最新中级会计实务精选题4675

1、最新中级会计实务精选题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题2、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本计量

2、模式改为公允价值计量模式多选题3、根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（）不得销毁。A未结清债权债务的原始凭证B正在建设期间的建设单位会计档案C超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认

3、为无形资产单选题5、( 二) 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元 ( 含增值税 ) 。乙公司同日开出一张期限为6 个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允

4、价值如下：(2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ; 但若乙公司 2011 年实现盈利，则 2012 年按 5%收取利息，估计乙公司 2011 年很可能实现盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销。 2011 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量， 转换日该土地使用权

5、公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料， 回答下列问题： 在债务重组日， 该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（）万元。A-193.50B-165.42C165.42D193.50多选题6、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产价格发生重大变化B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回E资本公积转增资本多选题7、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销B采用公允价值模式计量

6、的，应对投资性房地产计提折旧或摊销C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式E已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式单选题8、在实地盘存制下，平时() 。A只在账簿中登记财产物资的减少数，不登记财产物资的增加数B只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数C对各项财产物资的增加和减少数都要根据会计凭证登记入账D通过账产清查据以确定财产物资的增加和减少数，并编制记账凭证登记入账单选题9、甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于

7、生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税 ) 。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为 () 万元。A85B89C100D105单选题10、如果某公司的总折旧固定资产为200 万元，净折旧固定资产为100 万元，年折旧支出为 10 万元，则其固定资产剩余寿命是() 年。A1B5C10

8、D20多选题11、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有() 。A发现上年度财务费用少计10 万元B因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元C研究开发项目已支出的200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E盘盈一项重置价值为10 万元的固定资产多选题12、按照金融企业会计制度规定，会计报表附注至少披露的信息有_。A符合会计核算基本前提的说明B重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明C重要资产转让及其出售的说明D金融企业合并、分立的

9、说明单选题13、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700多选题14、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A固定资产的净残值率由8%改为 5%B固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10 年变更为 7 年多选题15、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为

10、增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管

11、理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用

12、50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应

13、收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42单选题16、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同D债务单位遭受自然灾害导致资产负债

14、表日存在的应收款项无法收回单选题17、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。 在 2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200 万元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年1 月1日，

15、该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3) 以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 2

16、5 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(5) 上述业务会计政策变更、 差错更正以及估计变更的处理对 2008 年所得税费用的影响金额为 () 。A-110 万元B85 万元C110 万元D-85 万元多选题18、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A会计政策变更中涉及到损益的部分B本年

17、度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项C本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项E资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项单选题19、某上市公司 2002 年度财务会计报告批准报出日为2003 年 4 月 10 日。公司在 2003 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是（）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 60 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200 万元C公司董事会提出 2002 年度利润分配方案为每 10 股送

18、3 股股票股利D公司支付 2002 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题20、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相

19、关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。3- 答案： A,B,C暂无解析4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应

20、当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： C解析：甲公司取得资产公允价值与增值税税额合 计=500(1+17%)+600+800=1985(万元 ) ，重组后应收账款的入账价值为 314

21、.02 万元，冲减的应收账款账面价 值=2340(1+8%6/12) -300=2133.6( 万元 ) ，应冲减的资产减值损失 = (1985+314.02)-2133.6=165.42( 万元 ) ，即使利润总额增加 165.42 万元。会计分录为： 借：库存商品 500 应交税费应交增值税 ( 进项税额 )85 交易性金融资产600无形资产800坏账准备300应收账款债务重组314.02 贷：应收账款 2433.06( 2340+23408%6/12)资产减值损失165.426- 答案： A,B,C,E 解析 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。7- 答案： B,D,E 解析 采用

22、公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值， 公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 企业对投资性房地产的计量模式一经确定， 不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号一会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。8- 答案： B 解析 本题考核点为实地盘存制的定义。定期盘存制又称实地盘存制，是指在每一会计期间结束时，对存货进行实地盘点以取得存货数量， 再乘以其单位价格，计算出期末存货价值的方法。 在实地盘

23、存制下， 平时只记录存货购进的数量和金额，不记录减少的数量和金额，期末通过实地盘点，确定存货的实际结存数量，据以计算期末存货成本，并以“期初结存 +本期购入 - 期末结存 =本期发出”的公式倒挤出本期该项存货耗用或销售数量及成本。 这种盘存制度的优点是核算工作比较简单，但由于企业销售或耗用成本是倒算出来的， 这样就容易把在计量、 收发、保管中产生的差错，甚至任意挥霍浪费、非法盗用等，全部计入销售成本或耗用成本，同时不便于对存货进行随时控制。9- 答案： A为执行销售合同或劳务合同而持有的存货， 通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为： 2010-

24、95- 201=85 万元。10- 答案： C 解析 结合固定资产使用率，银行可以对剩余的固定资产寿命作出一个粗略的估计，进一步推测未来固定资产的重置时机。 固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司的全部固定资产的平均剩余寿命：固定资产剩余寿命=净折旧固定资产 / 折旧支出，本题中固定资产剩余寿命=100/10=10( 年 ) 。11- 答案： A,E解析：选项 B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益 ; 选项 C，将资本化的部分确认为无形资产，借记 “无形资产”， 贷记“研发支出资本化支出”， 不影响期初留存收益 ; 选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存 收益。12- 答案： B,C,D 解析 各商业银行应当恰当地利用会计报表附注，按照金融企业会计制度规定至少披露以下信息： 不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明