最新中级会计实务精选题355

1、最新中级会计实务精选题单选题1、A 企业为延长甲设备的使用寿命， 于 2008 年 6 月份对其进行改良， 当月完工，改良时发生相关支出共计20 万元，估计能使甲设备的使用寿命延长2 年。根据2008 年 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为120 万元，已提折旧57 万元，已提减值准备2 万元。经测算，甲设备改良完工后的可收回金额为80 万元，则甲设备 2008 年 6 月份发生的后续支出中予以资本化的金额为() 万元。A0B17C19D20单选题2、下列各项中，应计入管理费用的是（）。A公益性捐赠支出B筹建期间内发生的开办费C固定资产处置净收益D广告费单选题3、企业处置一项以成本模式计量

2、的投资性房地产，实际收到的金额为500 万元，投资性房地产的账面余额为400 万元，累计折旧100 万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是() 。A贷记“其他业务收入”500 万元B借记“其他业务成本”300 万元C借记“营业税金及附加”25 万元D贷记“营业外收入” 175 万元多选题4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产

3、原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法

4、应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 (

5、) 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元多选题5、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 () 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D

6、资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为 420 万元，其中“成本”明细科目为借方 500 万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额 80 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时， 确认的“其他业务收入”金额为() 万元。A500B340C320D

7、400多选题8、下列应当计入固定资产原始价值核算的有_。A包装费B安装成本C增值税D运输费多选题9、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入 () 。A销售费用B主营业务成本C营业外支出D营业外收入E其他业务成本单选题10、甲公司 2011 年 3 月发现 2010 年 7 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2010 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是() 。A作为 2011 年 3 月当期正常业务处理B登记 2011 年 3 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2010 年报表相关项目的年初

8、余额和上年金额C登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整 2010 年度报表相关项目年末余额、本年数D登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整 2011 年报表年初余额和上年金额单选题11、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。这些会计报表中不包括（）A资产负债表B利润表C现金流量表正表D利润分配表简答题12、S 公司 2006 年的财务会计报告于2007 年 4 月 20 日报出，报出之前发生了如下事项：(1)2007 年 4 月 1 日接到 F 公司通知，该公司已于2007 年 3 月 31 日宣告破产，原欠 S 公司货款 100 万元预计只能收回20

9、万元，F 公司曾于 2006 年 12 月 30 日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S 公司已于 2006 年 12 月31 曰对该项应收账款提取了60%的坏账准备。(2)2007 年 4 月 2 日， S 公司向 A 子公司销售一批商品，价款200 万元，增值税34 万元，款未收到。(3)2007 年 4 月 3 日，S 公司要求 B 子公司为其代销一批商品， 已取得代销清单，价款 20 万元，增值税 3.4 万元。(4)S 公司原为 C子公司提供 50 万元的债务担保， 2007 年 4 月 4 日，C 子公司到期无力偿还， S 公司未提预计负债。债权人已向法院提起诉讼，要

10、求 S 公司代为偿还债务，法院尚未判决。(5)S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿 60 万元，至今尚未判决。(6)S 公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s 公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的l%29%之间。(7)2007年 4 月5 日， S 公司的一常年进货商破产，估计会对S 公司产品销售产生较大影响。(8)2007年 4 月6 日， S 公司一原料仓库发生火灾，损失200 万元。(9) 受 S 公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。假定 s 公司于 2007 年 4 月 30 日完成汇算清缴。所得税采用资产负债

11、表债务法核算，所得税税率 33%，并按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：(1) 指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后调整事项，哪些是日后非调整事项。(2) 对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。单选题13、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D资产负债表日后取得

12、确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额多选题14、针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有() 。AB 公司对某项很可能发生的担保损失于209年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。210 年 6 月法院做出终审判决， B 公司实际发生担保损失 1030 万元。因此， B 公司于 210 年确认营业外支出 30 万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B210 年 12 月 31 日，法院尚未对 B 公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断， B 公司胜诉的可能性为 60%，但 B 公司以法院尚未做出判决为由未

