最新中级会计实务测试题4702

1、最新中级会计实务测试题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题2、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000

2、 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固

3、定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因， 已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值为 10 万元。 要求根据资料 (1) ：编制 AA公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“ +”表示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2009 年 12 月 31

4、 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2009 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额( 注明借贷方 ) 。多选题3、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允

5、价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题5、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007

6、 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股

7、票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；单选题6、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而

8、被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元多选题7、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有() 。A土地开发费B建造成本C应予以资本化的借款费用D分摊的间接费用多选题8、企业进行材料清查时， 对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入() 。A销售费用B管理费用C营业外支出D其他应收款E制造费用简答题9、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。单选题10、采用预期收益法对经济作物进行价格鉴证时，经济林木的初期生产费用作为() ，按作物收获年限或有关规定提

9、取折旧。A生产期间费用B预付费用C固定资产价值D生产价格多选题11、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于2009年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳

10、光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 (

11、 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的

12、销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是 () 万元。A523.23B560C737.9D741.37多选题12、甲股份有限公司 203年所得税汇算清缴结束于 204年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为204年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为204年 4 月 25 日，该公司 204年

13、1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后事项的有 () 。A2月 10日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5 日董事会提出 203年股利分配方案C4月 15日支付上年度的审计费 30 万元D4月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司204年 1月 10 日签订E4 月 26 日为其子公司从银行借人5000 万元长期借款而签订担保合同多选题13、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量

14、的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动多选题14、下列项目中，属于会计估计变更的有() 。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法单选题15、长城公司对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，需要追溯调整的有 () 。A事项 (1) 、(2) 、(3)B事项 (2) 、(3) 、(4)C事项 (2) 、(4)D事

15、项 (2) 、(3)多选题16、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题17、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题18、甲公司于 2002 年 1 月 1 日对乙公司投资900 万元作为长期投

16、资，占乙公司有表决权股份的30%，2003 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002 年度的财务会计报告已于2003 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是 () 。A按重大会计差错处理，调整2002 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D按非重大会计差错处理， 调整 2

17、003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数单选题19、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元多选题20、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009 午 12 月 10 口达到预定可使用状态，该项固定资产原值 1580000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80000 元，采用年限平均法计提折旧。

18、 2011 年 1 月 1 日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量， 至 2011 年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 1255000 元，减值测试后， 该固定资产的折旧方法、 年限和净残值等均不变。 2012 年 1 月 1 日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价值为 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日该资产公允价值为1500000 元。甲企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第 4题。关

19、于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A成本模式计量的投资产性房地产 ( 房产 ) 计提折旧适用企业会计准则第4 号一固定资产准则B投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途

20、所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案：编制会计政策变更的会计分录暂无解析3- 答案： A,C,E暂无解析4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产

21、达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案：编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录暂无解析6- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，

22、应增加报告年度的主营业务收入： 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。7- 答案： A,B,C,D 解析 自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。8- 答案： B,C,D 解析 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错， 经批准后转作管理费用。 对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。 对于自然灾害等不可抗拒的非正常原因而发生的存货损失， 应作营业外支出处理。 对于无法收回的其他损失， 经批准后计入“管理费用”账户。9- 答案：（ 1）企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量； （ 2）如果有确凿证据表明投 资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，可以采用公允价值模式；（3）同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更。暂无解析10- 答案： C 解析 根据预期收益法，经济林木是一种农业固定资产，在收获期之前发生的一切成本费用， 即初期生产费用， 作为固定资产价值， 按作