复式记账与会计循环PPT学习教案

1、会计学1复式记账与会计循环复式记账与会计循环2第1页/共90页3n22 1471 存货跌价准备 n23 1501 持有至到期投资 n24 1502 持有至到期投资减值准备 n25 1503 可供出售金融资产 n26 1511 长期股权投资 n27 1512 长期股权投资减值准备 n28 1521 投资性房地产 n29 1531 长期应收款 n30 1601 固定资产 n31 1602 累计折旧 n32 1603 固定资产减值准备 n33 1604 在建工程 n34 1605 工程物资 n35 1606 固定资产清理 n36 1701 无形资产 n37 1702 累计摊销 n38 1703 无形

2、资产减值准备 n39 1711 商誉 n40 1801 长期待摊费用 n41 1811 递延所得税资产 n42 1901 待处理财产损溢 表4-1 会计科表第2页/共90页4三、共同类 n62 3002 货币兑换n63 3101 衍生工具 n64 3201 套期工具 n65 3202 被套期项目 四、所有者权益类 n66 4001 实收资本 n67 4002 资本公积 n68 4101 盈余公积 n69 4103 本年利润 n70 4104 利润分配 n71 4201 库存股 五、成本类 n72 5001 生产成本 n73 5101 制造费用 n74 5201 劳务成本 n75 5301 研发

3、支出 表4-1 会计科表第3页/共90页5表4-1 会计科表第4页/共90页6第5页/共90页7n（1）借贷记账法的结构设计n会计科目（账户名称） 年月 日凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额第6页/共90页8学习中我们应用的账户简化结构（或格式）学习中我们应用的账户简化结构（或格式）“T”形账户形账户 借方 账户名称 贷方n 第7页/共90页9资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类分为分为第8页/共90页10资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类问题：“生产成本”帐户与“制造费用”帐户 在这里归于哪一类帐户？分为：第9页/共90页11第10

4、页/共90页12第11页/共90页131、借贷记账法的概念和依据第12页/共90页142、借贷记账法基本内容第13页/共90页 资产类、成本类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 . . . . . . 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 期末余额 第14页/共90页1616 负债、所有者权益类账户 借方 贷方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 . . . . . . 本期减少发生额合计 本期增加发生额合计 期末余额 第15页/共90页17 3、费用类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 （或转销或结转） . . . . . . 本期增加发生额合计

5、 本期减少发生额合计 4、 收入类账户 借方 贷方本期减少发生额 本期增加发生额 （或转销或结转） . . . . . . 本期减少发生额合计 本期增加发生额合计 第16页/共90页18 借方 贷方 5、期初余额 期初余额本期减少发生额 本期增加发生额 . . . . . . 本期减少发生额合计 本期增加发生额合计 期末余额 期末余额 利润类账户 包括本年利润与利润分配账户包括本年利润与利润分配账户第17页/共90页19资产= 负债+所有者权益+ 利润资产= 负债+所有者权益+收入费用借方记减少 贷方记增加借方记增加 贷方记减少 资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入第18页/共90页20

6、 （1）资产、成本、损类账户 增加 减少（2）负债、股东权益及益类账户 减少 增加 借方 账户名称 贷方 借方 账户名称 贷方第19页/共90页21第20页/共90页22第21页/共90页23第22页/共90页24第23页/共90页25在实际工作中，会计分录通常是编制在具有规定格式的记帐凭证中。第24页/共90页26第25页/共90页27第26页/共90页28第27页/共90页29第28页/共90页30第29页/共90页31第30页/共90页32第31页/共90页33（5）借贷记账法的试算平衡借方发生额合计贷方发生额合计；期末借方余额合计期末贷方余额合计。第32页/共90页34总账科目总账科目

7、期初金额期初金额本期金额本期金额期末金额期末金额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金10 000银行存款160 000 810 000原材料70 000库存商品100 00080 000生产成本70 000100 000固定资产2 000 000短期借款800 00060 000应付账款60 000实收资本2 050 000资本公积50 000本年利润160 000主营业务收入160 000160 000主营业务成本80 000合计合计3 490 0003 490 000第33页/共90页35经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银

8、行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分类账明细分明细分类账类账试试算算表表调调整整工工作作底底稿稿对对账账、结结账账财财务务报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权所有者权益变动表益变动表第34页/共90页36第35页/共90页37会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证 会计凭证的分类 第36页/共90页38 原始原始凭证凭证按来源分按来源分自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证原始凭证按原始凭证按填制方法分填制方法分一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 二、原始凭证的分类与填制第37页/共90页39填制的基本