13、做出任何处理。 在 211 年 2 月 ( 财务报表公布前 ) 法院宣判 B 公司败诉应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目C211 年 1 月 B 公司被起诉侵权， 211 年 2 月法院宣判 B 公司应赔偿原告 1000 万元，对此，注册会计师建议 B 公司调整 210 年度财务报表的相关项目D210 年 11 月法院判决 B 公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款 300 万元。B 公司于 210 年 12 月提起上诉，其律师认为败诉的可能性很大，截止 210 年度财务报表签署日法院尚未做出判决。 对此，乙注册会计师建议 B 公司确

14、认相关的预计负债多选题15、按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有 () 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值多选题16、下列应当计入固定资产原始价值核算的有（）。A包装费B安装成本C增值税D运输费简答题17、甲公司 1999 年 3 月 1 日与客户签订了一项工期为 5 年的劳务供应合同。合同总收入为 100000 元，预计合同总成本为 80000 元。至 1999 年 12 月 31 日，实际发生成本 64000 元( 均以银行存款支付 ) ；一次性收到客户支付的劳务款 75000 元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度

15、。要求：(1) 计算 1999 年 12 月 31 日的劳务完成程度。(2) 计算 1999 年度应确认的劳务收入。(3) 分别编制发生劳务成本、 收到客户支付的劳务款、 确认 1999 年度劳务收入和劳务费用的会计分录。单选题18、甲公司 2010 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元，双方约定在当年的12月 2 日偿还，但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月 31 日的资产负债表上，对这笔 500 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为 2010 年发生的业务反映单选题19、某上市公司2007 年度财

16、务会计报告于2008 年2 月20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008 年 4月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008 午4 月21 日，正式对外公布的日期是2008 年4 月30 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A2008 年1 月1 日至2008 年4 月30 日B2008 年1 月1 日至2008 年4 月15 日C2008 年1 月1 日至2008 年4 月20 日D2008 年1 月1 日至2008 年4 月21 日单选题20、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产， 转换日该投资性房地产的公允价值为 200

17、0 万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为 2300 万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为() 。A记入“投资收益”贷方100 万元B记入“投资收益”借方100 万元C记入“公允价值变动损益”贷方100 万元D记入“公允价值变动损益”借方100 万元-1- 答案： C 解析 改扩建时固定资产的账面价值 =120- 57-2=61( 万元 ) ，因可收回金额为 80 万元，所以该企业 2008 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为 19 万元，另 1 万元应费用化。2- 答案： B【解析】：选项 A，公益性捐赠支出应计入营业

18、外支出；选项B，筹建期间内发生的开办费应计入管理费用；选项C，固定资产处置净收益应计入营业外收入；选项 D，广告费应计入销售费用。3- 答案： D暂无解析4- 答案： B,D,E 解析短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80 万元与计税基础50 万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30 万元，确认递延所得税负债=3025%=7.5(万元 ) ，选项B 正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债 5 万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同， 暂时性差异因素消失， 则应转回原确认的递延所得税负债， 所以选项 D 正确。5- 答案： A,B,C,

19、D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： B 解析 计入“其他业务收入”科目的金额借：银行存款400 借：其他业务成本420=400-80+20=340(万元 ) 账务处理为：400 贷：其他业务收入投资性房地产公允价值变动

20、80贷：投资性房地产成本500借：其他业务收入80 借：资本公积其他资本公积80贷：公允价值变动损益20贷：其他业务收入208- 答案： A,B,D企业外购的固定资产， 应按实际支付的购买价款、 相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等， 作为固定资产的取得成本。 若企业为增值税一般纳税人， 则购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算， 可以在销项税额中抵扣。9- 答案： A,C,D,E 解析 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金

21、资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用； 若为固定资产或无形资产， 则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出； 如果债务人以投资性房地产偿还债务， 则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。10- 答案： C 解析 (1) 由于属于资产负债表日后的调整事项， 一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目 另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧； (2) 通过上述账务处理后，还应同时调整尚未报出的财务报表相关项目的数字。11- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样， 作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表