2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案9

1、2004 年注会全国统一考试 会计模拟试题及答案 9对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年）150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税 15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借

2、：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1 万元，销售价格总额为 6000 万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常

3、年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如

4、果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易，2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3 万元；2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占

5、该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本675贷：库存商品675借：主营业务税金及附加90010 90贷：应交税金应交消费税90借：营业费用 90019贷：预计负债9对非关联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务

6、收入 100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）28850 144长期股权投资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷

7、：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214.50 15 33% 176.22 （万元）递延税款发生额 坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费9 33%=.38（万元）所得税费用=176.22-.38=163.84（万元）借：所得

8、税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年）150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税 15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以

9、前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1 万元，销售价格总额为 6000 万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的 A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（ 5）之， 2002年

10、 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议

11、规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共 4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为 1.3 万元； 2250 台的每台销售价格为 0.8 万元； 00 台的每台销售价格为 1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为 3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行

12、。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本675贷：库存商品675借：主营业务税金及附加90010 90贷：应交税金应交消费税90借：营业费用 90019贷：预计负债9对非关

13、联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务收入100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）28850 144长期股权投资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股

14、权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214.50 15 33% 176.22 （万元）递延税款发生额 坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费9 33%=.38（万元）所得税费用=1

15、76.22-.38=163.84（万元）借：所得税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年） 150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金

16、应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台1 万元，销售价格总额为 6000万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产

17、品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。

18、按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共 4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为 1.3 万元； 2250 台的每台销售价格为 0.8 万元； 00 台的每台销售价格为 1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为 3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品

19、的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本675贷：库存商品675借：主营业务税金及附加90010 90贷：应交税金应交消费税90借：

20、营业费用 90019贷：预计负债9对非关联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务收入 100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）28850 144长期股权投

21、资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214.50 15 33% 176.22 （万元）递延税款发生额 坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理

22、费9 33%=.38（万元）所得税费用=176.22-.38=163.84（万元）借：所得税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年）150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税 15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税

23、金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1 万元，销售价格总额为 6000 万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的A

24、 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2

25、003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况，估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易，2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3 万元；2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司

26、向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本675贷：库存商品675借：主营业务税金及附加90010 90贷

27、：应交税金应交消费税90借：营业费用 90019贷：预计负债9对非关联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务收入100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）2

28、8850 144长期股权投资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214.50 15 33% 176.22 （万元）递延税款发生额 坏账准备（ 135010

29、105） 3005预计修理费9 33%=.38（万元）所得税费用=176.22-.38=163.84（万元）借：所得税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年）150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税 15010 15贷：

30、以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1 万元，销售价格总额为 6000 万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定

31、甲公司不对其他客户销售的A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成

32、本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共 4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为 1.3 万元； 2250 台的每台销售价格为 0.8 万元； 00 台的每台销售价格为 1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩

33、托车的销售总成本为 3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：主营业务成本675贷：库存商品6

34、75借：主营业务税金及附加90010 90贷：应交税金应交消费税90借：营业费用 90019贷：预计负债9对非关联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务收入100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他

35、变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）28850 144长期股权投资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214.50 15 33% 176.22 （万元

36、）递延税款发生额 坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费9 33%=.38（万元）所得税费用=176.22-.38=163.84（万元）借：所得税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年） 150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年）

37、0借：应交税金应交消费税15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1万元，销售价格总额为 6000万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能

38、发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元

39、，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共 4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为 1.3 万元； 2250 台的每台销售价格为 0.8 万元； 00 台的每台销售价格为 1

40、.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为 3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950 1.02（万元） 1（万元），所以按照 900 万元确认收入。借：应收账款1050贷：主营业务收入900应交税金应交增值税（销项税额）1

41、53借：主营业务成本675贷：库存商品675借：主营业务税金及附加90010 90贷：应交税金应交消费税90借：营业费用 90019贷：预计负债9对非关联方的销售：借：银行存款5931.90贷：主营业务收入 100001.3 150000.8 80001.1 5070应交税金应交增值税（销项税额）507017 861.90借：主营业务成本3900贷：库存商品3900借：主营业务税金及附加507010 507贷：应交税金应交消费税507（2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。2003 年，翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。 0 万元和 7

42、5 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。借：长期股权投资翼飞公司（损益调整）28850 144长期股权投资槟龙公司 （损益调整）040 48长期股权投资鼎海公司 （损益调整）7530 22.5贷：投资收益214.50摊销股权投资差额：借：投资收益15贷：长期股权投资乙公司（股权投资差额）15010 15（3）计算甲公司 2003 年应交的所得税。 所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。应交所得税 = 税前利润 696坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费 9投资收益（ 28850 040 7530）股权投资差额的摊销 15 33 696 （ 301.50 ）9214

43、.50 15 33% 176.22 （万元）递延税款发生额 坏账准备（ 135010 105） 3005预计修理费9 33%=.38 （万元）所得税费用 =176.22-.38=163.84 （万元）借：所得税163.84递延税款.38贷：应交税金应交所得税176.222006-05-13对于 2003 年 3 月 10 日退回的于 2002 年月 25 日销售的摩托车嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入（2002 年）150应交税金应交增值税（销项税额）25.50贷：应付账款175.50借：库存商品 0贷：以

44、前年度损益调整主营业务成本（ 2002 年） 0借：应交税金应交消费税 15010 15贷：以前年度损益调整主营业务税金及附加（2002 年） 15借：应交税金应交所得税（150015） 33 4.95贷：以前年度损益调整所得税4.95借：应付账款175.50贷：银行存款175.502002 年 5 月 8 日，甲公司销售一批 A 产品给乙公司， A 产品的销售价格为每台 1 万元，销售价格总额为 6000 万元，销售总成本为 4500 万元。至 2002 年 6 月 30 日，甲公司尚未收到款项。按照甲。乙双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。

45、 甲公司按历年 A 产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定甲公司不对其他客户销售的A 产品提供产品保修服务）。除上述销售的 A 产品以外（即上述交易（5）之， 2002年 1 至 6 月份，甲公司向其他常年客户销售 A 产品共 33000 台，其中 10000 台的每台销售价格为1.3 万元；15000 台的每台销售价格为 0.8 万元；8000 台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户 A 产品的销售总成本为 26000万元。甲公司向其他常年客户销售 A 产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售

46、一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售价格为每 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司。翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况，估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易，2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3 万元；2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。对非关联方的销售：判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的 （通常为 20及以上），即：4950 台 5850 台 84.62 20，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。加权平均价格（ 15001.3 22500.8 001.1 ） 4950=50704950