物之间的转换也不会影响现金流量，也不予反映。如，用现金买入予反映。如，用现金买入3个月到期的国库券。个月到期的国库券。 非现金各项目之间的增减变动的业务，不影响现金流量的非现金各项目之间的增减变动的业务，不影响现金流量的净额，一般不予反映。净额，一般不予反映。 重要事项尽管不涉及当期的现金收支，但却对以后各期的重要事项尽管不涉及当期的现金收支，但却对以后各期的现金流量产生影响，所以在补充资料中反映。现金流量产生影响，所以在补充资料中反映。 只有现金项目和非现金项目之间的增减变动才会影响现金只有现金项目和非现金项目之间的

31、增减变动才会影响现金流量。流量。 二、二、基本结构我国企业的现金流量表包括正表和补充资料我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。两部分。1、正表、正表正表是现金流量表的主体。正表是现金流量表的主体。直接法直接法2、补充资料、补充资料间接法间接法正表 现金流入量-现金流出量=现金流量净额现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量（1）定义：是指企业投资和筹资活动以外的所以交易活动所引起的现金流量。（2）主要范围： a：在商品购进和接受劳务、商品生产、商品销售和提供劳务等活动过程中引起的现金流量。 b：经营活动过程中缴纳和返还各种税费引起的现金流量。 C：经营租赁活动引起的现金流量。 D：其

32、他经营活动产生的现金流量。补充资料补充资料补充资料披露下列内容：补充资料披露下列内容： 1 1.将净利润调节为经营活动的现金流量；将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动；不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况。现金及现金等价物净增加情况。投资活动产生的现金流量（1）定义：指企业长期资产的购建和处置活动以及对外不包括在现金等价物范围内的各种股权和债权投资的投出和收回活动引起的现金流量。（2）主要范围： a：对内长期资产（固定资产、无形资产和其他长期资产）的购建和处置活动引起的现金流量。 b：对外不包括在现金等价物范围内的各种股权和债权投资

33、的投出和收回活动引起的现金流量。筹资活动产生的现金流量（1）定义：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量。（2）主要范围a：债务筹资活动引起的现金流量（借款、发行债券、融资租赁等筹资活动）b：权益筹资活动引起现金流量（吸收直接投资、发行股票） 1.经营活动现金流量净额15 1)现金流入40 2)现金流出25 2.投资活动现金流量净额（95） 1)现金流入5 2)现金流出100 3.筹资活动现金流量净额95 1)现金流入100 2)现金流出5 4.现金流量净额合计15 （1+2+3)现金流量表范例反映现金流入流出情况三、提供信息及作用三、提供信息及作用 （1）经营活动产生

34、的现金流入与流出 （2）融资活动产生的现金流入与流出 （3）投资活动产生的现金流入与流出现金流量表的作用现金流量表的作用1.1.便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力；便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力；2.2.有助于会计报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力有助于会计报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断；以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断；3.3.可以用来预测企业未来现金流量；可以用来预测企业未来现金流量；4.4.便于和国际惯例相协调。便于和国际惯例相协调。四、现金流量表的编制基础四、现金流量表的编制基础现金

35、流量表是以现金为基础编制的。现金流量表是以现金为基础编制的。广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。存款及现金等价物。具体包括：具体包括：1.1.库存现金库存现金 2.2.银行存款银行存款 3.3.其他货币资金其他货币资金4.4.现金等价物现金等价物如：某企业发生下列经营业务：如：某企业发生下列经营业务： 用现金用现金 购入债券：购入债券： 10 000（元）（元） 归还借款：归还借款： 20 000（元）（元） 现销商品收入：现销商品收入： 40 000（元）（元） 用现金购入设备：用现金购入设备： 80 000（元）（元） 提取现金：提取现金： 40 000（元）（元）现金流量：现金流量： =40 00010 00020 00080 000=70 000（元）（元）经营活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量：直接法与间接法直接法与间接法投资活动产生的现金流量：投资活动产生的现金流量：直接法直接法 筹资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量：直接法直接法 五、现金流量的列报方法五、现金流量的列报方法 直接法：直接法