现金出纳业务核算(1)ppt课件

1、金融会计金融会计第三章第三章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算3.1 概述概述 无现金时代能否将出现？无现金时代能否将出现？3.1 概述概述 无现金时代能否将出现？无现金时代能否将出现？ 五千多年来，我们的支付方式只阅历过四五千多年来，我们的支付方式只阅历过四次变化：次变化： 从易货到硬币从易货到硬币 从硬币到纸币从硬币到纸币 从纸币到支票从纸币到支票 从支票到信誉卡从支票到信誉卡3.1 概述概述 3.1.1 现金出纳任务的义务现金出纳任务的义务 3.1.2 现金出纳任务的原那么现金出纳任务的原那么-严密的内控严密的内控 两个或两个以上无认识地犯同样错误的能够性小两个或两个以上无认识地犯同

2、样错误的能够性小 两个或两个以上有认识地串通舞弊的能够性大大两个或两个以上有认识地串通舞弊的能够性大大低于个人舞弊的能够性低于个人舞弊的能够性 钱账分管钱账分管-管钱的不论账，管账的不论钱管钱的不论账，管账的不论钱 双人经办双人经办-相互监视、防止过失、不测事故相互监视、防止过失、不测事故 收付分开收付分开-一人不能又收钱又付钱一人不能又收钱又付钱 换人复核换人复核-收款与复核分开收款与复核分开 交接手续和查库交接手续和查库-分清责任，定期查库现金分清责任，定期查库现金3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.1 现金收入的核算现金收入的核算 从人民银行发行库提取现金从人民银行发行

3、库提取现金 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 客户交存现金客户交存现金客户客户出纳出纳现金交款单现金交款单三联三联银行银行复核员复核员审查、收款、审查、收款、签名章签名章加盖加盖“现现金收讫金收讫签名签名章章1联联 客户客户2联联 会计记账会计记账3联联 出纳登记出纳登记日记账日记账3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.1 现金收入的核算续现金收入的核算续 客户交存现金的分录客户交存现金的分录 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款 3.2.2 现金支出的核算现金支出的核算 向人民银行发行库缴存现金的处置向人民银行发行库缴存现金的处置 借：存放中央

4、银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.2 现金支出的核算现金支出的核算 客户提现的处置客户提现的处置客户客户会计会计银行银行现金支票现金支票审查审查记账记账对号单对号单现金支票现金支票出纳出纳现金支票现金支票现金现金复核员复核员会会计计复核员复核员出出纳纳登现金日记账登现金日记账记账、配款记账、配款审查审查记账记账现金现金对号单对号单3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.2 现金支出的核算续现金支出的核算续 客户提现的处置客户提现的处置 借：吸收存款借：吸收存款 贷：贷： 现金现金 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款

5、的核算 处置原那么处置原那么:长款不得寄库长款不得寄库 短款不得空库短款不得空库 长短款不能互补长短款不能互补 出纳长款出纳长款 出纳短款出纳短款现金现金账证账证-出纳长款出纳长款现金现金账证账证-出纳短款出纳短款3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款的核算 出纳长款出纳长款 当天查明缘由当天查明缘由,退复原主退复原主-不用做账不用做账 当天未查明缘由当天未查明缘由-入账入账 出纳部门开证明出纳部门开证明-会计主管赞同会计主管赞同-会计记账会计记账(现金收现金收入传票入传票) 借：现金借：现金 贷：其他应付款贷：其他应付款-待处置出纳长款户待处置出纳长

6、款户 待查明缘由，及时退还失主待查明缘由，及时退还失主 借：其他应付款借：其他应付款-待处置出纳长款户待处置出纳长款户 贷：现金贷：现金 无法确定缘由，经同意无法确定缘由，经同意 借：其他应付款借：其他应付款-待处置出纳长款户待处置出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入-出纳长款收入出纳长款收入3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款的核算 出纳短款出纳短款 当天查明缘由当天查明缘由-查找收回查找收回-不用做账不用做账 当天未查明缘由当天未查明缘由-入账入账 出纳部门开证明出纳部门开证明-会计主管赞同会计主管赞同-会计记会计记账现金付出传票账现金付出传

7、票 借：其他应收款借：其他应收款-待处置出纳短款户待处置出纳短款户 贷：现金贷：现金 待查明缘由，追回款项待查明缘由，追回款项 借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款-待处置出纳短款户待处置出纳短款户 确定无法收回确定无法收回 借：营业外支出借：营业外支出-出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款-待处置出纳短款户待处置出纳短款户3.3 营业终了核对入库营业终了核对入库收款员收款员按币种分别汇总按币种分别汇总现金收入日记账现金收入日记账现金借方发生额现金借方发生额核对核对核对核对核对相符核对相符入库票入库票款项交接登记簿款项交接登记簿库管人员库管人员3.3 营业终了核对入

8、库营业终了核对入库付款员付款员领取领取-剩余剩余=付出付出现金付出日记账现金付出日记账现金贷方发生额现金贷方发生额核对核对核对核对核对相符核对相符入库票入库票款项交接登记簿款项交接登记簿库管人员库管人员3.3 营业终了核对入库营业终了核对入库库管员库管员收到现金收到现金现金收付日记簿现金收付日记簿入库单入库单核对核对核对核对核对相符核对相符现金库存簿现金库存簿当日库存当日库存库存现金库存现金会计现金总账会计现金总账核对核对核对核对核对相符核对相符3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.1 库房管理库房管理-现金、金银、有价证券现金、金银、有价证券 人员人员-出纳专管库

9、房出纳专管库房 双人管库，共同担任双人管库，共同担任 严厉出入库严厉出入库 业务库款与发行库款要分管业务库款与发行库款要分管 查库制度：定期与不定期查库制度：定期与不定期3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.2 款项运送款项运送-各行处的现金收入和付出各行处的现金收入和付出能够不平衡，有关行处需求进展现金调剂能够不平衡，有关行处需求进展现金调剂 留意：留意： 坚持双人押送，武装护送坚持双人押送，武装护送 严守，专车运送严守，专车运送 严密交接手续严密交接手续 账务处置：账务处置： 运出行的处置运出行的处置 运入行的处置运入行的处置3.4 库房管理与款项移送的核算库房

10、管理与款项移送的核算运出行的处置运出行的处置运入行的处置运入行的处置借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：现金贷：现金出纳填制出纳填制“发款单发款单-1、2联办理出联办理出库库 -3联会计转账联会计转账借：现金借：现金 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来运出行运出行运入行运入行发款单发款单报单报单现金现金出纳出纳会计会计查点现金查点现金登现金收入日记簿登现金收入日记簿收款单加盖公章收款单加盖公章转账转账3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.3 向央行提取和交存现金的核算向央行提取和交存现金的核算 提取现金提取现金会计主管会计主管中央银行中央银行出纳担任人出纳担任人主管行长主管行长审批赞同签字审批赞同签字审核印鉴审核印鉴提现提现管库员管库员现金入库票现金入库票库存现金登记簿库存现金登记簿审批赞同签字审批赞同签字会计会计1联联留留存存出纳出纳现金收入日记簿现金收入日记簿1联联分录分录借：现金借：现金 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项现金支票现金支票出纳出纳3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.3 向央行提取和交存现金的核算向央行提取和交存现金的核算 交存现金交存现金管库员管库员现金交款单现金交款单现金出库单现金出库单出纳担任人出纳担任人主管行长主管行长审查签章审查签章人民