9、要素（二）原始凭证的填制第38页/共90页40第39页/共90页41记帐凭证按填制方法记帐凭证按用途分专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证复式记帐凭证复式记帐凭证单式记帐凭证单式记帐凭证按是否经过汇总，可分为汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证第40页/共90页42第41页/共90页43第42页/共90页44第43页/共90页45第44页/共90页46 会计凭证按其填制程序和用途可分为 原始凭证 记账凭证 按其来源不同分为 按反映方法和填制手续不同分为 自制原始凭证 外来原始凭证 按反映的经济业务的内容不同分为 累计凭证 汇总原始凭证

10、 按 填 制 方 式不同分为 按是否汇总分为 一次凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证 单式记账凭证 复式记账凭证 非汇总记账凭证 汇总记 账凭证 记账凭证 全总汇总 分类汇总 记账凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总收款凭证 科目汇总表 第45页/共90页47第46页/共90页48设置会计帐簿的原则（1）依法设置会计帐簿（2）满足本单位经营管理的需要（3）满足加强财产物质管理的需要（4）总帐与明细账相结合（5）有利于财会部门的分工第47页/共90页49序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿（一）按用途分类（一）按用途分类二、种类二、种类总

11、分类账：又称总账一级账（科目），它是会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类账：是对总分类账进一步分类的项目u备查账簿：是补充登记的账簿。第48页/共90页50 总分类账总分类账（一级账）（一级账）明细分类账明细分类账（二级账）（二级账）（三级账）（三级账）（四级账）（四级账） 原材料(制造企业制造企业)金属材料钢材板材线材铜材 板材线材生产成本(制造企业制造企业)一车间基本生产成本A产品B产品 库存商品(商业企业商业企业)进口香烟甲级乙级国产香烟甲级乙级第49页/共90页51第50页/共90页52借方、贷方和余额三栏借方、贷方和余额三栏收入、发出和结存三收入、发出和结存三栏，每栏中又有

12、数量、栏，每栏中又有数量、单价、金额三个专栏单价、金额三个专栏将某一总账账户所属将某一总账账户所属明细分类账户的构成明细分类账户的构成内容分别设置专栏，内容分别设置专栏，登记在一张账页登记在一张账页多栏式多栏式数量金额式数量金额式三栏式三栏式了解：了解：此三种格式分别适合哪一种帐户此三种格式分别适合哪一种帐户?第51页/共90页53帐目名称帐目名称登帐日期栏登帐日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏借、贷方金额及金额的方向、金额栏借、贷方金额及金额的方向、金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次第52页/共90页54第53页/共90页55第54页/共90页56第55页/共90页57第

13、56页/共90页58第57页/共90页59第58页/共90页60第59页/共90页61.会计主体假定 会计主体的概念：是企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围即是指会计人员所核算和监督的特定单位。 该假设的目的 （1）划定会计所处理的交易或事项的范围 （2）将会计主体的交易或事项 与会计主体所有者的交易或事项分开 注意的问题：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。n（1）企业内部的独立核算部门，不一定是法律主体。n（2）因控股行为而编制的合并报表，其合并主体也不是独立的法律主体 （一）会计基本假定是假设会计核算在什么样的情况下或前提条件下进行

14、， 亦称为会计核算的基本前提 。第60页/共90页62第61页/共90页63n会计分期假设是对持续经营假设的一个补充，两个假设配合产生了一系列的会计基本原则，如配比原则。例：企业购置固定资产的支出按照持续经营假设，可以将支出递延到以后期间，分期假设则具体规定了应在什么期间收回。没有这两个假设，会计上的递延、应计 、摊销等方法都失去了存在的基础。如果没有分期假设，划分两种支出（收益性的之处与资本性支出），也失去其相应的前提。第62页/共90页64第63页/共90页65第64页/共90页66第65页/共90页67第66页/共90页68第67页/共90页69第68页/共90页70第69页/共90页7

15、1第70页/共90页72第71页/共90页73第72页/共90页74第73页/共90页75第74页/共90页76 实账户：借方余额合计=贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 虚账户：本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计无余额第75页/共90页77第76页/共90页78（2）根据总分类账户有关账户余额相加减后所得数填写报表的某些指标。 如：货币资金（库存现金、银行存款、其它去货币资金） （3）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填写 如：应收帐款根据应收帐款和预收帐款所属明细借方余额计算填列。 第77页/共90页79第78页/共90页80第79页/共90页2-81真实性真实性相关性相关性明晰性明晰性可比性可比性实质重于形实质重于形式式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性第80页/共90页2-82第81页/共90页2-83第82页/共90页2-84第83页/共90页2